單位會計財務管理制度

安吉縣衛(wèi)生局

二OO九年八月

內部會計管理體系

1、院長對會計工作的領導職責：領導本院的會計機構、會計人員

和其別人員執(zhí)行《會計法》，保證會計資料合法、真實、準確和完整，

保障會計人員的職權不受侵犯。

2、財務科的工作職責：合理編制醫(yī)院預算，如實反映財務狀況；

依法組織收入，努力節(jié)約支出；建立健全內部財務管理制度，加強經(jīng)濟

核算，提高資金使用效益；加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；對

醫(yī)院經(jīng)濟活動進行財務控制和監(jiān)督。

3、財務負責人的職責與權限：財務負責人具體負責醫(yī)院的財務管

理和會計核算工作。組織制訂內部財務制度，并督促貫徹執(zhí)行；編制財

務收支計劃，并組織實行；擬訂財務人員責任制度，組織全科人員認真

辦理睬計核算工作，并對所提供的會計信息真實性負責；運用會計資料,

進行經(jīng)濟分析和預測，為領導決策當好參謀；對全院財務收支和經(jīng)濟活

動的合法性、全理性、有效性進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，如發(fā)現(xiàn)重

大問題，有權及時向單位負責人或上級主管部門報告。

4、財務科與其他職能部門的關系：財務科是醫(yī)院管理職能部門之

一，財務工作是一項綜合性的管理工作，與各個職能部門有著密切的聯(lián)

系。各個職能部門所發(fā)生的與價值有關的經(jīng)濟業(yè)務需要通過會計來反映

和監(jiān)督，會計核算上的部分原始資料要通過各個職能部門提供，并且財

務科和各個職能部門均肩負著互相及時反饋信息的職責，因此財務科與

醫(yī)院其他職能部門之間互相影響、互相制約、互相促進。

5、會計核算的組織形式：醫(yī)院實行“統(tǒng)一領導，集中管理”的財

務管理體制。醫(yī)院的會計工作集中在財會部門。醫(yī)院內部各部門對所發(fā)

生的經(jīng)濟業(yè)務，只負責取得或填制原始憑證，并對原始憑證根據(jù)需要作

必要的匯總，定期將原始憑證和原始憑證匯總表送交醫(yī)院財會部門，由

財務部門進行審核，并據(jù)以編制記帳憑證，然后根據(jù)原始憑證和記帳憑

證登記總帳和明細帳，再定期編制會計報表。

財會人員崗位責任制度

根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等法律、法

規(guī)的規(guī)定，為明確崗位職責，建立科學的會計工作秩序，提高會計工作,

特建立財會人員崗位責任制，規(guī)定每位財會人員都須具有相應的會計和

計算機知識，年終由財務負責人根據(jù)崗位職責和分工規(guī)定對各位財會人

員進行工作考核。結合本院實際，各崗位重要職責如下：

一、財會負責人崗位

1、財務負責人在單位負責人的領導下全面負責單位財務管理和會

計核算工作。根據(jù)崗位分工、內部牽制原則，提出財會崗位設立和人員

配備方案；負責組織軟件系統(tǒng)運營環(huán)境的建立，擬定操作使用人員，并

對操作人員的權限作出規(guī)定：負責會計電算化平常工作管理，協(xié)調各電

算化崗位的工作關系，經(jīng)常檢查計算機輸出帳表、憑證數(shù)據(jù)的對的性和

及時性；在系統(tǒng)發(fā)生故聯(lián)時，及時組織有關人員盡快恢復系統(tǒng)的正常運

營。

2、認真貫徹國家的財經(jīng)方針政策、法律、法規(guī)，嚴格遵循財經(jīng)紀

律和各項規(guī)章制度。組織制度訂本單位的財務會計制度并督促貫徹貫

徹。發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正，如發(fā)現(xiàn)重大問題，有權及時向單位負責人或

上級主管部門報告。

3、根據(jù)本單位的發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務工作計劃，及上級下達的各項控

制指標，按年度編制各類財務計劃、預算，并組織實行。同時加強預算

分析，提供信息，及時調整預算，加強業(yè)務收支管理。

4、積極組織完畢各項上交任務。按有關規(guī)定，嚴格審查應上交的

稅金、分積金、養(yǎng)老金、失業(yè)金、醫(yī)療保險金等款項，并督促及時辦理

解交手續(xù)，做到準時、足額上交。

5、運用會計資料，采用科學方法，進行經(jīng)濟預測，找出管理中的

漏洞和局限性之處，提出改善意見和措施，充足挖掘增收節(jié)支的潛力,

為領導決策當好參謀。

6、依法實行會計監(jiān)督。組織對單位各經(jīng)濟活動部門定期或不定期

地進行檢查和業(yè)務指導，發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)法規(guī)的行為及時制和糾正，對問

題重大的及時向單位負責人和有關部門報告C

7、組織和督促財會人員學習政治理論和會計業(yè)務，遵守職業(yè)道德,

不斷提高會計人員的政治思想素質和業(yè)務水平，并對所屬人員按昭各自

的崗位職責進行檢查考核，獎懲分明，公正處事，促使財務管理和會計

核算丁作規(guī)范化、制度化。

二、出納崗位

1、嚴格遵守財經(jīng)紀律和國家有關鈔票管理和銀行結算制度，按照

規(guī)定辦理鈔票收付和銀行結算業(yè)務，對一切貨幣資金收、付憑證進行認

真復核，對不符合規(guī)定的收、支憑證有權拒絕受理或退回規(guī)定重制。每

日收繳門診、住院處鈔票、支票，認真復核，具體核對票據(jù)和收入日報

表，使之與交款金額相符。

2、遵守鈔票保管規(guī)定，保證庫存鈔票安全。不得用白條抵庫，不

得挪用資金。保守保險柜密碼，保管好鑰匙，不得任意轉交別人代管。

遵守鈔票庫存限額的規(guī)定，超過庫存限額部分的鈔票及時存入銀行。

3、保管和使用好有關印章和空白支票、空白收據(jù)。隨時掌握銀行

存款金額，嚴禁簽發(fā)空頭支票；對填寫錯誤的支票必須加蓋“作廢”戳

記，與存根一并保存；支票遺失要及時辦理掛失手續(xù)；對空白收據(jù)要妥

善保管，并認真按規(guī)定辦理領用注銷手續(xù)。

4、及時確認收付款憑證，核對帳面余額與庫存鈔票，按照規(guī)定管

理好銀行存款，逐月與銀行對帳，保持雙方余額的一致，未達帳項要及

時查詢、清理。

5、負責醫(yī)院職工夜班費、醫(yī)藥費的發(fā)放報銷及臨時工工資的發(fā)放

工作。認真完畢財務負責人交辦的其它事項。

三、制單崗位

1、根據(jù)審核無誤的各類原始憑證，按醫(yī)院會計制度規(guī)定的會計科

目和會計軟件的規(guī)定編制和輸入記帳憑證。規(guī)定科目運用對的，摘要簡

明扼要并能說明經(jīng)濟業(yè)務的內容和來往關系，憑證內容完整，手續(xù)齊備、

填制及時。

2、負責打印輸出記帳憑證，及時裝訂。同時做好數(shù)據(jù)備份工作。

3、月終編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款帳面余額與銀行對

帳單調節(jié)相符，及時解決未達帳項。

4、操作過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應記錄故障情況并及時向財務負責人

報告、反映。

四、記帳崗位

1、按統(tǒng)一的會計科目，設立總分類帳、明細分類帳及備查薄，負

責運用計算機會計核算系統(tǒng)對制單員編制的所有記帳憑證進行復核后

記帳。

2、月末終了，根據(jù)總帳科目余額平衡表，與各明細帳核對，保證

帳帳相符，同時，還要根據(jù)帳薄記錄與庫存實物、貨幣資金、往來單位

或個人等進行定期核對，做到帳證、帳實相符。

3、負責按規(guī)定對計算機輸出帳頁進行整理及裝訂。

4、對以前已記帳務的個別調帳、錯帳沖正等，經(jīng)財務負責人批準

后，方可在計算機上執(zhí)行。

五、稽核崗位

1、按《會計法》和有關法規(guī)、財務制度、收支標準等規(guī)定，負責

對記帳憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)進行審核，涉及經(jīng)濟業(yè)務的合法性、

