會(huì)計(jì)制度

一、為了規(guī)范公司的會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》參照《股份企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《科技企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,

并結(jié)合擔(dān)保企業(yè)的特點(diǎn)和公司具體情況，制定本制度。

二、公司會(huì)計(jì)年度自公歷月日至月日。年度終了，辦理決算。

三、公司記賬本位幣為人民幣。

四、會(huì)計(jì)賃證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記錄，是辦理收

付和記賬的依據(jù)。一切賬簿必須根據(jù)憑證記載。定期進(jìn)行賬務(wù)核

對(duì)，保證賬目、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)等相符。經(jīng)辦人員和會(huì)

計(jì)主管在核對(duì)相符后，必須簽章。

五、年度終了，辦理年度決算。年度決算前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好

清理資金、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、核對(duì)賬務(wù)及核實(shí)損益等準(zhǔn)備工作。

六、公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置（見會(huì)計(jì)科目明細(xì)表）

七、擔(dān)保業(yè)務(wù)核算規(guī)定

（一）擔(dān)保收入的確認(rèn)和計(jì)量

?擔(dān)保費(fèi)收入應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)。

）擔(dān)保合同成立并承擔(dān)相應(yīng)擔(dān)保責(zé)任；

）及擔(dān)保合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；

）及擔(dān)保合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。

.擔(dān)保收入按合同規(guī)定應(yīng)向被擔(dān)保人收取的擔(dān)保費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、

手續(xù)費(fèi)等的金額確定。

（二）擔(dān)保準(zhǔn)備金的核算

.擔(dān)保代償準(zhǔn)備金

為保證補(bǔ)償可能出現(xiàn)的代償損失，按每年擔(dān)保余額的差額提

取擔(dān)保代償準(zhǔn)備金，計(jì)入公司經(jīng)營(yíng)成本。

.短期責(zé)任準(zhǔn)備金

短期責(zé)任準(zhǔn)備金是公司對(duì)一年期以內(nèi)（含一年）的擔(dān)保業(yè)務(wù)在

會(huì)計(jì)期末，按規(guī)定從本期保費(fèi)收入中未到期責(zé)任部分提存的，以

備下年度發(fā)生代位賠款的準(zhǔn)備金。短期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同

時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期限損益。短期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作

為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。

.長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金

長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金是公司對(duì)長(zhǎng)期擔(dān)保業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年

度之前，按業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)收支差額提存的準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備

金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期限損益。長(zhǎng)期

責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。

?風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金

公司每年按稅后利潤(rùn)計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金，用于彌補(bǔ)擔(dān)保代償

損失。

（三）其他規(guī)定

.被保證人按協(xié)議及有關(guān)規(guī)定交納的保證金記入應(yīng)付保證金

科目進(jìn)行專戶管理。保證金用于被保證人不能按照合同或約定履

行義務(wù)時(shí)的支付，一般按照企業(yè)活期存款計(jì)息。如保證金支付后

尚有余額，在保證期滿解除擔(dān)保合同后，由公司退還被保證人。

.按協(xié)議及有關(guān)規(guī)定代收被保證人交納的抵押、質(zhì)押物保管費(fèi)

記入其他應(yīng)付款，在保管抵押、質(zhì)押物時(shí)用于保管費(fèi)支出。若有

余額，由公司退還被保證人。

.公司根據(jù)及各銀行及各種金融機(jī)構(gòu)簽定的《協(xié)作銀行協(xié)議》

在發(fā)生擔(dān)保項(xiàng)目代償時(shí)支付的代償費(fèi)，計(jì)入預(yù)付代位賠款科目并

專戶管理，待進(jìn)行追償后核銷。

.擔(dān)保項(xiàng)目代償后，反擔(dān)保人履行義務(wù)收回的款項(xiàng)沖減相應(yīng)的

預(yù)付代位賠款。以財(cái)產(chǎn)抵押或質(zhì)押進(jìn)行反擔(dān)保的，公司依照法律

規(guī)定將抵押物或質(zhì)押物折價(jià)、拍賣或變賣處理收回的款項(xiàng)沖減相

應(yīng)的預(yù)付代位賠款，收不回來(lái)的代償費(fèi)抵減相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)代償基金

后作為擔(dān)保損失計(jì)入公司經(jīng)營(yíng)成本。

（四）投資業(yè)務(wù)核算規(guī)定

.短期投資是公司能夠隨時(shí)變現(xiàn)而持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年

的投資。包括短期股票投資、短期債券投資和其他短期投資。按

照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。會(huì)計(jì)期末短期投資市價(jià)低于賬面成本

時(shí)提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

.長(zhǎng)期投資包括長(zhǎng)期債權(quán)投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。長(zhǎng)期債僅投資

采用成木法核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資根據(jù)有無(wú)控制權(quán)采用成木法核算

或權(quán)益法核算。

.投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取。

（五）其他業(yè)務(wù)核算規(guī)定

.環(huán)賬準(zhǔn)備

按年末應(yīng)收賬款余額％。計(jì)提。

?低值易耗品

低值易耗品采用一次攤銷法。

.固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)按實(shí)際成本核算。折舊采用平均年限法。殘值率。

使用年限及年折舊率如下：

資產(chǎn)類別使用年限

年折舊率

運(yùn)輸設(shè)備

辦公設(shè)備

.遞延資產(chǎn)

開辦費(fèi)從開始營(yíng)業(yè)起按年平均攤銷。

.工資

按應(yīng)發(fā)放工資計(jì)入成本。

.福利費(fèi)及勞保

福利費(fèi)：按工資計(jì)提

教育經(jīng)費(fèi)：按工資計(jì)提

工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按工資計(jì)提

養(yǎng)老保險(xiǎn)：按工資計(jì)提

失業(yè)保險(xiǎn)：按工資計(jì)提

大病統(tǒng)籌：按工資計(jì)提

住房公積金：按工資計(jì)提

.稅金及附加

所得稅：稅率

營(yíng)業(yè)稅：稅率

城建稅：稅率

教育費(fèi)附加：才兌率

.盈余公積

盈余公積：按稅后利潤(rùn)計(jì)提

公益金：按稅后利潤(rùn)計(jì)提

風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金：按稅后利潤(rùn)計(jì)提

.利潤(rùn)分配

按照公司章程及股東大會(huì)決議進(jìn)行分配。

.營(yíng)業(yè)收入

營(yíng)業(yè)收入核算擔(dān)保費(fèi)收入、評(píng)審費(fèi)收入、手續(xù)費(fèi)收入、其他

收入等。

.營(yíng)業(yè)支出

營(yíng)業(yè)支出核算擔(dān)保代償損失支出及計(jì)提的擔(dān)保代償準(zhǔn)備金。

,經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

經(jīng)