新《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第一講

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

第一章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作概述

第一節(jié)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的必要性

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作含義及內(nèi)容

（一）含義

指為會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理服務(wù)的基礎(chǔ)性工作。

（二）內(nèi)容

1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員：設(shè)置和配置；職業(yè)道德。

2.賬、證、表：會(huì)計(jì)憑證格式設(shè)計(jì)、獲得、填制、審核和保管

會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置、格式、登記、查對(duì)、結(jié)賬

會(huì)計(jì)報(bào)表的種類設(shè)置、格式設(shè)計(jì)、編制和審核、報(bào)送期限。

3.會(huì)計(jì)檔案：歸檔規(guī)定：保管期限：移交手續(xù)：銷毀程序。

4.會(huì)計(jì)監(jiān)督：基本程序和規(guī)定。

5.會(huì)計(jì)工作交接的規(guī)定。

6.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度：建立和實(shí)行。

二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的局限性及原因

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的必要性

（一）提高會(huì)計(jì)工作水平

（二）規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序

（三）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

（四）改善經(jīng)營(yíng)管理、加強(qiáng)宏觀調(diào)控

第二節(jié)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的制定和貫徹實(shí)行

1996年6月17日，財(cái)政部制定公布了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》六章101條。

一、制定《規(guī)范》的指導(dǎo)思想

（一）以《會(huì)計(jì)法》為根據(jù)

會(huì)計(jì)法規(guī)構(gòu)成

構(gòu)成制定部門舉例

會(huì)計(jì)法律全國(guó)人大《會(huì)計(jì)法》（2023年執(zhí)行）

國(guó)務(wù)院或其有《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)條例》《總會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)行政法規(guī)

關(guān)部門制定師條例》

國(guó)家統(tǒng)一日勺會(huì)計(jì)財(cái)政部等多種會(huì)計(jì)核算制度、監(jiān)督、機(jī)構(gòu)

制度（包括會(huì)計(jì)人員、工作管理制度（《會(huì)計(jì)工

規(guī)章）作基礎(chǔ)規(guī)范》）

地方會(huì)計(jì)法規(guī)地方人大

闡明：本講座，以《規(guī)范》為基礎(chǔ)，結(jié)合《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》《會(huì)

計(jì)從業(yè)資格管理措施》、《會(huì)計(jì)檔案管理措施》等法規(guī)講解。所遇沖突本著從高原則講解。

（二）從實(shí)際和需要出發(fā)，增強(qiáng)適應(yīng)性、可操作性，突出重點(diǎn)

（三）重點(diǎn)突出，繁簡(jiǎn)兼顧

詳細(xì)規(guī)定基礎(chǔ)工作，原則規(guī)范內(nèi)部制度、職業(yè)道德。

二、《規(guī)范》合用性

《規(guī)范》規(guī)定六類組織：國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、個(gè)體工商戶、其他

組織

闡明：《會(huì)計(jì)法》合用范圍取消了個(gè)體工商戶。

一定規(guī)模戶納入企業(yè)范,執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》.

個(gè)體工商戶-

過(guò)小的個(gè)體戶，如確無(wú)建賬能力，可暫不建賬。

三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的I管理權(quán)限

財(cái)政部主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作。

（一）《規(guī)范》規(guī)定,各單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)T作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)?！皢挝回?fù)責(zé)人”有其特定含義。

即指單位法定代表人或者法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的的重要負(fù)責(zé)人。如下圖：

一國(guó)企經(jīng)理廠長(zhǎng)

「法人-

L公司制企業(yè)董事長(zhǎng)

單位負(fù)責(zé)人一

r合伙制企業(yè)合伙人

「非人.