摘要的規(guī)范性、附件的完整性、手綾的完備性、會計科目和會計數(shù)據(jù)的

對的性等內容。

2、對不符實、不合法、不完整、不規(guī)范的憑證退還各有關人員更

正、補齊，再進行重新填制與審核。

3、對計算機輸出的報表及時進行邏輯性審核，保證會計報表數(shù)字、

內容與帳薄一致，且表表相符。

4、根據(jù)稽核中發(fā)現(xiàn)的問題，提出進一步補充完善會計核算制度，

改善會計工作的意見和建議。對稽核中發(fā)現(xiàn)的較大違章違法亂紀問題或

可疑現(xiàn)象，積極向財務負責人報告。

六、報表編制崗位

1、按照上級規(guī)定的統(tǒng)一報表格式和規(guī)定編制會計報表，做到數(shù)字

真實、計算對的、內容完整、說明清楚、編制及時C

2、根據(jù)預算執(zhí)行情況，開展財務專題分析，每季編寫財務分析報

告，分析盈虧增減變化因素，提出建議性意見，為領導提供經(jīng)濟決策依

據(jù)。

3、負責年終會計決算編制丁作，撰寫綜合分析報告。

七、系統(tǒng)管理崗位

1、負責財務軟件操作系統(tǒng)的維護，定期對計算機設備進行檢查，

保證機器設備正常運轉，不得擅自修改程序和公式。

2、嚴格遵守計算機的各項制度規(guī)定，做好密碼與口令的保密工作。

3、定期檢查計算機病毒，維護好機內會計數(shù)據(jù)。

4、負責電算化系統(tǒng)升級換版的調試和人員變動的維護工作。

5、定期做好電算化系統(tǒng)操作運營情況的總結工作，并提出改善意

見。

八、工資核算崗位

1、根據(jù)人事部門的告知，編制工資發(fā)放名冊，并按期對的發(fā)放。

工資名冊要裝訂成冊，按會計檔案管理規(guī)定妥善保管。

2、對的劃分工資及代扣款項的明細項目，提供詳盡的工資分派明

細資料。

3、按國家有關規(guī)定，對的計算并代扣代繳職工個人所得稅、住房

公積金、養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金和醫(yī)療保險金等款項，按職工工資總

額的規(guī)定比例對的計提職工福利費和工會經(jīng)費。

九、固定資產(chǎn)核算崗位

1、設立固定資產(chǎn)明細帳，建立固定資產(chǎn)卡片，對固定資產(chǎn)的購置、

調入、調出、內部轉移、租憑、捐贈、封存、報損和報廢規(guī)定及時解決

或督促有關部門辦理報批手續(xù)，做到帳卡物三相符。

2按有關規(guī)定認真計算提取固定資產(chǎn)修購基金，按期編報固定資產(chǎn)

增減變動情況表。

3、參與固定資產(chǎn)的清查盤點，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)按

規(guī)定進行帳務解決，同時要查明因素，分清責任，按規(guī)定審批權限辦理

報批手續(xù)。發(fā)現(xiàn)未使用及保管、使用、維護不妥的固定資產(chǎn)要及時向分

管領導報告，并提出解決意見。

4、會同有關部門對固定資產(chǎn)的使用狀況、運用效果進行分析，促

進固定資產(chǎn)的合理使用，并督促有關部門加強維護、保養(yǎng)、挖掘潛力，

提高運用率。

十、藥品核算崗位

1、認真審核藥品的購入和發(fā)出憑證，做好藥品的明細核算，及時

清理往來掛帳，定期核對帳物，做到帳實相符。

2、參與藥品的清查盤點，對盤盈、盤虧和報損的藥品要查明因素，

分別不同情況，經(jīng)批準后進行解決C

3、藥品價格變動時，根據(jù)藥劑科告知及時調整財務和庫存藥品帳。

4、按規(guī)定及時編報藥品相關報表，為管理層決策和管理提供數(shù)據(jù)

和參考。

5、醫(yī)院的制劑收支進行核算，并及時提供相關報表。

6、督促藥劑部門認真執(zhí)行藥品采購、驗收、領用、報損、請拔、

調價等制度。

十一、材料核算崗位

1、認真審核材料的購入和發(fā)出憑證，做好材料的明細核算，及時

清理往來掛帳，定期核對帳物，做到帳實相符。

2、參與材料的清查盤點，對盤盈、盤虧和報損的材料要查明因素,

分別不同情況，經(jīng)批準后進行解決。

3、了解材料的儲備情況，對滯留積壓材料要分析因素，提出解決

意見，對保管不善導致?lián)p失的要及時向分管領導報告，作出解決。

4、按保管地點、類別、品種、規(guī)格及時登記材料明細帳，每月根

據(jù)會計核算和成本核算的規(guī)定報送收發(fā)存等相關報表。

5、按財務制度規(guī)定督促庫房管理部門認真執(zhí)行材料采購、驗收、

領用、報損、調拔等制度。

十二、基建會計崗位

1、嚴格按照基建財務會計制度規(guī)定進行會計核算和財務管理，按

規(guī)定期間和規(guī)定向上級主管部門和財政部「報送基建財務報表。

2、督促具體經(jīng)辦人員對基本建設活動中的各項財產(chǎn)物資做好及時

入庫登記工作，定期進行財產(chǎn)物資清查，保證建設資金的合理使用。

及時與資金拔入單位和拔出單位核對往來款項，做好債權債務的清償工

作。

3、按醫(yī)院檔案管理制度規(guī)定及時歸集、整理、裝訂、移交基建會

計檔案資料，對尚未移交的檔案須妥善保管。

十三、成本核算崗位

1、根據(jù)國家有關規(guī)定，結合本院特點和需要擬訂成本管理辦法，

并根據(jù)實際情況及時進行修訂。

2、根據(jù)醫(yī)院成本支出的特點和成本管理的規(guī)定，對各項直接成本、

間接成本的核算，成本對象和成本中心的擬定，費用的歸集、分派等擬

定具體的核算程序。

3、會同有關部門建立定額、原始記錄、內部結算價格制度，加強

成本管理的基礎工作，為對的計算醫(yī)院成本提供可靠依據(jù)。

4、按成本核算的內容、程序、方法，進行費用的歸集和分派，定

期分析成本費用計劃執(zhí)行情況和成本升降因素，對照本單位歷史資料和

同行業(yè)的先進水平，提出減少成本費用的辦法和加強管理的建議。

5、在成本核算的基礎上，開展科室經(jīng)濟核算，對科室的經(jīng)濟活動

進行考核、評價和獎懲。

十四、往來結算崗位

1、嚴格審核往來款項的真實性，并按收付單位、個人設立往來明

細帳。

2、及時清理、核對往來款項。定期相應收款進行帳齡分析，對長

期未解決的往來款項應及時向財務負責人報告，對的確無法收回的應收

款和無法支付的應付款，應查明因素，按有關規(guī)定報批后解決。

3、對團欠、群欠、醫(yī)保中心等應收醫(yī)療款，按有關規(guī)定進行明細

登記，歸集和定期編制費用報表，并及時進行費用催討結算。

十五、檔案管理崗位

1、指導各個崗位對各種會計資料的收集、編號、整理、裝訂工作。

年終負責將全年的會計資料收集齊全，完畢審查核對、整理立卷、編制

目錄，裝訂成冊的工作任務。

2、當年的會計檔案保管一年后，編造移交清冊，交醫(yī)院檔案室統(tǒng)

