2025注冊會計師稅法考試模擬試卷：權(quán)威解析與高分策略一、單項選擇題要求：請從下列各題的四個選項中，選擇一個最符合題意的答案。1.下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.銷售不動產(chǎn)C.提供加工勞務(wù)D.出口貨物2.企業(yè)銷售自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，實行從價定率征收消費稅的，其銷售額為（）。A.銷售價格B.銷售價格減去消費稅C.銷售價格減去增值稅D.銷售價格減去成本3.企業(yè)進(jìn)口貨物，下列各項中，應(yīng)繳納增值稅的是（）。A.進(jìn)口貨物已繳納消費稅B.進(jìn)口貨物免征消費稅C.進(jìn)口貨物退還消費稅D.進(jìn)口貨物免稅4.下列各項中，不屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。A.銷售無形資產(chǎn)的企業(yè)B.銷售不動產(chǎn)的企業(yè)C.提供建筑安裝勞務(wù)的企業(yè)D.提供咨詢服務(wù)的企業(yè)5.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的是（）。A.工資薪金支出B.職工福利費支出C.捐贈支出D.購買固定資產(chǎn)支出二、多項選擇題要求：請從下列各題的五個選項中，選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。6.下列各項中，屬于增值稅納稅人的有（）。A.銷售貨物的小規(guī)模納稅人B.提供加工勞務(wù)的納稅人C.出口貨物免抵退稅的納稅人D.銷售無形資產(chǎn)的納稅人E.銷售不動產(chǎn)的納稅人7.下列各項中，屬于營業(yè)稅稅目的有（）。A.銷售貨物B.銷售不動產(chǎn)C.提供建筑安裝勞務(wù)D.提供咨詢服務(wù)E.提供租賃服務(wù)8.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅扣除項目的有（）。A.職工工資薪金支出B.職工福利費支出C.捐贈支出D.購買固定資產(chǎn)支出E.研發(fā)費用支出9.下列各項中，屬于增值稅應(yīng)納稅額計算方法的有（）。A.銷售額減去進(jìn)項稅額B.銷售額減去消費稅C.銷售額減去成本D.銷售額減去增值稅E.銷售額減去附加稅費10.下列各項中，屬于營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算方法的有（）。A.銷售額減去進(jìn)項稅額B.銷售額減去消費稅C.銷售額減去成本D.銷售額減去增值稅E.銷售額減去附加稅費三、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤。11.增值稅納稅人銷售自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，實行從價定率征收消費稅的，其銷售額為銷售價格減去消費稅。（）12.營業(yè)稅納稅人提供建筑安裝勞務(wù)，其營業(yè)稅稅率為3%。（）13.企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的捐贈支出，準(zhǔn)予在稅前扣除。（）14.增值稅納稅人銷售貨物，其增值稅稅率為13%。（）15.企業(yè)進(jìn)口貨物，應(yīng)繳納增值稅和消費稅。（）四、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算相關(guān)稅額。資料：1.某企業(yè)2024年1月銷售自產(chǎn)貨物，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%。2.該企業(yè)本月購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅進(jìn)項稅額為10萬元。3.該企業(yè)本月進(jìn)口一批設(shè)備，海關(guān)完稅價格為50萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為10%。要求計算：（1）該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅；（2）該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅；（3）該企業(yè)本月應(yīng)納關(guān)稅。五、綜合分析題要求：分析下列情況，并回答相關(guān)問題。情況：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售。2024年1月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售自產(chǎn)貨物，不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%；2.購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅進(jìn)項稅額為30萬元；3.購進(jìn)固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅進(jìn)項稅額為20萬元；4.出口貨物，取得免抵退稅證明，免抵退稅額為10萬元。