-個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人

（二）各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）對(duì)基層會(huì)計(jì)工作負(fù)有管理和指導(dǎo)的責(zé)任

新《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第二講

第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配置

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置規(guī)定

（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

考慮原因：?jiǎn)挝灰?guī)模業(yè)務(wù)R勺多少和收支的繁簡(jiǎn)經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)定

（二）在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配置專職會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員

有關(guān)機(jī)構(gòu)：?jiǎn)挝粌?nèi)部與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作靠近日勺機(jī)構(gòu)

（三）代理記賬

1.含義

指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人H勺委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

2.代理記賬人員的從業(yè)規(guī)則

依法履職；保密；拒絕違法規(guī)定；解釋。

二、會(huì)計(jì)人員配置規(guī)定

（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)主管人員

1.含義

詳細(xì)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)者，在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)有組織、管理本單位會(huì)計(jì)工

作的責(zé)任。

2.任職資格

六條：具有一定的政治素質(zhì)；一定層次的專業(yè)技術(shù)資格（無(wú)硬性規(guī)定，但必須具有會(huì)

計(jì)從業(yè)資格證書）；會(huì)計(jì)工作不少于2年；熟悉法規(guī)；組織能力、身體狀況良好。

闡明：《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“除獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)

技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷?！?/p>

（二）總會(huì)計(jì)師

是主管本單位會(huì)計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)，直接對(duì)單位重要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。

職責(zé)：編制預(yù)算和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、建立核算制度、進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、協(xié)

助領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)投資等重大事項(xiàng)作出決策。

設(shè)置規(guī)定：大、中型企業(yè)、事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門可以設(shè)置總會(huì)計(jì)師。

闡明：《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)

必須設(shè)置總會(huì)計(jì)帥?！?/p>

（三）會(huì)計(jì)人員

財(cái)政部新修訂公布了《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理措施》，自2023年7月1FI起實(shí)行。

對(duì)獲得、管理以及法律責(zé)任等做了規(guī)定。

1.任職規(guī)定

（1）必須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

（2）具有必要的專業(yè)知識(shí)和技能

（3）遵守職業(yè)道德

（4）接受繼續(xù)教育

財(cái)政部新修訂公布了《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》，自2023年10月1口起實(shí)行。

對(duì)管理體制、內(nèi)容形式、學(xué)分（24學(xué)分，參與規(guī)定H勺教育形式才可折算）、師資機(jī)

構(gòu)管理等做了規(guī)定。

2.實(shí)行注冊(cè)登記管理制度

基礎(chǔ)信息有變時(shí)，規(guī)定辦理變更、調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。

3.定期換證制度（6年）

4.撤銷、注銷制度

5.會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)（技術(shù)等級(jí)）和會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)四種：高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助埋會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員。需通過(guò)任命或聘任

程序。

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格一:種：初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)。目前前兩種全國(guó)統(tǒng)考。高級(jí)資格實(shí)行考

核結(jié)合。

新《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三講

三、會(huì)計(jì)工作崗位

（一）崗位設(shè)置原則

1.根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置

可以一人一崗、一人多崗、一崗多人

2.符合內(nèi)部牽制規(guī)定

對(duì)出納崗位的特殊規(guī)定：不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入費(fèi)用和往來(lái)賬目日勺登記

工作。

3.有助于會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)

定期輪崗：會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全面；防止違法行為的發(fā)生。

（二）會(huì)計(jì)崗位種類

會(huì)訂機(jī)構(gòu)負(fù)貢人（或會(huì)訂主管人員）、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工及核算、成本費(fèi)用核

算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來(lái)結(jié)算、總賬報(bào)表、稽核、檔案管理等。

根據(jù)規(guī)定增設(shè)：總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)電算化崗位等

英麗笥場(chǎng)的收券吊

一文計(jì)員

四、會(huì)計(jì)人員回避制度

適應(yīng)范圍：國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位

規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中任出納。

第二節(jié)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德

一、敬業(yè)愛(ài)崗

這是做好一切工作的出發(fā)點(diǎn)。

熟悉法規(guī)

會(huì)計(jì)法規(guī)經(jīng)濟(jì)法規(guī)

個(gè)人熟悉廣泛宣傳

三、依法辦事

四、客現(xiàn)公正

實(shí)事求是不偏不倚

五、搞好服務(wù)