一保管。

3、對需銷毀的會計檔案，要填寫“會計檔案銷毀清冊“。會計檔案

銷毀前，本院認為重要的會計資料，應復印留存。

十六、票據(jù)管理崗位

1、認真學習有關行政事業(yè)性收費票據(jù)管理的規(guī)章制度，純熟掌握

各類票據(jù)管理業(yè)務。

2、做好對領購和自制票據(jù)的統(tǒng)一登記和專門保管工作。

3、嚴把票據(jù)領用關，做好領用登記工昨。

4、負責辦理各類票據(jù)的領用、結報和繳銷手續(xù)。

5、指導和監(jiān)督票據(jù)使用人對的使用和填制各類票據(jù)。

6、及時督促使用人交回已使用的票據(jù)，對交回的票據(jù)進行核對后

注銷。

7、對尚在使用人員手中的未使用票據(jù)要定期進行核對。

門診掛號收費工作制度

1、在財務負責人的領導下，服從組長安排，堅持原則，按章力、事,

認真完畢掛號、收費工作。

2、天天開診前半小時開始掛號。窗口服務滿時點，不延時開窗，

不提前關窗。掛號收費人員實行靈活的工作制方式，以縮短病人等候時

間、減少窗口排隊。

3、認真學習新知識，純熟掌握崗位業(yè)務技能，努力提高工作效率。

掛號做到迅速對的地輸入病人姓名、性別、年齡和具體地址；收費做到

規(guī)范操作電腦，精通收賽業(yè)務，認真核對病人門診號和姓名，嚴防差錯

發(fā)生。

4、樹立為病人提供優(yōu)質高效有服務理念，工作中積極使用文明用

語，對待病人耐心細致，有問必答。平時注意觀測，推出務實的為民服

務細則，努力塑造衛(wèi)生行業(yè)窗口服務的良好形象。

5、工作時間必須佩戴服務證，做到著裝統(tǒng)一、儀表規(guī)范。

6、收付鈔票做到唱收唱付，當面點清。做好空白收費收據(jù)和鈔票

的安全存放保管工作，當天沒有解繳的鈔票必須所有放入保險柜中。

7、認真執(zhí)行財務制度規(guī)定，編制門診收入日報表，對的及時地結

清解繳銀行款項。

8、認真做好當天按科掛號人次的記錄，一式二份分別上報門診辦和

記錄室。

9、服從統(tǒng)一調配，完畢財務負責人交付的其他各項工作任務°

進出院收費處工作制度

1、在財務負賁人的領導下，服從組長安排，堅持原則，按章辦事,

認真做好住院病人的出入院收費核算工作。

2、樹立為病人提供優(yōu)質高效的服務理念，工作中積極使用文明用

語，對待病人耐心細致，有問必答，平時注意觀測，推出務實的為民服

務細則，努力塑造衛(wèi)生行業(yè)窗口服務的良好形象。

3、工作時間必須佩戴服務證，做到著裝統(tǒng)一，儀表規(guī)范。為縮短

病人等候時間，進出院收費處根據(jù)工作需要實行靈活的工作制排班方

式。

4、認真仔細地辦理出入院手續(xù)。病歷首頁的填寫要具體清楚，出

院病人結帳時預交款收據(jù)要所有收回。針對部分病人預交款收據(jù)遺失的

情況，根據(jù)規(guī)定補辦相關手續(xù)后準予核銷。對每位結帳病人都要提供費

用清單，收付鈔票支票時要做到唱收唱付，當面點清并及時開出憑證收

據(jù)。

5、收費員按照病區(qū)分工，經(jīng)常核對病人費用與預繳款情況，發(fā)現(xiàn)

超支，及時和病區(qū)醫(yī)護人員聯(lián)系，共同做好催討款工作。

6,根據(jù)財務制度和收費標準，對病人發(fā)生的醫(yī)藥費進行認真的復

核，發(fā)現(xiàn)差錯及時會同有關科室查明因素并糾正。

7、按財務規(guī)定編制住院收入日報表，并將收取款項如數(shù)存入銀行。

8、根據(jù)財務核算規(guī)定，每月未對在院病人發(fā)生的費用進行記錄匯

總后報財務科。

9、做好空白收費收據(jù)、鈔票、支票和醫(yī)?？ǖ陌踩娣诺怯洷９?/p>

工作，特別要嚴格鈔票管理，沒有解繳的鈔票，必須放入保險箱內。隨

時提高警惕，不斷完善科室的安全防范措施。

10、服從統(tǒng)一調配，完畢財務負責人交付的其他各項工作任務。

財務收支管理制度

為規(guī)范收支行為，加強財務管理，提高經(jīng)濟效益，促進醫(yī)院穩(wěn)定、

連續(xù)地發(fā)展，根據(jù)《會計法》及《醫(yī)院財務制度》的有關規(guī)定，特制定

本制度。

一、收入管理

1、年初按零基預算編制方法編制年度收入預算，上報縣衛(wèi)生局審

核并報財政部門核定。如遇調整，則應及時編制預算調整方案，并報縣

衛(wèi)生局批準。為了促進收入預算的順利實現(xiàn)，財務科應每季開展預算情

況分析，考核、評價收入預算的執(zhí)行情況，分析完畢好壞的因素，發(fā)現(xiàn)

薄弱環(huán)節(jié)和問題，提出改善措施和意見，保證全年預算的順利完畢，并

為編制和執(zhí)行下年度預算提供依據(jù)。

2、醫(yī)療收費嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費標準，做到“應收則收，應

收不漏”，任何門部知個人不得巧立名目亂收費。物價員應及時檢查和

收集醫(yī)療收費情況，保證醫(yī)院收入的合法性和完整性。

3、加強收費票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購入、保管、領用、注

銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記薄進行記錄，防止空白票據(jù)的

遺失和被盜用。票管員、稽核員要做好票據(jù)的抽查核對工作，及時發(fā)現(xiàn)

其中的錯弊，加強對醫(yī)院收入的監(jiān)督。

4、醫(yī)院的所有收入納入財務部門統(tǒng)一核算和管理，任何其他部門

和個人不得向病人或單位直接受取任何費用。

5、掛號、門診及住院收費處每日將收到的鈔票于當天存入銀行，

出納天天收繳并核對收費日報表及附件，及時介繳支票。醫(yī)院收入不得

坐支。

6、嚴禁私設小金庫，醫(yī)院收入不得轉入三產(chǎn)、工會、食堂等部門°

7、加強病人醫(yī)療欠費的催收工作，設專人具體記錄病人欠費情況,

積極組織催討，努力減少醫(yī)院的欠費率。

二、支出管理

1、本著既要保證醫(yī)療業(yè)務正常運營，又要合理節(jié)約的精神編制年

度支出預算，上報縣衛(wèi)生局審核并報財政部門核定。如遇調整，則及時

編制上報預算調整方案。為了保證預算的順利完畢，醫(yī)院要加強對各項

收出的事前和事中控制，每季對支出預算執(zhí)行情況進行分析，努力減少

成'本?O

2、貫徹國家有關方針、政策，遵守財政、財務制度和財經(jīng)紀律，

醫(yī)院的

各項支出要按規(guī)定的經(jīng)費開支范圍和標準執(zhí)行，對于不符合財經(jīng)制度，

或手續(xù)不完備、不合法的一切開支均不予受理。

3、醫(yī)院購置大型儀器設備時，要事先編制計劃預算，進行可行性

論證。一般購置和修繕要堅持節(jié)約原則。

4、保證醫(yī)療業(yè)務質量的前提下，努力減少費用消耗，積極開展成

本核算。全院要不斷完善成本核算的基礎工作，為醫(yī)院全成本、科室成

本、項目成本核算工作的深化奠定扎實的基礎。

5、認真執(zhí)行經(jīng)費開支審批制度，嚴格按審批程序辦理審批手續(xù)。

6、建立每季成本費用和財務效益的分析制度，及時了解各項支出

增減及結構變化情況，適時提出節(jié)支建議和措施，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益。

醫(yī)院收款票據(jù)管理制度

為了加強收款票據(jù)的管理和監(jiān)督，保障醫(yī)院各項收入納入財務統(tǒng)一

管理的軌道，維護醫(yī)院經(jīng)濟秩序，對醫(yī)院的收款票據(jù)管理規(guī)定如下：

一、收款票據(jù)的種類及使用范圍

1、財稅部門統(tǒng)一監(jiān)制的收款票據(jù)：涉及統(tǒng)一票據(jù)和專用票據(jù)兩大

類。統(tǒng)一票據(jù)有行政事業(yè)性收費統(tǒng)一票據(jù)和往來款收款收據(jù)，由出納從

票據(jù)管理員處領取后保管使用。專用票據(jù)有掛號收據(jù)、門診收款收據(jù)、

住院收款收據(jù)等，重要由門診掛號收費人員、住院收費人員從票據(jù)管理

員處領取后保管使用。

2、地方稅務局監(jiān)制的停車場專用定額發(fā)票：停車場管理員向醫(yī)院

財務科定額領用，定額結報，用于向機動車主收取停車費用。

3,醫(yī)院財務科監(jiān)制的收款票據(jù)：重要是住院病人預交款收據(jù)，由

住院收費人員從票據(jù)管理員處領取后保管使用。

二、收款票據(jù)的購置

1、醫(yī)院使用的統(tǒng)一票據(jù)和專用票據(jù)，由票據(jù)管理員持《收費許可

證》、經(jīng)辦人員《會計證》、單位介紹信及有關文獻，向財稅部門申請辦

理《收費票據(jù)準購證》。醫(yī)院每次憑《收費票據(jù)準購證》核準的種類、

數(shù)量及購票方式，向縣財政局票據(jù)管理中心領購票據(jù)。

2、醫(yī)院內部收款票據(jù)，由財務科根據(jù)有關規(guī)定，提供票據(jù)的格式、

數(shù)量等內容的印刷計劃，經(jīng)院領導批準，出物資供應中心具體辦理。

3、停車場專用定額發(fā)票，由財務科根據(jù)安吉縣公路運送管理所批

準的許可范圍，向地稅局購買停車場專用定額發(fā)票。停車場管理員須嚴

格按縣物價局批準的收費標準收費。

三、收款票據(jù)的領用登記

1、醫(yī)院購入票據(jù)后，由財務科組織驗收入庫，并由票據(jù)管理員登記

收費票據(jù)的購入日期、名稱、起止號碼、數(shù)量等。

2、收款員領取收費票據(jù)時要注明領用時間、起止號碼、數(shù)量、名稱

等內容，并在領用登記簿上簽字。

3、統(tǒng)一票據(jù)只能由出納領用。

四、收款票據(jù)退費、作廢、重制的規(guī)定。

1、收費票據(jù)退費的規(guī)定

①收回原收款收據(jù)、相關科室出具退費憑證、蓋有“收費章”的

交款憑證，作為退費憑證附件。

②退費前先檢查原收款收據(jù)、相關科室出具的批準退費憑證和蓋有

“收費章”的交款憑證等，規(guī)定病人姓名、收費項目、金額相符，并把

附件粘于退費票據(jù)后。

③若出現(xiàn)部分退費的情況，操作規(guī)程如上，把原收據(jù)作全額退費解

決，并重開實收收據(jù)。

2、收費票據(jù)作廢的規(guī)定

作廢票據(jù)規(guī)定一式幾聯(lián)均齊全，并且必須是當天結帳前發(fā)生的事

項，作廢后應在票據(jù)上簡要說明作廢因素。

3、重制票據(jù)的規(guī)定

重制票據(jù)規(guī)定一式幾聯(lián)均齊全，并且必須是當天結帳前發(fā)生的事

項，緊接著下一票據(jù)序號上的病人姓名等項目須與重制票有關聯(lián)。

五、收款票據(jù)的核銷

1、交回的收款收據(jù)存根聯(lián)，票據(jù)管理員必須及時辦理注銷登記C

銷號時以存根聯(lián)及日報表為依據(jù)。

①門診收款收據(jù)：以審核后的門診收費員已繳款的收款收據(jù)區(qū)間

號碼及日報表為依據(jù)。

②住院收費收據(jù)：以經(jīng)經(jīng)審核后的住院收費日報表中的收款收據(jù)

