2025年稅務(wù)師考試稅法二重點(diǎn)難點(diǎn)解析試卷及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)最符合題意的答案。1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的是（）。A.民間非營利組織按照規(guī)定從其接受的捐贈收入中提取的用于資助其開展公益事業(yè)的資金B(yǎng).民間非營利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈的用于其自身發(fā)展活動的貨幣性資產(chǎn)C.民間非營利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈的用于其自身發(fā)展活動的非貨幣性資產(chǎn)D.民間非營利組織從政府部門取得的用于自身發(fā)展活動的貨幣性資產(chǎn)2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出B.企業(yè)發(fā)生的合理的職工福利費(fèi)支出C.企業(yè)發(fā)生的合理的工會經(jīng)費(fèi)支出D.企業(yè)為購置固定資產(chǎn)發(fā)生的支出3.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中不得作為成本、費(fèi)用在稅前扣除的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等支出B.企業(yè)發(fā)生的合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出C.企業(yè)發(fā)生的合理的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出D.企業(yè)發(fā)生的合理的折舊費(fèi)用4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入計(jì)算繳納營業(yè)稅。下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入B.土地使用權(quán)出讓收入C.土地使用權(quán)交換收入D.土地使用權(quán)抵債收入5.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出租動產(chǎn)6.下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.銷售不動產(chǎn)B.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)C.提供金融服務(wù)D.提供娛樂服務(wù)7.企業(yè)進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。下列各項(xiàng)中，不屬于組成計(jì)稅價(jià)格的是（）。A.進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格B.進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅C.進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅D.進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅8.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人簡易征收辦法的情形是（）。A.銷售自產(chǎn)貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)D.提供住宿業(yè)服務(wù)9.下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅差額征稅辦法的情形是（）。A.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)B.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)C.提供娛樂服務(wù)D.提供教育服務(wù)10.下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅免征的情形是（）。A.銷售自產(chǎn)貨物B.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)C.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)D.提供教育服務(wù)二、多項(xiàng)選擇題要求：從下列各題的五個(gè)選項(xiàng)中，選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有（）。A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入E.政府補(bǔ)助收入2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的有（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.工會經(jīng)費(fèi)支出D.職工教育經(jīng)費(fèi)支出E.辦公費(fèi)支出3.下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)D.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)E.提供娛樂服務(wù)4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)D.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)E.提供娛樂服務(wù)5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的有（）。A.企業(yè)B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.合伙企業(yè)D.非營利組織E.民間非營利組織四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列情況，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。1.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，銷售費(fèi)用100萬元，管理費(fèi)用80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請計(jì)算該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額。五、綜合題要求：根據(jù)下列情況，分析并回答問題。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為100萬元，適用的增值稅稅率為13%。請分析該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，回答問題。1.某企業(yè)2024年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為200萬元，適用的增值稅稅率為13%；（2）購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額20萬元；（3）購進(jìn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元；（4）支付職工工資100萬元。請分析該企業(yè)2024年度的增值稅納稅情況。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：民間非營利組織從政府部門取得的用于自身發(fā)展活動的貨幣性資產(chǎn)，不作為應(yīng)稅收入，也不屬于稅前扣除項(xiàng)目。2.D解析：企業(yè)為購置固定資產(chǎn)發(fā)生的支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3.B解析：企業(yè)發(fā)生的合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，在規(guī)定的限額內(nèi)可以在稅前扣除。4.B解析：土地使用權(quán)出讓收入不屬于營業(yè)稅征稅范圍。5.C解析：銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅征稅范圍。6.C解析：提供金融服務(wù)屬于營業(yè)稅征稅范圍。7.B解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅不屬于組成計(jì)稅價(jià)格。8.A解析：銷售自產(chǎn)貨物不屬于簡易征收辦法。9.D解析：提供教育服務(wù)不屬于營業(yè)稅差額征稅辦法。10.A解析：銷售自產(chǎn)貨物不屬于營業(yè)稅免征情形。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCDE解析：企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入包括銷售貨物、提供勞務(wù)、利息收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和政府補(bǔ)助收入。2.ABCDE解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出和辦公費(fèi)支出。3.ABCDE解析：營業(yè)稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)和提供娛樂服務(wù)。4.ABCDE解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)和提供娛樂服務(wù)。5.ABCDE解析：企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人包括企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、非營利組織和民間非營利組織。三、計(jì)算題1.解析：應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出應(yīng)納稅所得額=1000-600-100-80-50+20-10=250（萬元）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=250×25%=62.5（萬元）四、綜合題1.解析：（1）應(yīng)繳納的增值稅=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元）（2）應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額=10（萬元）（3）應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額=30（萬元）（4）應(yīng)繳納的增值稅=不含稅銷售額×稅率-應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)繳納的增值稅=200×13%-(10+30)=26-40=-14（萬元）五、案例分析題1.解析：（1）應(yīng)繳納的增值稅=不含稅銷售額×稅率=200×13%=26（萬元）（2）應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)原材料取得的增值