PAGEPAGE1學(xué)年第一學(xué)期《全面預(yù)算管理》考試試卷A（閉卷）院系_______年級(jí)_______姓名_______學(xué)號(hào)_______得分_______任課教師：一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）1.預(yù)算的執(zhí)行強(qiáng)調(diào)剛性和柔性相結(jié)合，關(guān)于預(yù)算執(zhí)行的剛性和柔性，下列說法錯(cuò)誤的是()。A預(yù)算方案一經(jīng)確定不允許調(diào)整B預(yù)算可以根據(jù)環(huán)境變化適度調(diào)整C預(yù)算的剛性是相對的D預(yù)算的柔性是絕對的2.用于反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金收支的一系列計(jì)劃，如預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表和現(xiàn)金收支預(yù)算等等，是指(D)。A.全面預(yù)算B.經(jīng)營預(yù)算C.資本預(yù)算D.財(cái)務(wù)預(yù)算3.企業(yè)內(nèi)部較低層次的管理人員根據(jù)既定的預(yù)算、計(jì)劃、制度等標(biāo)準(zhǔn)，在其權(quán)限范圍內(nèi)對正常的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行授權(quán)，指的是（A）。A預(yù)算內(nèi)授權(quán)B預(yù)算目標(biāo)分解C預(yù)算計(jì)劃D預(yù)算調(diào)整4.企業(yè)處于初創(chuàng)期，全面預(yù)算的編制起點(diǎn)一般是（B）。A銷售預(yù)算B資本預(yù)算C成本控制D現(xiàn)金流量5.全面預(yù)算管理需要從整體上概括企業(yè)的特征，并明確中長期的未來發(fā)展方向，這項(xiàng)工作屬于（A）。A公司戰(zhàn)略B戰(zhàn)略目標(biāo)C戰(zhàn)略計(jì)劃D全面預(yù)算6.全面預(yù)算管理中的預(yù)算管理委員會(huì)不是預(yù)算的最高決策部門，實(shí)踐中預(yù)算決策機(jī)構(gòu)是（B）。A經(jīng)理B董事會(huì)C股東大會(huì)D財(cái)務(wù)部門7.全面預(yù)算管理需要結(jié)合企業(yè)（集團(tuán)公司）總部的戰(zhàn)略管理需要，結(jié)合企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部條件提出，并向所屬各分部或子公司下達(dá)執(zhí)行，并且該預(yù)算編制程序是一種最傳統(tǒng)的預(yù)算管理程序，它應(yīng)該是指（A）。A自上而下式B自下而上式C上下結(jié)合式D綜合分析式8.某企業(yè)編制“直接材料預(yù)算”，預(yù)計(jì)第四季度期初存量456千克，季度生產(chǎn)需用量2120千克，預(yù)計(jì)期末存量為350千克，材料單價(jià)為10元，若材料采購貨款有50%在本季度內(nèi)付清，另外50%在下季度付清，則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的“年末應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為（C）元。A11130B14630C10070D135609.根據(jù)全面預(yù)算編制所依據(jù)的業(yè)務(wù)量的數(shù)量特征，預(yù)算編制方法可分為（A）。A固定預(yù)算和彈性預(yù)算B增量預(yù)算和零基預(yù)算C資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算D定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算10.從內(nèi)容上看，下列不屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的是（D）。A預(yù)計(jì)利潤表B現(xiàn)金收支預(yù)算C預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表D投資預(yù)算二、多項(xiàng)選題（每題1分，共10分）1.一個(gè)公司的全面預(yù)算管理組織體系通常包括(A,B,C.D.E)A.預(yù)算審批機(jī)構(gòu)B預(yù)算決策機(jī)構(gòu)C.預(yù)算組織機(jī)構(gòu)D.預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)E.預(yù)算控制機(jī)構(gòu)2.過程中的預(yù)算考評主要有哪些特征(A,B,C)A.預(yù)警性B.定期性C.關(guān)注關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)D.持續(xù)性E.綜合性3.