區(qū)間號碼及日報表為依據(jù)。

③掛號收據(jù)：以經(jīng)審核后已繳款的掛號收據(jù)使用區(qū)間及日報表為

依據(jù)。

@統(tǒng)一收款收據(jù)：以領用人交回的存根朕為依據(jù)，并與記帳聯(lián)金

額逐張核對。

2、領用收款票據(jù)未核銷的，除特殊因素外，不得再予領取。對領

用人未銷號完畢又開始啟用新的收款票據(jù)，票據(jù)管理員要查明因素。

3、對發(fā)生退費、作廢、重制票據(jù)等情況，票據(jù)管理員要逐張審查、

核對，保證收款的對的性。

六、收款票據(jù)的管理

1、收款票據(jù)由財務科指定票據(jù)管理員負責驗收、登記保管和核銷

結報。出納不得兼任票據(jù)管理員。

2、醫(yī)療收費票據(jù)只限于在醫(yī)院進行醫(yī)療服務時使用，不得用于非

醫(yī)療業(yè)務活動，不得向外單位轉讓、借用、代開，不得偽造收費票據(jù)，

不得私刻監(jiān)制章，未經(jīng)財政部門批準不得自行銷毀收款票據(jù)和存根C

3、票據(jù)管理員對收款票據(jù)的庫存數(shù)和尚在使用人員手中的未使用

票據(jù)要定期核對。票據(jù)的領、發(fā)、存登記薄須保存5年。

4、票據(jù)或存根出現(xiàn)遺失、短少的情況，應及時向同級財稅部門報

告，必要時應在報刊上聲明作廢。

醫(yī)院收費管理細則

加強收入管理是促進醫(yī)院建設，保障醫(yī)院發(fā)展的重要組成部分。為

了積極合理地組織醫(yī)院收入，根據(jù)本院實際情況，對醫(yī)院收費管理中的

具體事項規(guī)定如下：

1、為貫徹醫(yī)院各項收費管理制度，醫(yī)院設立專門的領導小組、配

備專（兼）職的物價管理員負責全院的收費管理工作。重要的任務是：

理解掌握醫(yī)院收費政策和規(guī)定，積極指導和檢查醫(yī)療收費：定期開展自

查自糾，及時反映情況，制定相應的管理措施，提出整改建議：認真接

待和解決有關收費方面的查詢和投訴；積極組織催收醫(yī)療欠費。

2、各業(yè)務科室必須嚴格執(zhí)行物價部門核定的醫(yī)療收費項目和收費

標準，不得擅自提高醫(yī)療收費標準或自立收費項目、分解收費、反復收

費。對新開展的醫(yī)療項目，由科室填寫“成本測算表“送財務科審核后

報物價管理部門辦理審批等手續(xù)，待批準后，由財務科告知有關科室執(zhí)

行，凡無書面告知，有關科室不得擅自收取。

3、及時向收費對象告知收費依據(jù)和標準，提高收費行為透明度。

采用方法有：常用的檢查治療項目、收費標準上墻；采用電子大屏幕在

門診大廳公布醫(yī)療收費標準；向住院病人提供一日具體清單，出院結帳

時提供用藥清單；向門診病人提供藥品明細單等。

4、總值班簽收入院的無押金的危重病人的醫(yī)療費用實行限額控制,

三千元以內由總值班決定，超過三千元，必須請示院領導。

5、嚴格控制在院病人欠費，各病區(qū)須及時掌握病人費用情況，凡

住院病人預交款局限性應及時催收，住院收費處和各病區(qū)要互相配合，

密切協(xié)助，及時催收病人所欠費用。若無特殊因素的逃欠費，按績效工

資實行方案中有關規(guī)定，由相應科室和人員承擔。

6、嚴格收費部門的工作程序，工作人員因工作疏忽而發(fā)生漏收、

少收、錯收，導致醫(yī)院經(jīng)濟損失，由當事人承擔漏收、少收金額的所有。

凡因收款人員、出納人員工作疏忽而導致鈔票差錯，原則上由當事人全

額補償，特殊情況請示領導商定。

經(jīng)費開支審批制度

為規(guī)范財務管理秩序，維護財經(jīng)紀律，防止損失、杜絕浪費，保證

醫(yī)院資金安全，根據(jù)《會計法》及內控制度的規(guī)定，結合本院實際，特

制定經(jīng)費開支審批制度。

一、審批原則

根據(jù)國家財經(jīng)方針、政策及法規(guī)，結合醫(yī)院有關規(guī)定，本著“厲行

節(jié)約，勤儉辦事”的原則，嚴格遵守費用開支范圍、開支標準和資金使

用規(guī)定，把好資金審批關。對違反財經(jīng)紀律的開支，審批人員應當予以

制止、核減或拒絕審批；對損害國家或集體利益的開支，有權加以制止

并向單位負責人報告。

二、審批人員和審批權限

所有開支由院長一支筆審批，一萬元以上/臺、件、項經(jīng)會議集體

討論論證后決定。

三、審批程序

1、醫(yī)院有關部門或個人用款時，應提前向審批人提交貨幣資金支

付申請，注明款項的用途、金額、支付方式等內容，并附有效經(jīng)濟協(xié)議

或相關證明。

2、審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對

不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

3、財務科應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣

資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否對的，手續(xù)及相關單證是否

齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?，復核無誤

后，根據(jù)醫(yī)院資金情況，出納人員憑經(jīng)審核的全法憑證辦理付款手續(xù)。

四、審批注意事項

1、設備采購中，凡屬于專項控制商品或政府采購商品，設備科申

請匯款時須提供有關審批資料。

2、醫(yī)院安排5萬元以上的修建項目、購置單價10萬元以上的設備,

基建辦和設備科應提供具體清單，并報縣衛(wèi)生局審批。

3、對重大的項目投資（100萬元以上）應進行項目投資分析，提供

可行性研究報告。

4、為嚴格控制出差人次，凡出差人員借路費時，須經(jīng)院長審批°

出差人員返院后必須及時向財務科結報。否則，所借款項在工資中扣還。

財務解決程序制度

為了全面、對的、及時地核算處醫(yī)院各項業(yè)務，提高會計核算工作

的質量和效率，在不違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的前提下，根據(jù)《醫(yī)

院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》對本院的帳務解決程序作如下規(guī)定：

一、會計科目及其明細科目的設立和使用

按照《醫(yī)院會計制度》的規(guī)定設立和使用會計科目。收支科目的明

細遵照《醫(yī)院會計制度》規(guī)定設立，其余明細科目的設立，在不違反統(tǒng)

一會計核算規(guī)定的前提下，根據(jù)需要自行規(guī)定。

二、會計憑證的格式

會計憑證涉及原始憑證和記帳憑證在法律上具有證明效力的書面

文獻。

(-)原始憑證。它是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，由經(jīng)辦人員取得或填制的

載明經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行和完畢情況的書面證明，是進行會計核算的原始資

料和重要依據(jù)。

1.原始憑證應具有的基本內容

⑴原始憑證的名稱;

⑵填制憑證的日期;

（3）接受憑證單位的名稱；

（4）經(jīng)濟業(yè)務的內容摘要；

（5）經(jīng)濟業(yè)務所涉及到的數(shù)量、單價和金額：

（6）填制憑證單位、人員的簽章；

（7）憑證的編號；

（8）憑證的附件。

2.原始憑證的種類

（1）外來原始憑證是在醫(yī)院各項業(yè)務發(fā)生時，由醫(yī)院經(jīng)辦人員從外

單位或個人所取得的合法的原始憑證。重要涉及各種購貨發(fā)票、運送發(fā)

