2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅法與稅收政策分析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：在下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)符合題意，請(qǐng)將正確答案的選項(xiàng)代碼填入括號(hào)內(nèi)。1.下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、分配和消費(fèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B.增值稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。C.增值稅分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。D.增值稅稅率分為17%、13%、6%和0%四檔。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織。B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。C.企業(yè)所得稅的稅率是25%。D.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括企業(yè)的各項(xiàng)成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.個(gè)人所得稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)，有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。B.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。C.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人的應(yīng)納稅所得額。D.個(gè)人所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括納稅人的各項(xiàng)成本、費(fèi)用、捐贈(zèng)和其他支出。4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，向房產(chǎn)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。B.房產(chǎn)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)擁有房產(chǎn)的單位和個(gè)人。C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的原值或者房產(chǎn)的租金收入。D.房產(chǎn)稅的稅率分為從價(jià)計(jì)稅和從租計(jì)稅兩種。5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，向土地使用者征收的一種資源稅。B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是土地的實(shí)際使用面積。D.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按照土地等級(jí)、用途等因素確定。6.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.車輛購(gòu)置稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。B.車輛購(gòu)置稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。C.車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅車輛的購(gòu)置價(jià)格。D.車輛購(gòu)置稅的稅率按照應(yīng)稅車輛的購(gòu)置價(jià)格的一定比例確定。7.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為征收的一種稅。B.印花稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)訂立、領(lǐng)受印花稅憑證的單位和個(gè)人。C.印花稅的計(jì)稅依據(jù)是印花稅憑證的金額。D.印花稅的稅率按照印花稅憑證的金額的一定比例確定。8.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.契稅是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)，對(duì)承受單位和個(gè)人征收的一種稅。B.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的承受單位和個(gè)人。C.契稅的計(jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的成交價(jià)格。D.契稅的稅率按照轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的成交價(jià)格的一定比例確定。9.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。C.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額。D.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率按照納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額的一定比例確定。10.下列關(guān)于耕地占用稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.耕地占用稅是對(duì)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的一種稅。B.耕地占用稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)占用耕地的單位和個(gè)人。C.耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)是占用耕地的面積。D.耕地占用稅的稅率按照占用耕地的面積的一定比例確定。二、判斷題要求：下列各題，正確的在括號(hào)內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的打“×”。1.增值稅的納稅人包括在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。（）2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（）3.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。（）4.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值。（）5.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括在我國(guó)境內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。（）6.車輛購(gòu)置稅的稅率按照應(yīng)稅車輛的購(gòu)置價(jià)格的一定比例確定。（）7.印花稅的計(jì)稅依據(jù)是印花稅憑證的金額。（）8.契稅的納稅人包括在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的承受單位和個(gè)人。（）9.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率按照納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額的一定比例確定。（）10.耕地占用稅的納稅人包括在我國(guó)境內(nèi)占用耕地的單位和個(gè)人。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列情況，計(jì)算應(yīng)納稅額。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為17萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為6萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅。2.某個(gè)人為個(gè)人所得稅納稅人，2024年取得工資收入80000元，年終獎(jiǎng)20000元，取得稿酬收入3000元，捐贈(zèng)支出5000元。已知個(gè)人所得稅適用稅率表如下：|級(jí)數(shù)|累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額|稅率（%）|速算扣除數(shù)||----|------------------------|--------|----------||1|不超過(guò)30000元的部分|3|0||2|超過(guò)30000元至120000元的部分|10|2100||3|超過(guò)120000元至250000元的部分|20|14100||4|超過(guò)250000元至350000元的部分|25|26600||5|超過(guò)350000元的部分|30|44100|計(jì)算該個(gè)人2024年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。五、簡(jiǎn)答題要求：簡(jiǎn)述以下稅種的特點(diǎn)。1.增值稅2.企業(yè)所得稅3.個(gè)人所得稅六、論述題要求：論述稅收政策在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用。本次試卷答案如下：一、選擇題1.答案：D解析思路：增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、分配和消費(fèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，選項(xiàng)A正確；增值稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，選項(xiàng)B正確；增值稅分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人，選項(xiàng)C正確；增值稅稅率分為17%、13%、6%和0%四檔，選項(xiàng)D正確。2.答案：B解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織，選項(xiàng)A正確；企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，選項(xiàng)B正確；企業(yè)所得稅的稅率是25%，選項(xiàng)C正確。3.答案：C解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)，有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，選項(xiàng)A正確；個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，選項(xiàng)B正確；個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人的應(yīng)納稅所得額，選項(xiàng)C正確。4.答案：C解析思路：房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，向房產(chǎn)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，選項(xiàng)A正確；房產(chǎn)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)擁有房產(chǎn)的單位和個(gè)人，選項(xiàng)B正確；房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值，選項(xiàng)C正確。5.答案：D解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，向土地使用者征收的一種資源稅，選項(xiàng)A正確；城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，選項(xiàng)B正確；城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是土地的實(shí)際使用面積，選項(xiàng)C正確；城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按照土地等級(jí)、用途等因素確定，選項(xiàng)D正確。6.答案：C解析思路：車輛購(gòu)置稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅，選項(xiàng)A正確；車輛購(gòu)置稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，選項(xiàng)B正確；車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅車輛的購(gòu)置價(jià)格，選項(xiàng)C正確；車輛購(gòu)置稅的稅率按照應(yīng)稅車輛的購(gòu)置價(jià)格的一定比例確定，選項(xiàng)D正確。7.答案：D解析思路：印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為征收的一種稅，選項(xiàng)A正確；印花稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)訂立、領(lǐng)受印花稅憑證的單位和個(gè)人，選項(xiàng)B正確；印花稅的計(jì)稅依據(jù)是印花稅憑證的金額，選項(xiàng)C正確；印花稅的稅率按照印花稅憑證的金額的一定比例確定，選項(xiàng)D正確。8.答案：C解析思路：契稅是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)，對(duì)承受單位和個(gè)人征收的一種稅，選項(xiàng)A正確；契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的承受單位和個(gè)人，選項(xiàng)B正確；契稅的計(jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的成交價(jià)格，選項(xiàng)C正確；契稅的稅率按照轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的成交價(jià)格的一定比例確定，選項(xiàng)D正確。9.答案：D解析思路：城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅，選項(xiàng)A正確；城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，選項(xiàng)B正確；城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額，選項(xiàng)C正確；城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率按照納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額的一定比例確定，選項(xiàng)D正確。10.答案：D解析思路：耕地占用稅是對(duì)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的一種稅，選項(xiàng)A正確；耕地占用稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)占用耕地的單位和個(gè)人，選項(xiàng)B正確；耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)是占用耕地的面積，選項(xiàng)C正確；耕地占用稅的稅率按照占用耕地的面積的一定比例確定，選項(xiàng)D正確。二、判斷題1.答案：√解析思路：增值稅的納稅人包括在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A正確。2.答案：×解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，而不是會(huì)計(jì)利潤(rùn)。3.答案：√解析思路：個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種，選項(xiàng)B正確。4.答案：×解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值，而不是房產(chǎn)的原始價(jià)值。5.答案：√解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括在我國(guó)境內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A正確。6.答案：√解析