財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括(A,B,C)A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表B.預(yù)計(jì)利潤表C.現(xiàn)金收支預(yù)算D.資本支出預(yù)算E.銷售收入預(yù)算4.預(yù)算控制指標(biāo)分為財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩大類。下列關(guān)于財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的說法正確的是(A,B,C,D)。A.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的生成要經(jīng)過規(guī)范的程序和遵守統(tǒng)一的制度，具有較高的可靠性和可比性B.財(cái)務(wù)指標(biāo)往往屬于"短視指標(biāo)C.財(cái)務(wù)指標(biāo)具有一定的滯后性，只能提供已完成行為的歷史信息D.非財(cái)務(wù)指標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，反映的是關(guān)系企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵因素E.財(cái)務(wù)指標(biāo)很難量化,使得財(cái)務(wù)指標(biāo)上的改進(jìn)與經(jīng)營業(yè)績之間的相關(guān)性不易把握5.COSO報(bào)告提出內(nèi)部控制整體框架，屬于內(nèi)部控制整體框架的有(A,C,E)。A.控制環(huán)境B.資產(chǎn)預(yù)算C.控制活動(dòng)D.現(xiàn)金控制E.監(jiān)督6.全面預(yù)算分析的方法主要包括(A,B,C,D,E)。A.水平分析法B.垂直分析法C.比率分析法D.因素分析法E.趨勢分析法7.下列屬于預(yù)算審批機(jī)構(gòu)的職能的是(C,D,E)。A.決定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案B.制訂公司年度全面預(yù)算目標(biāo)方案C.審議批準(zhǔn)公司年度全面預(yù)算決算方案D.審議批準(zhǔn)公司全面預(yù)算獎(jiǎng)懲方案E.審議批準(zhǔn)公司年度全面預(yù)算重大調(diào)整方案8.組織再造和流程再造的原則是(B,C,E)。A.以市場為導(dǎo)向B.以顧客為中心C.以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向D.以財(cái)務(wù)管理為核心E.以流程的系統(tǒng)優(yōu)化為依據(jù)9.一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)維度關(guān)鍵業(yè)績評價(jià)指標(biāo)主要集中在(A,B,C,D,E)。A.價(jià)值創(chuàng)造B.盈利能力C.成長能力D.營運(yùn)能力E.償債能力10.預(yù)算編制的方法包括(A,B,E)。A.固定預(yù)算與彈性預(yù)算B.零基預(yù)算與增量預(yù)算C.財(cái)務(wù)預(yù)算與資本預(yù)算D.經(jīng)營預(yù)算與全面預(yù)算E.滾動(dòng)預(yù)算與定期預(yù)算三、名詞解釋（每題5分，共15分）1.改進(jìn)預(yù)算與超越預(yù)算答案參見教材第一章2．公司治理與預(yù)算管理答案參見教材第二章3.產(chǎn)品成本與責(zé)任成本答案參見教材第六章四、問答題（每題10分，共30分）1.如何理解全面預(yù)算管理中的“全面”二字。【參考答案】全面預(yù)算管理是單位協(xié)調(diào)的工具、控制的標(biāo)準(zhǔn)、考核的依據(jù),是推行單位內(nèi)部管理規(guī)范化和科學(xué)化的基礎(chǔ),也是促進(jìn)單位各級(jí)經(jīng)營管理人員自我約束、自我發(fā)展的有效途徑。全面預(yù)算管理中的“全面”，可從以下三個(gè)方面入手加以理解：一是全面覆蓋。全面預(yù)算管理應(yīng)該覆蓋整個(gè)公司。全面預(yù)算管理涉及生產(chǎn)經(jīng)營的所有活動(dòng),這就意味著一個(gè)公司要控制其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，不僅需要編制經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算，而且需要編制財(cái)務(wù)預(yù)算。二是全程控制。全面預(yù)算管理以預(yù)算為主線對公司各種經(jīng)營活動(dòng)以及經(jīng)營活動(dòng)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制通過預(yù)算目標(biāo)確定和預(yù)算編制環(huán)節(jié)完成，事中控制通過預(yù)算控制環(huán)節(jié)完成，而事后控制則依賴于預(yù)算分析與預(yù)算考評。以上環(huán)節(jié)構(gòu)成了完善的預(yù)算管理循環(huán)。