票、住宿發(fā)票、餐飲發(fā)票、行政事業(yè)性收費統(tǒng)一票據(jù)，外單位自制或行

業(yè)范圍內統(tǒng)一使用的不違反國家會計制度規(guī)定的往來款收據(jù)等等。

（2）自制原始憑證。它是本單位的部門或個人，在執(zhí)行和完畢某項

業(yè)務時，由相關部門和個人填制的書面證明。重要涉及財產(chǎn)出入庫憑證、

收入憑證（統(tǒng)一由財政廳監(jiān)制的門診收費收據(jù)、住院收費收據(jù)、浙江省

行政事業(yè)性收費統(tǒng)一票據(jù)）、往來結算憑證使用浙江省行政事業(yè)單位往

來款收據(jù)）、因工作需要向財務部門預支鈔票時填制的“借條”、“差旅

費報銷單”、“領條”等。

㈡記帳憑證。它是由會計部門根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的,

并載明業(yè)務發(fā)生后應記入的有帳戶名稱、借貸方向和金額的書面證明，

它是登記帳薄的基本依據(jù)。

1.記帳憑證應具有的基本內容

（1）記帳憑證的名稱

⑵填制記帳憑證的單位名稱；

（3）填制憑證的日期；

（4）憑證編號；

（5）經(jīng)濟業(yè)務內容摘要；

（6）會計科目（涉及明細科目）的名稱、方向和金額；

⑺憑證所附原始憑證的張數(shù)；

⑻制單、復核、記帳、財務主管等的簽章。

2,填制記帳憑證注意事項

（1）摘要欄規(guī)定以簡練的文字，高度概括說明所附原始憑證的經(jīng)濟

內容，便于審核、檢查和查詢。

⑵記帳憑證必須連續(xù)編號，不得重號、漏號。

（3）一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可把原始憑證附在一張重要

的記帳憑證后面，而在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的

編號。

（4）原始憑證在外單位保存的，應取得該單位提供的原始憑證分割

單作為記帳憑證的附件。

⑸經(jīng)上級批準的經(jīng)濟業(yè)務，應將批準文獻作為記帳憑證附件。假

如批準文獻需單獨歸檔，可采用復印件或在憑證上注明批準機關名稱、

日期和文獻的文號C

（6）轉帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附近原始憑證，但必須在摘

要欄內說明轉帳、更正的內容、因素和更正憑單的編號，并由制單員簽

章和有關人員復核。

三、會計憑證的審核規(guī)定

㈠原始憑證的審核規(guī)定

1.審核原始憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務內容是否符合財政制度、財經(jīng)

紀律和醫(yī)院內部根據(jù)具體情況所制訂的有關規(guī)章制度等的規(guī)定，是否遵

守醫(yī)院財務制度規(guī)定的開支標準。

2.審核原始憑證填寫的內容是否完整，手續(xù)是否完備。

3.審核原始憑證的內容和數(shù)字是否真實，計算是否準確，大小寫

是否一致，有無刮擦、挖補、涂改和偽造的情況，對錯誤的更正是否符

合規(guī)定，有關人員是否署名蓋章等。

4.對于內容不完整、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的原始憑證，醫(yī)院

財會部門要及時告知有關部門和人員補辦手續(xù)或更正、重制。如發(fā)現(xiàn)有

違反制度規(guī)定和弄虛作假的原始憑證，財會部門和財會人員一方面要拒

絕受理，另一方面應及時報告醫(yī)院有關領導進行解決。

㈡記帳憑證的審核規(guī)定

1.審核記帳憑證后是否附有原始憑證，記帳憑證的摘要內容與原

始憑證的內容是否相符、金額是否相等，記帳憑證上填寫的附件張數(shù)與

原始憑證的張數(shù)是否一致，原始憑證是否通過審核。

2.審核借方和貸方科目的應用與金額是否對的。

3.審核記帳憑證中各項內容是否填寫齊全，有關人員是否簽章。

4.審核中如發(fā)現(xiàn)記帳憑證有誤，應及時退回制單員，重新更正和

填制對的的記帳憑證。只有通過審核無誤后的記帳憑證，才干據(jù)以登記

帳薄。

四、會計憑證的傳遞程序

1.記帳憑證的傳遞通過如下環(huán)節(jié)：填制、審核、記帳、裝訂、歸

檔保管。

2.原始憑證的傳遞手續(xù)：各購貨部門按已經(jīng)審批的付款計劃整理

上報稽核崗，發(fā)票、驗收單等原始憑證出納負責對已經(jīng)稽核崗審核的

票據(jù)的張數(shù)、金額、相關單位等進行再復核，復核無誤后根據(jù)醫(yī)院資金

情況辦理付款手續(xù)；出納負責及時將已經(jīng)稽核崗審核過后辦理的收、付

憑單及相關附件轉交制單員，制單員對原始憑證的合法性、真實性和對

的性進行再復核后并根據(jù)此編制記帳憑證；各物資管理部門會計月底前

上報制單員購銷存等相關報表數(shù)據(jù)。

3.記帳崗必須及時審核相關憑證，審核無誤后記帳。

4.制單崗及時輸出已經(jīng)審核、記帳的憑證，做好整理裝訂工作。

5.稽核崗對裝訂好的憑證按內部稽核的規(guī)定進行全方位的審核°

6.檔案管理崗次月對上月的會計憑證按檔案管理規(guī)定進行整理裝

訂。

五、會計核算形式

我院會計核算形式采用科目匯總表核算形式，具體程序如下：

1.根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。

2.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。

3.根據(jù)收付款憑證和有關原始憑證，逐筆登記鈔票日記帳和銀行

存款日記帳。

4.根據(jù)記帳憑證和有關原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明

細帳。

5.根據(jù)記帳憑證編制科目匯總表。

6.根據(jù)科目匯總表登記分類帳。

7.將總分類帳與鈔票日記帳、銀行存款日記帳和明細帳相核對。

8.根據(jù)總分類帳和明細帳編制會計報表。

六、會計帳薄的設立

1.總分類帳：根據(jù)總帳會計科目設立帳戶，并按照會計科目的先

后順序排列，用來分類登記所有經(jīng)濟業(yè)務的總括資料。

2.明細分類帳：按照會計科目所屬的子細目分類設戶，根據(jù)記帳

侍單或所屬的原始獴證逐日、逐筆登記，用來分類登記某一具體經(jīng)濟業(yè)

務，為其總帳提供具體核算資料的帳薄。我院采用的明細分類帳的帳戶

格式重要有“三欄式明細帳”、”多欄式明細帳”和“數(shù)量金額式明細帳”,

其中“數(shù)量金額式明細帳”格式重要合用于財產(chǎn)物資管理部門核算財產(chǎn)

物資明細。

3.日記帳：按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟

業(yè)務的帳薄。分為“銀行存款日記帳”和“鈔票日記帳”兩種，其帳戶

格式采用“三欄式明細帳

4.備查帳?。焊鶕?jù)核算上和管理上的實際需要來設立的對總分類

帳、明細分類帳和日記帳等重要帳薄中不能具體反映的有關事項進行補

充登記以備考察的帳簿，如團欠群欠備查薄、財產(chǎn)臺帳等。

七、會計報表的種類和編制規(guī)定

（-）會計報表的種類

1.按月上報資產(chǎn)負債表、收入支出總表、業(yè)務收支明細表。

2.季度未上報基金變動情況表、基本數(shù)字及時分析表、往來款項

情況表。

3.年度未上報決算報表。

㈡會計報表的編制規(guī)定

1.會計報表的編制做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清

楚、報送及時C

2.會計報表之間、報表各項目之間，凡有相應關系的數(shù)字，做到

互相一致。本期報表與上期報表之間有關的數(shù)字做到互相銜接。

3.向外報送的財務報告應加有封面、裝訂成冊、加蓋公章，封面

上注明醫(yī)院名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等，并經(jīng)院長、財務

負責人、制表會計署名或蓋章。

八、單位財務指標體系

1.社會效益分析指標一般涉及每職工平均門診人次、每職工平均

住院人數(shù)，每門診人次收費水平、每床日收費水平、每出院人次費用、

出院者平均住院天數(shù)等。

2.經(jīng)濟效益分析指標一般涉及全員勞動生產(chǎn)率（人均業(yè)務收入）、

成本費用結余率、資金運用率、人員經(jīng)費占總費用的比例、管理費用占

總費用比例等。

3.醫(yī)院風險指標一般涉及資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等。

4.醫(yī)院財產(chǎn)物資運用分析指標一般涉及百元固定資產(chǎn)業(yè)務收入、

流動資金周轉天數(shù)等。

5.醫(yī)院管理情況分析指標一般涉及百元醫(yī)療收入衛(wèi)生材料消耗、

床位運用率和周轉次數(shù)、藥品差價率等。

原始記錄制度

原始記錄是反映業(yè)務活動原始動態(tài)的最初書面記錄。完善的原始記

錄可認為加強會計核算和醫(yī)院各項管理取得最基本、最直接的數(shù)據(jù)資

料。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，我院對原始記錄制度的有關內

容規(guī)定如下：

一、原始記錄的基本內容

1、原始記錄的名稱、編號；

2、記錄發(fā)生的時間、地點；

3、記錄的具體內容，如記錄的品名、數(shù)量、單價、金額、地點與

部門、有關人員的姓名；

4、記錄部門和經(jīng)手人員的簽字；

5、記錄交接人與交接時間、交接手續(xù)等。

二、原始記錄的種類

1、有關醫(yī)療收費方面的記錄。重要是對醫(yī)院各項收入的記錄，如

通費單、門診收費收據(jù)、住院收費收據(jù)、行政事業(yè)性收費統(tǒng)一票據(jù)等。

2、有關物資管理方面的記錄。重要是反映物資收發(fā)、領退、損

失、報廢等情況，如入庫驗收單、領用單、調拔單、報損單、退庫單、

調價單、材料耗用匯總表、物資盤點表等C

3、有關設備運用方面的記錄。重要反映設備增減、運用、維修、

保管等情況，如設備驗收單、調拔單、固定資產(chǎn)卡片、臺帳記錄、設備

報廢單、設備事故登記表、設備大、中修登記表等。

4,有關醫(yī)院平第公用支出等方面的記錄。重要是反映水、電、勞

務及辦公、業(yè)務等開支情況，如差旅費報銷單、經(jīng)審批后的領條、根據(jù)