要求回答：（1）該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅；（2）該企業(yè)本月應(yīng)納企業(yè)所得稅；（3）該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅。六、案例分析題要求：閱讀下列案例，回答相關(guān)問題。案例：某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事貨物銷售。2024年1月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物，含稅銷售額為100萬元，增值稅征收率為3%；2.購進(jìn)原材料，取得增值稅普通發(fā)票，注明增值稅稅額為3萬元；3.購進(jìn)固定資產(chǎn)，取得增值稅普通發(fā)票，注明增值稅稅額為2萬元。要求回答：（1）該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅；（2）該企業(yè)本月應(yīng)納企業(yè)所得稅；（3）該企業(yè)本月應(yīng)納教育費附加。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等，出口貨物不屬于增值稅征收范圍。2.A解析：消費稅實行從價定率征收，銷售額即為銷售價格。3.B解析：進(jìn)口貨物免征消費稅，但需繳納增值稅。4.D解析：提供咨詢服務(wù)的企業(yè)不屬于營業(yè)稅納稅人。5.D解析：購買固定資產(chǎn)支出屬于資本性支出，不得在稅前扣除。二、多項選擇題6.ABCDE解析：增值稅納稅人包括各類企業(yè)、個體工商戶、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他單位和個人。7.BCE解析：營業(yè)稅稅目包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等。8.ABCE解析：企業(yè)所得稅扣除項目包括成本、費用、稅金、損失等。9.ADE解析：增值稅應(yīng)納稅額計算方法為銷售額減去進(jìn)項稅額。10.BCE解析：營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算方法為銷售額減去成本。三、判斷題11.×解析：增值稅納稅人銷售自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，銷售額為銷售價格，消費稅另行計算。12.×解析：營業(yè)稅納稅人提供建筑安裝勞務(wù)，稅率為5%。13.√解析：企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的捐贈支出，在規(guī)定的限額內(nèi)準(zhǔn)予在稅前扣除。14.×解析：增值稅納稅人銷售貨物，稅率為13%或9%，具體稅率根據(jù)貨物性質(zhì)而定。15.×解析：企業(yè)進(jìn)口貨物，需繳納增值稅和消費稅，但關(guān)稅僅針對進(jìn)口環(huán)節(jié)。四、計算題（1）應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=100萬元×13%-10萬元=13萬元-10萬元=3萬元解析：增值稅應(yīng)納稅額為銷售額乘以稅率減去進(jìn)項稅額。（2）應(yīng)納消費稅=銷售額×消費稅稅率=100萬元×10%=10萬元解析：消費稅應(yīng)納稅額為銷售額乘以消費稅稅率。（3）應(yīng)納關(guān)稅=海關(guān)完稅價格×關(guān)稅稅率=50萬元×20%=10萬元解析：關(guān)稅應(yīng)納稅額為海關(guān)完稅價格乘以關(guān)稅稅率。五、綜合分析題（1）應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=(200萬元×13%)-(30萬元+20萬元)=26萬元-50萬元=-24萬元解析：增值稅應(yīng)納稅額為銷售額乘以稅率減去進(jìn)項稅額，出現(xiàn)負(fù)數(shù)表示當(dāng)期多繳增值稅，可申請退稅。（2）應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=(200萬元-30萬元-20萬元-10萬元)×25%=130萬元×25%=32.5萬元解析：應(yīng)納稅所得額為銷售額減去成本、費用、稅金等，乘以企業(yè)所得稅稅率。（3）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=增值稅應(yīng)納稅額×城市維護(hù)建設(shè)稅稅率=-24萬元×7%=-1.68萬元解析：城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，應(yīng)納稅額為增值稅應(yīng)納稅額乘以稅率，出現(xiàn)負(fù)數(shù)表示當(dāng)期多繳城市維護(hù)建設(shè)稅，可申請退稅。六、案例分析題（1）應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率=100萬元÷(1+3%)×3%=2.91萬元解析：增值稅應(yīng)納稅額為含稅銷售額除以(1+征收率)乘以征收率。（2）應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=(100萬元-3萬元