六、保守秘密

會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外

界提供或者泄露單位的I會(huì)計(jì)信息。

新《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四講

第三章會(huì)計(jì)核算一般規(guī)定

第一節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量規(guī)定

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》中規(guī)定了八項(xiàng)

可靠性有關(guān)性明晰性可比性實(shí)質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時(shí)性

第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)定

一、對(duì)建賬的規(guī)定

規(guī)定：依法建賬（合規(guī)建賬；不得私設(shè)賬簿）

二、對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本規(guī)定

會(huì)計(jì)資料包括：賬、證、表和其他資料

規(guī)定：根據(jù)實(shí)際發(fā)生時(shí)，能引起資金運(yùn)動(dòng)H勺經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；會(huì)計(jì)資料真實(shí)、

完整；不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。

含義：偽造一無(wú)中生有變?cè)煲淮鄹氖聦?shí)提供虛假一編造假賬簿或直接篡改匯報(bào)

三、對(duì)會(huì)計(jì)處理措施的規(guī)定

規(guī)定：前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確需變更，應(yīng)合規(guī)變更。

四、對(duì)會(huì)計(jì)記錄文字的規(guī)定

規(guī)定：應(yīng)當(dāng)使用中文（強(qiáng)制性）；少數(shù)民族和外企可同步使用此外一種文字（備選性）。

五、對(duì)會(huì)計(jì)電算化的基本規(guī)定

使用軟件生成的會(huì)計(jì)資料

六、對(duì)會(huì)計(jì)年度規(guī)定

公歷1月1日----12月31日。

會(huì)計(jì)期間種類：年度、六個(gè)月度、季度、月度

七、對(duì)記賬本位幣規(guī)定

規(guī)定：會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣（非唯一）：業(yè)務(wù)收支以外國(guó)貨幣為主的單位,

也可以選定某種外國(guó)貨幣作為記賬本位幣；編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反應(yīng)。

第三節(jié)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的基本規(guī)定

一、會(huì)計(jì)核算內(nèi)容（七項(xiàng)）

款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付財(cái)物的收發(fā)、增減和使用債權(quán)、債務(wù)n勺發(fā)生和結(jié)算資本、基

金的增減

收入、支出、費(fèi)用、成本的j計(jì)算財(cái)務(wù)成果日勺計(jì)算利處理其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)

二、會(huì)計(jì)科目

各企業(yè)在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置中應(yīng)努力做到合法、有關(guān)、實(shí)用、完整、穩(wěn)定和精確。

企業(yè)會(huì)計(jì)科目按會(huì)i-要素分為六類，資產(chǎn)、負(fù)債、共同、所有者權(quán)益、成本、損益類。

小企業(yè)會(huì)計(jì)科目可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益共五大類。

新《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五講

第四章填制會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié)概述

含義：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完畢狀況的書面證明。對(duì)于發(fā)生的波及資金運(yùn)動(dòng)的經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)獲得或填制會(huì)計(jì)憑證，并在憑證上簽章。

意義：是會(huì)計(jì)核算H勺基本措施之一，是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。對(duì)于提供記賬的根據(jù)、

明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任具有十分重要B勺意義。

種類：原始憑證記賬憑證

第二節(jié)原始憑證

一、含義

乂稱單據(jù)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢時(shí)獲得或填制，記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完畢狀

況的憑據(jù)，是會(huì)計(jì)資料中最具有法律效力的一種證明文隈。它是登記會(huì)計(jì)賬簿的原始根據(jù)。

二、種類

L夕刖始題正

「按來(lái)源分一

-自制原始憑證

原始憑證H按填制手續(xù)及內(nèi)容分-累積憑證

L談謝

「通用憑證

船式不同-

L專用憑證

非原始憑證：經(jīng)濟(jì)協(xié)議、材料請(qǐng)購(gòu)單、生產(chǎn)告知單、白條

從不一樣角度分類，具有互相H勺聯(lián)絡(luò)。如“限額領(lǐng)料單”、發(fā)票

三、基本內(nèi)容（七項(xiàng)）

原始憑證名稱；填制日期；接受原始憑證的單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)