各種發(fā)票帳單開具的支票及匯票等。

5、有關勞動工資方面的記錄。重要是反映職工人數(shù)、職工調動、

考勤、工資結算等情況，如工資明細表及匯總表、工資變動名冊、職工

調動告知單、考勤表、獎金及加班發(fā)放審批單等。

6、有關往來結算方面的記錄。重要是反映醫(yī)院各種往來款項的結

算情況，如行政事業(yè)單位往事來款收據(jù)、經(jīng)審批后的借條等。

三、原始記錄的格式

1、單據(jù)式記錄單。它是隨著業(yè)務活動的發(fā)生而填制的登記表。如

各種收款收據(jù)、驗收單、領用單、調拔單、報損單、調價單、各項支出

憑證等。收支憑證應有具體的摘要內容、大小寫金額、日期、收款人或

領款人的姓名等內容；驗收單須具有倉庫名、交庫存品的類別名稱、規(guī)

格、數(shù)量、單價、總金額、購入單位、驗收入姓名、倉庫負責人等內容;

用單等單據(jù)應有用途、品種、規(guī)格、數(shù)量、單價、總金額、收發(fā)人姓名、

日期等內容C

2、日報式登記表。它是按日填寫的登記表。如收入日報表、材料

耗用匯總表、物資盤點表、勞動工資報表等。以上表格須具有日期、具

體內容、金額、填報人、補充說明等內容。

3,臺卡或記錄單。它是把相關的內容E錄在一張卡或一本冊子上。

如固定資歷產(chǎn)卡片、設備各種情況記錄卡、考勤表、通費單等。須具有

日期、填報人及具體情況的說明，以備查考。

四、原始記錄填制人的責任

原始記錄填寫制人重要有出納、收費員、醫(yī)護人員（重要填寫通費

單）、倉庫保管員及會計、各部門負責人（重要填寫領用單）、設備科技

術人員等。填制人填制原始記錄時須遵循以下規(guī)定：①原始記錄人應按

原始記錄格式的各項內容逐個如實填寫，不能漏掉。②原始記錄人應對

各項業(yè)務發(fā)生情況及時做好記錄工作。③原始記錄人所有記錄的數(shù)據(jù)必

須如實反映，計算準確，不得弄虛作假。④對有些原始記錄需連續(xù)進行

記錄的應按規(guī)定辦理。假如發(fā)現(xiàn)原始記錄人在記錄中弄虛作假，應按規(guī)

定及時糾正，并按其性質及導致?lián)p失的限度對原始記錄人作出相應的解

決。

五、原始記錄的審核

按照醫(yī)院內部牽制制度、內部稽核制度和帳務解決程序制度的規(guī)

定，審核人對職責范圍內的各項原始記錄的對的性、真實性和手續(xù)的完

備性等進行審核。

六、原始記錄簽署、傳遞、匯集規(guī)定

原始記錄由經(jīng)辦人員填寫，經(jīng)部門負責人簽署后按規(guī)定的傳遞程序

報送，對需要匯總報送的原始記錄，有關部門或人員需將平時匯集的原

始記錄定期匯總后報出。具體的原始記錄傳遞程序由醫(yī)院帳務解決程序

制度作出規(guī)定。

財產(chǎn)物資管理制度

醫(yī)院的財產(chǎn)物資是開展各項醫(yī)療活動的物質基礎，是保障人民身體

健康，發(fā)展衛(wèi)生事業(yè)的重要條件。為了有效地管理好財產(chǎn)物資，維護國

家財產(chǎn)安全、完整，充足發(fā)揮其使用效益，特建立本制度。

醫(yī)院財產(chǎn)物資管理重要涉及固定資產(chǎn)管理、庫存物資管理、貨幣資

金管理和應收帳款管理等。

一、固定資產(chǎn)管理

㈠固定資產(chǎn)的確認標準、分類和計價

1、確認標準

(1)一般設備單價值在500元以上，專業(yè)設備單位價值在800元以

上，使用時間在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物資形態(tài)。

（2）單價價值雖未達成規(guī)定標準，但使用時間在一年以上的大批同

類物資設備，也屬于固定資產(chǎn)范圍，應作為固定資產(chǎn)管理。

2、范圍和分類

（1）房屋及建筑物：凡產(chǎn)權屬于本單位的一切房屋建筑物及各種附

屬設施；

（2）專業(yè)設備：指用于業(yè)務的各種醫(yī)療儀器、設備等；

（3）一般設備：指辦公與事務用的設備、家具、用品、交通工具等;

（4）圖書：指各種專業(yè)圖書、技術圖書和重要雜志等；

（5）其他固定資產(chǎn)：指不屬于以上各類范圍的固定資產(chǎn)。

3、計價

（1）購入的固定資產(chǎn)，按購入價格，涉及運送裝卸、包裝費用、安

裝調試費和進口稅金等計價；

（2）新建的房屋建筑物，按固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的實際支出計

價；

⑶在原有基礎上進行改擴建發(fā)生的房屋建筑物，按其原值加上改

擴建發(fā)生的實際支出，減去改擴建過程中拆除的固定資產(chǎn)原值和固定資

產(chǎn)變價收入后的余額計價；

（4）自制的固定資產(chǎn)，按制造過程中發(fā)生的實際成本計價；

⑸借款購建的固定資產(chǎn)，安裝完畢交付使用前發(fā)生的借款利息也

應計入固定資產(chǎn)價值；

（6）接受捐款的固定資產(chǎn)，按市場同類固定資產(chǎn)的價格計價。接受

固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應計入固定資產(chǎn)價值；

（7）無償調撥或由于醫(yī)院撤并轉入的固定資產(chǎn)，按原單位帳面原值

計價；

（8）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值計價。

（二）固定資產(chǎn)管理原則

醫(yī)院固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一領導、歸口管理、分級負責的管理原則。鑒

于目前醫(yī)院的現(xiàn)狀，暫設立設備科和總務科為專門的財產(chǎn)管理部門，使

用部門指定專人負責管理，并建立健全相應的管理制度。

1、建立健全三收一卡制度

財務科負責固定資產(chǎn)總帳和一級明細分類帳，進行金額核算；財產(chǎn)

管理部門負責二級明細分類帳，按類別、品名、規(guī)格、型號，進行數(shù)量

金額核算；使用科室負責建卡（臺帳），進行數(shù)量管理。做到財會部門

有帳，財產(chǎn)管理部門有帳有卡，使用科室有卡，便于清查核對，互相制

約。

2、財產(chǎn)管理部門職責

設備科重要負責醫(yī)療設備的計劃、采購、驗收、安裝調試、科學論

證、內部調劑、維修保養(yǎng)、清查盤點及辦理調撥、變價、報損、報廢等

有關報批手續(xù)，按檔案管理規(guī)定建立設備儀器技術檔案和運轉日記，對

大型貴重設備、儀器實行責任制，指定專人管理?？倓湛浦匾撠煿潭?/p>

資產(chǎn)的采購、驗收、保管、辦理出入庫手續(xù)、健全帳目、清查盤點、對

報廢資產(chǎn)核算后提出申請，定期與財務科核對，做到帳帳、帳實、帳卡

相符。

3、使用部門的職責

負責本科室固定資產(chǎn)的管理保養(yǎng)、登記帳卡、清理盤點工作，做好

設備使用、維修、故障、事故等情況記錄。遇有丟失、損壞報廢或因故

障需修理的情況及時向財產(chǎn)管理部門反映。按照“誰使用、誰負責”的

原則，科室財產(chǎn)要指定專人管理，做到定期清點實物，帳（卡）實相符。

㈢固定資產(chǎn)購置、領用的管理

1、購置的管理

（1）應本著勤儉節(jié)約的精神，充足考慮工作需要與實際也許的基礎

上，按批準的計劃和預算辦理。

⑵購置設備要按規(guī)定申報，大型儀器設備要進行可行性論證，申

報中要具體說明儀器設備的價格、性能、合用范圍，預測產(chǎn)生的社會效

益和經(jīng)濟效益等，并通過組織專家征詢等方法，對安裝條件、配裝能力、

資金來源、技術力量和運用率情況進行綜合論證。

⑶對于購入、調入設備，必須按發(fā)票、調拔單、協(xié)議等組織驗收,

根據(jù)訂貨協(xié)議和發(fā)票內容及時認真地驗質驗量。如發(fā)現(xiàn)型號規(guī)格不符、

性能不良、數(shù)量短少、質量不符規(guī)定或殘缺損壞、缺附件資料等情況，

應立即與供貨單位聯(lián)系，盡快解決。

（4）及時辦理財產(chǎn)建帳、入庫、分派等有關手續(xù)°對驗收合格的固

定資產(chǎn)，要按財產(chǎn)類別填寫“驗收入庫單”，財務和財產(chǎn)管理部門根據(jù)