要發(fā)揮全面預(yù)算管理的控制作用，這幾個(gè)環(huán)節(jié)缺一不可。三是全員參與。全面預(yù)算管理實(shí)施的過程就是將預(yù)算的總體目標(biāo)分解、落實(shí)到各個(gè)部門的過程，從而使各部門都明確了自己的工作目標(biāo)和任務(wù)。一個(gè)公司的整體目標(biāo)只有在各個(gè)部門和各個(gè)崗位的共同努力下才能得以實(shí)現(xiàn)。2．為什么企業(yè)采用上下結(jié)合式的預(yù)算編制流程?！緟⒖即鸢浮科髽I(yè)在確定生產(chǎn)經(jīng)營總目標(biāo)后,預(yù)算管理部門確定企業(yè)總預(yù)算目標(biāo)并將預(yù)算目標(biāo)層層分解到各預(yù)算責(zé)任單位。然后,各預(yù)算責(zé)任單位根據(jù)分解目標(biāo)并結(jié)合實(shí)際情況,編制出本單位預(yù)算,逐級(jí)往上匯總,協(xié)調(diào)平衡,最后得出企業(yè)的總預(yù)算。在采用這種編制程序的企業(yè),預(yù)算的執(zhí)行者(分部門主管及其下屬的分廠等)在企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo)的框架指導(dǎo)下進(jìn)行預(yù)算的編制,體現(xiàn)了以集權(quán)管理為主的民主管理思想。適合采用這種編制程序的是企業(yè)集團(tuán)或大型企業(yè),它們大多采用事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)。這種編制流程的優(yōu)點(diǎn)是企業(yè)決策的集中度高,編制過程耗用時(shí)間較少,但預(yù)算執(zhí)行單位的決策參與性較弱,各職能部門之間的信息交流和溝通也不夠,影響了預(yù)算管理功能的發(fā)揮。企業(yè)上下層級(jí)之間在自我利益的驅(qū)使下,會(huì)存在各自效益目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)之間的博弈,導(dǎo)致精力的不必要耗費(fèi)。為保證各責(zé)任單位預(yù)算編制與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的協(xié)同一致,企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該做到“上下一心”,在預(yù)算編制上加強(qiáng)溝通,建立相互溝通的平臺(tái)。所以,企業(yè)一般應(yīng)按照“上下結(jié)合,分級(jí)編制,逐級(jí)匯總”的程序編制預(yù)算,3、簡述預(yù)算松弛及其危害性。【參考答案】預(yù)算松弛是預(yù)算水平與最優(yōu)水平的差距,具體表現(xiàn)為蓄意夸大業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)計(jì)耗用的資源量及作業(yè)難度,或蓄意降低業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)計(jì)產(chǎn)出水平。產(chǎn)生預(yù)算松弛的原因主要有:經(jīng)理人員為了提升業(yè)績刻意壓低收入或利潤指標(biāo),使得實(shí)際業(yè)績更容易達(dá)到預(yù)算目標(biāo),為自己贏取更多的績效獎(jiǎng)勵(lì)或升遷的機(jī)會(huì);部門之間為了爭奪資源,使得本部門業(yè)績更容易達(dá)成,在內(nèi)部資源分配中獲得更多主動(dòng)權(quán)和機(jī)會(huì)。預(yù)算松弛給企業(yè)帶來很大的危害。一是會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部資源不合理分配,使資源更多地流向預(yù)算松弛的部門;二是會(huì)使企業(yè)業(yè)績看起來比實(shí)際出色,使得對企業(yè)業(yè)績的評價(jià)缺乏公正性、客觀性;三是使刻意造成預(yù)算松弛的經(jīng)理人員虛增自己的業(yè)績,對他們的績效無法正確評判,加劇信息不對稱;四是會(huì)對企業(yè)長期發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。全面預(yù)算管理作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段,如果產(chǎn)生松弛,就無法達(dá)到預(yù)期的效果,會(huì)掩蓋企業(yè)中的很多問題。四、計(jì)算題（共35分）（一）預(yù)算編制題某公司在預(yù)算年度的銷售收入為642萬元，預(yù)算年度管理費(fèi)用占銷售收入的比例為9%該公司上年度銷售收入為600萬元，管理費(fèi)用占銷售收入的比例為10%。其中：管理人員經(jīng)費(fèi)為：管理人員工資及福利費(fèi)為15萬元；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用為工資總額的30%，即4.5萬元;教育經(jīng)費(fèi)為工資總額的2%，計(jì)0.3萬元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)為工資總額的2.5%，計(jì)0.375萬元。