和金額）；

填制單位及填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；憑證附件。

增值稅專用發(fā)票

開(kāi)票日期:2x14^8月9日No:02245813

購(gòu)貨名稱大華機(jī)械廠納稅人登記號(hào)xxxx010011008888

單位

地址.XX市建國(guó)路1號(hào)

開(kāi)戶銀行及賬號(hào)xx市支行518T28

電話22233457

商務(wù)或應(yīng)稅勞計(jì)量金修稅率

數(shù)量單價(jià)

務(wù)名稱單位《元）⑸

B材料千克9002825200174284

合計(jì)￥2520017￥4284

加稅合計(jì)

求萬(wàn)玖仟尊佰搦拾肆元整

（大寫）￥29484

銷貨名稱花光物費(fèi)公司納稅人登記號(hào)xxxx01001102116

地址、X*市幸福路5號(hào)

單位開(kāi)戶銀行及張?zhí)朮X市支行224-765

電話8076541

備注

收款人:王紅開(kāi)票單位：未蓋章無(wú)效華光物資公司

四、填制規(guī)定

（一）基本規(guī)定

1.簽章

從外單位獲得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章（或財(cái)務(wù)專用章）。

從個(gè)人獲得的原始憑證，必須有填制人員日勺簽名或蓋章。

自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者指定的人員簽名或者蓋章。

對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章（或財(cái)務(wù)專用章）。

2.大小寫金額必須相符；購(gòu)置實(shí)物日勺原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；支付口勺原始憑證，

必須有收款單位和收款人的收款證明。

3.對(duì)于一式幾聯(lián)H勺原始憑證：各聯(lián)需注明用途；雙面包:寫紙?zhí)讓?；持續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)

加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保留。

4.發(fā)生銷貨退回時(shí)，退貨發(fā)票、退貨驗(yàn)收單、對(duì)方的收款收據(jù)（或者匯款銀行的憑證）

缺一不可。

5.借據(jù)必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借款副本，不得

退還原借款收據(jù)。

6.經(jīng)上級(jí)部門同意II勺業(yè)務(wù)，同意文獻(xiàn)應(yīng)作為原始憑證附件。假如需單獨(dú)歸檔，應(yīng)當(dāng)在

憑證上注明同意文獻(xiàn)的有關(guān)內(nèi)容。

（二）填制規(guī)定

1.記錄要真實(shí)。

2.內(nèi)容要完整。

3.手續(xù)要完備。

4.書寫要規(guī)范。

(1)數(shù)字不得連筆，數(shù)字間不得留空白。小寫金額數(shù)字前應(yīng)緊接人民幣符號(hào)“￥”，中文

大寫金額數(shù)字前應(yīng)緊接“人民幣”字樣。

(2)所有以元為單位口勺阿拉伯?dāng)?shù)字，除表達(dá)單價(jià)等狀況外，一律填寫到角分；

無(wú)角分的，角分位置可寫“00”，或“一”：例如：“598.00”或“598.一"：

有角無(wú)分的J,分位寫“0”，不得用符號(hào)“一”替代.

例如：“492.30元”,不得寫成“492.3一”。

(3)中文大寫數(shù)字金額一律用正楷或者行書體書寫，不得用O、一、二、三等替代；

大與金額數(shù)字到兀或到角為止的，之后應(yīng)與“整”(或"止”)字；

大寫金額數(shù)字有分日勺，后不寫“整”(或“正”)字。

(4)阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字；

中間持續(xù)幾種“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一種“零”字。

例如￥7003.57,應(yīng)寫成“人民幣柒仟零叁元伍角柒分”。

5.原始憑證有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)采用對(duì)的措施改正，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)，應(yīng)由出具單位

重開(kāi)或改正，改正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤小J,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)。

6.填制要及時(shí)。

五、原始憑證的審核內(nèi)容

重要包括：原始憑記的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、對(duì)的性和及時(shí)性。

經(jīng)審核的原始憑證，應(yīng)根據(jù)不一樣狀況處理：

對(duì)于完全符合規(guī)定的原始憑證，及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；

對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證：退回規(guī)定改正或重

開(kāi)。

對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證：有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)。