發(fā)票（或調撥單）、入庫驗收單，登記固定資產(chǎn)總帳、明細帳和臺帳。

2、領用的管理

（I）領用固定資產(chǎn)必須嚴格手續(xù)，由使用部門填寫“財產(chǎn)物資出庫

單”一式三份，一聯(lián)倉庫保管留底，一聯(lián)財產(chǎn)管理部門會計登帳，一聯(lián)

領用部門存查。

⑵及時建立臺帳，倉庫保管和使用部門各一份，做到責任明確，

手續(xù)完備。

（四）固定資產(chǎn)處置的管理

醫(yī)院對房屋建筑物、土地、車輛及單件（臺）帳面價值800元以上

的儀器設備的處置，須提出書面申請，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處

置早所表》，經(jīng)主管部門審核批準后，報縣國有資產(chǎn)管理局會同縣財政

局審批；醫(yī)院對規(guī)定標準以下的資產(chǎn)處置，由財務科、財產(chǎn)物資管理部

門組織論證后，報主管部門審批，并抄報縣國有資產(chǎn)管理局、縣財政局

備案。

㈤固定資產(chǎn)的清查盤點

醫(yī)院定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行清查盤點，年度終了前進行一

資歷全面清查盤點。固定資產(chǎn)的清查盤工作，由財產(chǎn)管理部門統(tǒng)一組織

并實行，使用科室共同清理，財會部門負責指導和監(jiān)督C清查工作人員

要進一步到使用科室逐個盤點核對，發(fā)現(xiàn)余缺及時記錄，查明因素后按

規(guī)定程序輸報批手續(xù)，待批準后調整帳卡，保證帳帳、帳物、帳卡三相

符。盤盈的固定資產(chǎn)，查明因素后，按重置完全價值入帳，并及時調整

帳卡。

徒）修購基金的提取

根據(jù)固定資產(chǎn)帳面價值的一定比率提取修購基金。提取比率按《浙

江省〈醫(yī)院財務制度〉補充規(guī)定》中規(guī)定的標準執(zhí)行，制度如有更動，

則執(zhí)行新制度規(guī)定。

（七）固定資產(chǎn)管理工作考核

固定資產(chǎn)的管理應納入年終考核內容之一，目的是管好設備、用好

設備、充足發(fā)揮設備應有的效能。對管理制度健全、使用合理、注意保

養(yǎng)、保證安全、延長使用年限、提高使用效益、取得較好社會效益和經(jīng)

濟效益的科室和個人，應予以表揚、獎勵；對管理不善、玩忽職守或違

反操作規(guī)程，導致?lián)p失的，應追究當事人的責任，并按有關補償規(guī)定解

決。

二、庫存物資管理

庫存物資是指醫(yī)院為開展業(yè)務活動及其他活動而儲存的藥品、衛(wèi)生

材料、低值易耗品、其他材料、在加工材料等。庫存物資按照“計劃采

購、定額定量供應”的辦法進行管理C

(-)采購制定儲備定額標準，采購人員需根據(jù)醫(yī)院的物資采購計劃

組織訂貨和采購，使庫存物資的數(shù)量、質量、規(guī)格、型號、性能符合醫(yī)

院業(yè)務活動的需要，防止積壓和浪費。

(二)入庫管理

物資入庫前要檢查貨品在數(shù)量、品種、規(guī)格上是否與運單、發(fā)票及

協(xié)議規(guī)定相符，認真過磅點數(shù)，同時在質量方面，倉庫能檢查的由倉庫

負責檢查，凡需由技術部門協(xié)助檢查的，應由技術部門負責檢查。驗收

時如發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺、型號規(guī)格不符或有質量問題等，及時告知采購人員

與供貨單位聯(lián)系，規(guī)定更換、補缺或退貨。只有當單據(jù)、數(shù)量和質量驗

收無誤后，物資管理部門才干入庫、登帳，并將入庫告知單連同發(fā)票、

運單等一起送交財務部門。

㈢出庫管理

各科室領用物資必須填寫“領用單”并由科室負責人審查和領取人

簽章，物資管理部門對未簽字物資可拒發(fā)。保管員發(fā)放，不得擅自外借

一切醫(yī)院物資。對低值易耗品的領用實行一次性攤銷，同時建立輔助帳,

反映在用低值易耗品的分布、使用以及消耗情況。

（四）物資儲存管理

物資在保管過程中，應按不同的規(guī)格、性能和形狀實行科學合理地

擺放，以便于發(fā)放和查驗盤點c為了保證倉庫安全和防止物資變質，要

做好防火、防盜、防潮、防爆工作。在物資保管過程中，還需建立健全

帳卡檔案，及時掌握和反饋需、供、耗、存等情況，發(fā)現(xiàn)物資接近最低

儲備時，及時告知采購人員組織進貨。

㈤物資的清查盤點

物資按月盤點，年終進行全面清查，檢查物資帳面數(shù)與實存數(shù)是否

相符，檢查各種物資有無超儲積壓、損壞、變質等情況。在清點工作中

如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧，應分析因素，分別情況及時解決。

三、貨幣資金管理

貨幣資金重要涉及鈔票及銀行存款。醫(yī)院應加強貨幣資金管理，嚴

格遵守《鈔票管理暫行條例》和《銀行結算辦法》。

㈠鈔票管理

1、單位的鈔票統(tǒng)一由財務部門收取。

2、門診掛號收費處和進出院收費處收取的鈔票當天存入銀行，并

注明款項來源，不得坐支。財務科應定期或不定期地對鈔票繳存情況進

行檢查。

3、鈔票庫存要根據(jù)國家規(guī)定實行限額管理，不得白條抵庫。

4、嚴格按照國家《鈔票管理暫行條例》規(guī)定的用途使用鈔票，醫(yī)

院對外經(jīng)濟往來、到外地采購物資所需款項，除限額內允許支付鈔票外,

應通過銀行辦理轉帳結算C

5、加強對鈔票的控制，不定期地進行鈔票庫存檢查。庫存鈔票要

做到日清月結，做到帳帳、帳款相符。

6、加強鈔票管理，貫徹各項防范措施，保證鈔票保管存放安全。

（二）銅行存款管理

1、按照國家有關規(guī)定開立銀行帳戶，據(jù)以辦理有關存款、取款及

轉帳結算等業(yè)務。遵守銀行的有關制度，接受銀行監(jiān)督，不出租、出借、

套用或轉讓銀行帳戶。

2、支票、匯票由專人妥善保管，按序簽發(fā)。支票、匯票印鑒由出

納和會計分開保管。

3、醫(yī)院所有支票均由財務科簽發(fā)，填妥付款金額、日期、用途等

有關內容，嚴禁攜帶空白支票外出。

4、領用支票者，須妥善保管支票，并及時向財務科結報。如發(fā)生

支票丟失、被盜，應及時向財務科報告，若對醫(yī)院導致經(jīng)濟損失，一律

由其承擔所有責任，并補償經(jīng)濟損失。領用支票者如把支票移作他用，

假公濟私、謀取私利的，一律按貪污論處。

5、我院已實行網(wǎng)上匯款，網(wǎng)上匯款客戶證書（IC卡）是經(jīng)辦人員

進入網(wǎng)上銀行系統(tǒng)的唯一身份標記，分別由出納、會計各保管一張，匯

款時先由出納輸入，然后由會計審批，經(jīng)辦人員要做好IC卡密碼保密,

并經(jīng)常更換密碼C

6、及時核對銀行對帳單與銀行日記帳，根據(jù)核對結果由出納以外

的會計人員編制“銀行存款余額調節(jié)表”，出納和會計共同及時做好未

達帳項的清理工作。

四、應收帳款管理

1、對各項應收款要進行分類明細核算，清楚反映其往來軌跡。

2、對各項應收帳款要及時清理結算，防止拖欠，減少呆帳的形成。

3、對于不能收回的應收款項，要分清因素，進行解決。對超過三

年以上的確無法收回的應收帳款，報經(jīng)主管部門審批后，作壞帳解決。

財產(chǎn)清查制度

為了對的掌握各項財產(chǎn)的真實情況，保證財產(chǎn)物資、貨幣資金以及

債權、債務實存數(shù)額和帳面數(shù)額相符，有必要建立財產(chǎn)清查制度。根據(jù)