日常費(fèi)用為：基本辦公費(fèi)為6萬元；房屋租金為7.5萬元；資產(chǎn)折舊為3萬元；通訊費(fèi)1.5萬元；交通費(fèi)2.25萬元；差旅費(fèi)3萬元。業(yè)務(wù)費(fèi)用為：招待費(fèi)3.6萬元；研發(fā)費(fèi)用為銷售收入的6%，實(shí)際費(fèi)用11.475萬元；稅費(fèi)1.5萬元。共計(jì)60萬元。該企業(yè)預(yù)算年度銷售收入為428萬，非銷售人員銷售金額為100萬元，銷售費(fèi)用占銷售收入的比例為9%。要求：編制該公司預(yù)算年度管理費(fèi)用預(yù)算。（共15分）解析:預(yù)算年度管理費(fèi)用總預(yù)算=預(yù)算年度銷售收入×預(yù)算年度管理費(fèi)用占銷售收入的比例=642×9%=57.78萬元（1）管理費(fèi)用中約束性費(fèi)用=人員經(jīng)費(fèi)中的(工資及福利費(fèi)+社保費(fèi)用+工會(huì)經(jīng)費(fèi)+教育經(jīng)費(fèi))+日常支出中的(基本辦公費(fèi)用+資產(chǎn)折舊+房屋租金)+業(yè)務(wù)費(fèi)用中的(稅費(fèi))=38.175萬元。約束性費(fèi)用必須保證資金供應(yīng)。（2）酌量性費(fèi)用需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本與效益分析，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可供支配的資金數(shù)額在各費(fèi)用之間進(jìn)行分配。酌量性費(fèi)用項(xiàng)目的成本效益比分別為:招待費(fèi)1:9，研發(fā)費(fèi)用1∶7，差旅費(fèi)1:6，通訊費(fèi)1:5，交通費(fèi)1:5。則各費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟谋壤敖痤~為:招待費(fèi)比例=9÷(9+7+6+5+5)=28.125%，金額=(57.78-38.175)×28.125%=5.51，但由于招待費(fèi)的最高比例只能為3.852萬元，所以剩余的數(shù)額應(yīng)為19.605-3.852=15.753萬元研發(fā)費(fèi)用比例=7÷(7+6+5+5)=30.4%，金額=15.753×30.4%=4.789萬元差旅費(fèi)比例=6÷23=26.1%，金額=15.753×26.1%=4.111萬元通訊費(fèi)和交通費(fèi)比例分別=5÷32=15.625%，金額=(15.753-4.789-4.111)÷2=3.4265萬元或者是根據(jù)上年的數(shù)額直接按一定比例降低幾個(gè)百分點(diǎn)即可。表1管理費(fèi)用預(yù)算表項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年人員經(jīng)費(fèi)20.175工資及福利費(fèi)15社保費(fèi)4.5教育經(jīng)費(fèi)0.3工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.375日常支出27.464基本辦公費(fèi)用6資產(chǎn)折舊3租金7.5交通費(fèi)用3.4265通訊費(fèi)3.4265差旅費(fèi)4.111其他業(yè)務(wù)支出10.141稅金1.5招待費(fèi)3.852研發(fā)費(fèi)用4.789會(huì)務(wù)費(fèi)其他合計(jì)（二）預(yù)算管理綜合題有效管理與衡量價(jià)值需要互不相同卻又相互補(bǔ)充的方法，這些方法的選用取決于各種用意及所要求的時(shí)間段。就全面預(yù)算管理而言，作為衡量單個(gè)期間的價(jià)值創(chuàng)造的指標(biāo)，EVA年度構(gòu)成則特別有價(jià)值，它表明管理層從運(yùn)用資本中創(chuàng)造了多少價(jià)值，由此用以評價(jià)所有期間的股東價(jià)值。對于單個(gè)期間，EVA是衡量價(jià)值創(chuàng)造的最好指標(biāo)，在預(yù)算中應(yīng)對EVA進(jìn)行監(jiān)控與追蹤。估價(jià)必須與單個(gè)期間所創(chuàng)造價(jià)值的指標(biāo)緊密聯(lián)系。當(dāng)要求對所有期間進(jìn)行估價(jià)時(shí)(如案例分析法)，則建議作一個(gè)前3-5年的EVA期間分析，以便為預(yù)算與追蹤提供基礎(chǔ)。以下是一家企業(yè)本年度的EVA計(jì)算過程及其累計(jì)發(fā)生的差異分析情況，詳見下表，如表1所示。表1EVA本年累計(jì)結(jié)果項(xiàng)目(S)實(shí)際值預(yù)算值差異值營業(yè)收入133139（6）EVA調(diào)整(11)(9)（2）調(diào)整后營業(yè)收入122130（8）支付的稅金(35)(37)2———NOPAT8793（6）平均投入資金579599（20）EVA2024（4）EVA動(dòng)因的影響NOPAT的變動(dòng)（6