新《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第六講

第三節(jié)記賬憑證

一、含義

會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤時(shí)原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)

計(jì)分錄后所填制H勺會(huì)計(jì)憑證。它是核算的中間環(huán)節(jié)，是登記賬簿的直接根據(jù)。

二、種類

收款憑證（現(xiàn)金、銀行存款）

「按內(nèi)容分J付款憑證（現(xiàn)金、銀行存款）

轉(zhuǎn)賬憑證

記賬憑證-

「取用正

L按填列方式分-

單式憑證

收款憑證和付款憑記是出納人員收、付訖款項(xiàng)的根據(jù)。轉(zhuǎn)賬憑證是指用以記錄不波及

庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。

復(fù)式記賬憑證可以全面反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?，F(xiàn)普遍使用的是復(fù)式記賬

憑證。

單式憑證不便于理解有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。

三、基本內(nèi)容

（一）記賬憑證H勺名稱

（二）填制日期（一般稍后于原始憑證的I填制日期）

（三）編號(hào)

（四）內(nèi)容摘要

（五）波及時(shí)會(huì)計(jì)科目及其記賬方向

（六）應(yīng)借應(yīng)貸金額

（七）記賬標(biāo)識(shí)

（八）附件

（九）有關(guān)人員簽章

表4-14轉(zhuǎn)款憑證

四、編制規(guī)定

（一）基本規(guī)定

1.內(nèi)容完整、精確，手續(xù)要完備。

2.持續(xù)編號(hào)。

如現(xiàn)收字第1號(hào)一一現(xiàn)收字第20號(hào)

一張以上的憑證：151/2、“2/2”

每月末張編號(hào)可旁加“全”字，以防散失。

3.書寫規(guī)范。

4.可依一張?jiān)紤{證、若十張同類憑證匯總、原始憑證匯總表填制。

但不得將不一樣內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制。

5.所附原始憑證的規(guī)定。

（1）必須附有原始憑證（除改正錯(cuò)誤的記賬憑證）。

（2）張數(shù)日勺計(jì)算，一般以自然張數(shù)為準(zhǔn)。如有一張?jiān)紤{證匯總表和8張?jiān)紤{證，所

附張數(shù)應(yīng)為9張；報(bào)銷差旅費(fèi)等零碎票券，可以將粘貼的一張紙作為一張?jiān)紤{證；一張?jiān)?/p>

始憑證波及幾張記賬憑證時(shí)，可附在重要時(shí)憑證上，其他憑證注明原始憑證所在的記賬憑證

編號(hào)。

6.一張?jiān)紤{證所列的I支出需要由幾種單位共同承擔(dān)日勺，應(yīng)當(dāng)開(kāi)據(jù)分割單。

7.填制記賬憑證有錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的錯(cuò)誤記賬憑證，其改正措施參

見(jiàn)會(huì)計(jì)賬簿的有關(guān)章節(jié)。

8.應(yīng)將記賬憑證的J交行劃線注銷。

（二）編制規(guī)定

注意：對(duì)于波及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間日勺經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了防止反復(fù)記賬，一般只編制

付款憑證。

例如提取備用金，應(yīng)填制銀行存款的付款憑證。

五、審核內(nèi)容

（一）內(nèi)容與否真實(shí)。與否以原始憑證為根據(jù)，與原始憑證口勺內(nèi)容與否一致。

（-）項(xiàng)目與否齊全

（三）科目與否對(duì)的J

（四）金額與否對(duì)H勺

（五）書寫與否對(duì)的。

原始憑證和記賬憑證兩者口勺區(qū)別

填制人員不一樣

填制根據(jù)不一樣

填制方式不一樣

發(fā)揮作用不一樣

第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管

一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

指會(huì)計(jì)憑證傳遞的程序和傳遞的速度，對(duì)于開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量均有

