2025/5/27南京大學(xué)商學(xué)院

第7章全面預(yù)算的編制流程第七章Contents一、全面預(yù)算編制模式二、全面預(yù)算期與編制期三、全面預(yù)算編制起點(diǎn)四、全面預(yù)算編制的主要內(nèi)容第三章

案例導(dǎo)讀：

預(yù)算編制的流程及利益博弈第三章

目的：

引起同學(xué)們對全面預(yù)算編制流程的理解與認(rèn)識。

在一次學(xué)術(shù)會議上，某位CFO介紹了所在公司的全面預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)。她認(rèn)為：好的預(yù)算可以用兩點(diǎn)來衡量，一是這個預(yù)算是可實(shí)現(xiàn)的；二是預(yù)算是企業(yè)現(xiàn)有能力下可以最大限度貢獻(xiàn)股東的價值。第七章全面預(yù)算的編制流程

盡管全面預(yù)算管理的目標(biāo)是保持公司收入和贏利的增長，但是預(yù)算絕不能是主觀想象。

諸如，“我想明年增長多少，我想賺多少錢，我想成為……”，這種心態(tài)是不可取的。全面預(yù)算管理的工作重心是組織企業(yè)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人，按既定的流程科學(xué)合理地加以編制。第七章全面預(yù)算的編制流程

從時間上看，大型企業(yè)的預(yù)算編制一般需要花費(fèi)三、四個月時間，所以央企總部一般在前一年的8月份就需要下達(dá)次年的預(yù)算編制計劃。第七章全面預(yù)算的編制流程這位CFO將預(yù)算編制流程分如下三步：

一是以市場為導(dǎo)向。所有的預(yù)算和企業(yè)計劃都必須從分析新年度用戶的需求開始，包括市場用戶的需求，以及市場對企業(yè)的要求。同時，將計劃分解到各個責(zé)任人，并確保員工充分的激勵機(jī)制效果。第七章全面預(yù)算的編制流程

二是確保企業(yè)增長目標(biāo)。首先，需要結(jié)合用戶需求來安排目標(biāo)任務(wù)和工作計劃，讓用戶感受到企業(yè)提供的產(chǎn)品或服務(wù)對他們來說是最適合的。當(dāng)然，這其中離不開必要的交流與溝通。其次，將自己和競爭對手進(jìn)行對比，并恰當(dāng)?shù)刈鞒鰠^(qū)別。即，研究競爭對手的戰(zhàn)略是什么，分析競爭對方的優(yōu)勢與劣勢，并由此展現(xiàn)企業(yè)自身的核心競爭力。第七章全面預(yù)算的編制流程

三是明確企業(yè)給用戶創(chuàng)造的價值。公司現(xiàn)有的目標(biāo)客戶群體中，用戶的需求到底是什么，競爭對手在扮演什么角色，哪些是我們企業(yè)能夠給用戶帶來的價值增長點(diǎn)。在公司戰(zhàn)略方面，財務(wù)預(yù)算要具有針對性，“要把握錢投在為用戶創(chuàng)造價值的服務(wù)上，堅決克服投資的隨意性”。第七章全面預(yù)算的編制流程

從預(yù)算管理來說，“一人好的預(yù)算具備的要素就是一個好的流程，統(tǒng)一的工具，共同的理念”。全面預(yù)算管理是通過好的流程來保證的。欲提高全面預(yù)算的質(zhì)量，必須有一套規(guī)范的預(yù)算編制流程。（資料來源：根據(jù)有關(guān)材料加工整理）第七章全面預(yù)算的編制流程第七章全面預(yù)算的編制流程（一）自上而下編制全面預(yù)算；（二）自下而上編制全面預(yù)算；（三）自上而下、自下而上相結(jié)合編制全面預(yù)算。一、全面預(yù)算編制模式第七章全面預(yù)算的編制流程全面預(yù)算期：一般指即將到來的下一個經(jīng)營期間即未來一年（來年1-12月）；而來年的每個季度、每個月即為全面預(yù)算期的季度、月度期間。全面預(yù)算編制期：指預(yù)算編制期間，一般為每年的9月-12月。二、全面預(yù)算期與編制期第七章全面預(yù)算的編制流程①以銷售為起點(diǎn)：以銷定產(chǎn)的企業(yè)（絕大部分企業(yè)）；②以生產(chǎn)為起點(diǎn)：無銷售壓力、供不應(yīng)求的企業(yè)。三、全面預(yù)算編制起點(diǎn)第七章全面預(yù)算的編制流程（一）預(yù)測表、計劃表及預(yù)算表預(yù)測表：對外界市場情況和內(nèi)部資源所做的預(yù)測，是制定計劃和預(yù)算的依據(jù)。計劃表：在預(yù)測表基礎(chǔ)上，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營目標(biāo)制定，公司主要生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項計劃，作為制定預(yù)算表的依據(jù)。預(yù)算表：對全面預(yù)算的計劃進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化和價值量化，完整的資源優(yōu)化配置方案。四、全面預(yù)算編制主要內(nèi)容（二）業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和專項預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算（operatingbudget）：企業(yè)預(yù)算期內(nèi)日常發(fā)生的各種基本活動的預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、供應(yīng)預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。財務(wù)預(yù)算（financialbudget）：企業(yè)預(yù)算期內(nèi)反映有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算。專項預(yù)算：企業(yè)為不經(jīng)常發(fā)