《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，結合我院的實際情況，對

財產(chǎn)清查制度的重要內容規(guī)定如下：

一、財產(chǎn)清查的范圍

1、房屋建筑物、儀器設備等所有固定資產(chǎn)；

2、低值易耗品、藥品、衛(wèi)生材料、其他材料等流動資產(chǎn)；

3、鈔票、銀行存款、各種借款；

4、各項往來結算款項、繳拔款項。

二、財產(chǎn)清查的組織形式

1、全面清查一般在年終進行，由分管院長組織，清查小組有財務

人員、設備科工作人員、藥劑科工作人員、倉庫管理人員等組成，對醫(yī)

院所有的財產(chǎn)物資、往來款項進行全面盤點和核算。

2、局部清查由.冬財產(chǎn)管理科室的需要定期或不定期地進行。對流

動性較大的物資，如藥品、衛(wèi)生材料、其他材料等，可按季或按月進行

清查；對于各種貴重物品，每月應清查盤點一次；對于鈔票，每日終了

時進行清查；銀行存款、銀行借款每月與銀行核對一次；各種往來結算

款項，一年中至少核對一至二次。

三、財產(chǎn)清查的方法

1、清查前的準備工作

⑴財務部門和會計人員在財產(chǎn)清查前，須將有關帳薄登記齊全,

結出余額，核對清楚，做到帳薄記錄對的、完整、及時。對于銀行存款

和結算款項，須及時取得核對憑證。

⑵財產(chǎn)管理部門和保管人員，須將截至清查日止的所有經(jīng)濟業(yè)務,

辦理好憑證手續(xù)，所有登記入帳，并結出余額，對所保管的各種財產(chǎn)物

資，應整理、排列清楚，掛上標簽，標明編號、品種、規(guī)格和結存數(shù)量,

以便盤點核對。

（3）清查人員根據(jù)需要，準備好各種必要的計量器具和有關清查用

的登記表冊。

2、對固定資產(chǎn)、藥品、材料等實物的清查，可采用實地盤點法。

須做到：

（1）盤點時實物保管人員須在場；

（2）要注意逐個盤點，不要漏掉或反復盤點；

（3）要注意實物質量是否完好，有無短缺、霉爛、變質等情況；

（4）對盤點的結果，如實記錄，并由盤點人員和實物保管人員簽章;

（5）查明盤點結果與帳面余額是否一致，擬定盤盈或盤虧情況，填

制“實存帳存對比表

3、鈔票的清查通過實地盤點進行。盤點鈔票時要注意有無違反鈔

票管理規(guī)定，以白條抵庫和庫存鈔票超過規(guī)定限額等現(xiàn)象。

4、對銀行存款的清查，采用與開戶銀行對帳單相核對的方法來進

行，如有未達帳項，則通過編制銀行存款余額調節(jié)表來進行調節(jié)，要注

意檢查未達帳項是否正常。

5、各種往來款項的清查，重要采用與對方核對帳目的方法。

四、財產(chǎn)清杳結果的解決

對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀壞或其他各種損失，應核算情

況，調查分析產(chǎn)生的因素，明確經(jīng)濟責任，依據(jù)會計制度規(guī)定，按照審

批權限和程序予以解決。個人導致的損失應由個人補償，因管理不善、

自然災害等因素導致的損失則作為其他支出入帳。

五、財產(chǎn)管理人員的獎懲

財產(chǎn)管理人員對自己所保管的財產(chǎn)在數(shù)量和質量上負有重要責任。

因財產(chǎn)管理人員的責任而引起的財產(chǎn)短缺或損壞，年終考核時應作出相

應解決，按其性質承擔一定的經(jīng)濟補償責任，而對財產(chǎn)管理人員工作成

績突出的，應在年終給予精神上和物質上的獎勵。

內部牽制制度

根據(jù)《會計法》等法律法規(guī)的規(guī)定，為了加強會計人員之間互相制

約、互相監(jiān)督、互相核對，提高會計核算工作質量，保護資產(chǎn)的安全和

完整，防止會計事務解決中發(fā)生失誤和差錯以及營私舞弊等行為，特建

立適合本院業(yè)務特點和管理規(guī)定的內部牽制制度，具體事項規(guī)定如下：

1、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權

債務帳目的登記工作；簽發(fā)支票所用的各種印章，不得由出納一人保管；

出納人員不得兼任銀行存款余額調節(jié)表的編制工作。

2、采購人員不得兼任物資保管，保管人員不得兼管物資明細帳。

3、其他會計人員，未經(jīng)授權，不得代表醫(yī)院辦理鈔票和銀行存款

的收支業(yè)務。經(jīng)授權代辦的鈔票收付原始憑證，須經(jīng)出納檢查認可方為

合法。

4、會計核算和會計事項的全過程，須由兩人以上辦理。

5、經(jīng)濟往來按規(guī)定的審批權限進行審批，審批人對所審批的經(jīng)濟

往來事項負責。無審批人署名，財務部門拒絕辦理。付款前財務負責人

或其指定人員要負責審查呈報審批內容是否合規(guī)。

6、對各種經(jīng)濟活動的原始記錄、會計憑證建立嚴格的流轉程序和

手續(xù)，出納、制單員、復核員、財務負責人要依據(jù)分擔的責任分別在有

關憑證上簽章。

7、健全稽核制度，稽核人員對各種財務收支內容要進行嚴格的事

前審查，對會計資料要加強事后審核。

8、對財產(chǎn)物資和往來結算須定期對帳。

9、建立票據(jù)管理制度，明確票據(jù)的購買、保管、領用、注銷等環(huán)

節(jié)的職責權限和程序，并專設登記薄進行記錄，票據(jù)使用人不得兼任票

管員。

10、財務負責人須組織人員對庫存鈔票進行不定期的抽查盤點°財

產(chǎn)物資管理部門應定期或不定期地實行財產(chǎn)清查。

內部稽核制度

建立內部稽核制度，是為了防止會計核算工作上的差錯和有關人員

的舞弊。通過稽核，對平常會計核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加

以糾正或制止，從而提高會計核算工作的質量，規(guī)范會計行為，保證會

計資料的完整和準確。內部稽核具體工作由稽核員負責，按照以下稽核

內容實行稽核。

1、審理核財務預算、計劃指標項目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠,

計算是否對的，審核后如發(fā)現(xiàn)局限性應提出建議，以便完善計劃與預算。

2、審核算際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或財務收支是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)和

財務制度規(guī)定，監(jiān)督崗位責任制及各項操作規(guī)程的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題

應及時反映、制止或糾正。

3、審核會計憑證其經(jīng)濟內容是否真實合法，憑證附件是否有效或

符合相關手續(xù)，憑證各項要素是否完整，印鑒及有關簽章是否齊全，數(shù)

字（涉及大小寫、金額、日期）是否準確有效，會計科目分錄使用是否

對的等。

4、審核會計帳薄、會計報表和其他會計資料的數(shù)字與內容是否真

實準確，互相之間的勾稽關系是否一致，上下期數(shù)字與內容是否銜接，

具體格式和內容是否符合有關法律法規(guī)及財務制度規(guī)定。

5、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結存情況，并與有關部門的帳

薄記錄核對，擬定帳帳、帳實是否相符。如不相符應及時查明因素，提

出整改措施。

6、審核往來款項和其它應收應付票據(jù)的內容是否真實，數(shù)字是否

準確，手續(xù)是否齊全。督促往來款項定期清理核對，如發(fā)現(xiàn)問題及時查

明因素予以糾正。

7、根據(jù)稽核工作中掌握的情況，結合有關制度、操作規(guī)程和辦法

對會計核算中經(jīng)常出現(xiàn)的問題提出合理化建議，不斷增強自我約束和風

險防范的能力。

內部審計制度

為了進一步加強本院的內部控制建設，維護醫(yī)院資金財產(chǎn)安全，完

善經(jīng)營管理機制，根據(jù)《會計法》的規(guī)定規(guī)定，結合本院實際，特制定

內部審計制度，對內部審計工作的組織程序、任務和職責內容等作如下

規(guī)定：

1、院內審小組在院長的領導下全面負責本院的內部審計工作，在

業(yè)務上接受主管局等相關部門的指導。

2、內審工作可以定期或不定期地開展（全年不少于2次），可采用

全面審計或專項審計等方式。

3,內部宙計的工作任務是充足發(fā)揮監(jiān)督作用，開展自查自糾，對

內部會計核算及各項業(yè)務活動的合法性、合理性、對的性、效益性進行

監(jiān)督和檢查，提出加強會計核算管理、健全規(guī)章制度和內控機制、保證

資金安全的建議和措施，為增強自我約束和風