著直接的影響。

傳遞程序：交給那個(gè)部門或崗位、由誰(shuí)辦理直至歸檔。

傳遞時(shí)間：如收料單，規(guī)定入庫(kù)時(shí)間、收料單填制、各聯(lián)次歸屬、何時(shí)抵達(dá)財(cái)務(wù)部門、

由誰(shuí)審核填制記賬憑證、登賬、整頓歸檔等。

二、會(huì)計(jì)憑證的保管（見(jiàn)會(huì)計(jì)檔案一章）

新《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第七講

第四章填制會(huì)計(jì)憑證復(fù)習(xí)

記賬憑證含義

會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)口勺內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)

分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的中間環(huán)節(jié)，是登記賬簿的直接根據(jù)。

中間環(huán)節(jié)是指記賬憑證是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)。

第五章登記會(huì)計(jì)賬簿

第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類

一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義

概念

意義：可以全面、系統(tǒng)、持續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)

計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。

二、會(huì)計(jì)賬簿的分類

（一）按用途分類

1.序時(shí)賬簿（日志賬）C

一般日志賬

特種日志賬（庫(kù)存現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬）

2.分類賬簿?？偡诸愘~簿明細(xì)分類賬簿

3.備查賬簿。備杳賬簿登記根據(jù)、格式和登記措施與上述賬簿不一樣，重要用文字來(lái)

表述。

（二）按賬頁(yè)格式分類：

1.三欄式賬簿。一般合用于總分類賬、庫(kù)存現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬以及只需要

反應(yīng)價(jià)值指標(biāo)H勺資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬。

2.多欄式賬簿。一?般合用于收入、成本、損益類明細(xì)賬。

3.數(shù)量金額式賬簿。一般合用于具有實(shí)物形態(tài)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬。

新《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第八講

第五章登記會(huì)計(jì)賬簿

第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類

二、會(huì)計(jì)賬簿的分類

（三）按外形特性分類：

1.訂本賬。其總分類賬、現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬必須采用訂本賬。

2.活頁(yè)賬。明細(xì)賬多采用活頁(yè)賬形式。

3.卡片賬。如固定資產(chǎn)明細(xì)賬用卡片式。

按用途T分類賬91

一備查賬覆

會(huì)H城嬉」雌頁(yè)格式

「訂本賬

L.卜?特征f活雌

［卡片賬

表5-3現(xiàn)金日志賬（三欄式）

年

憑證號(hào)摘要對(duì)方科目收入支出結(jié)余

月

表5-9總分類賬（一般三欄式）

年

憑證號(hào)摘要借方金額貸方金額借或貸余額

月日

表5-10多欄式明細(xì)喋

年借方

憑

修

辦

證摘差折

理

公

號(hào)工資及工會(huì)合

月要旅舊...

費(fèi)

福利費(fèi)費(fèi)經(jīng)費(fèi)計(jì)

費(fèi)費(fèi)

表5-12數(shù)量金額式明細(xì)賬

庫(kù)存商品明細(xì)分類賬

類別:庫(kù)存商品編

號(hào):

品名或規(guī)格:儲(chǔ)備定

額:

寄存地點(diǎn):計(jì)量單

位:

年收入發(fā)出結(jié)存

憑證摘

單

數(shù)金數(shù)單金數(shù)單金

月S號(hào)耍價(jià)

量額量?jī)r(jià)額量?jī)r(jià)額

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則

一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

1.封面。會(huì)計(jì)賬簿的名稱。

2.扉頁(yè)。會(huì)計(jì)賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。

R,賬頁(yè)。記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，會(huì)計(jì)賬簿由若干賬頁(yè)構(gòu)成。

賬頁(yè)II勺六項(xiàng)內(nèi)容：賬戶名稱登賬H期記賬憑證II勺編號(hào)摘要金額總頁(yè)次和分頁(yè)次

二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用

填寫封面和扉頁(yè)有關(guān)內(nèi)容。

更換記賬人員時(shí)，辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫有關(guān)信息。

三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則

1.根據(jù)會(huì)計(jì)憑證口勺有關(guān)信息登記。數(shù)字精確、摘要清晰、登記及時(shí)、字跡工整。

2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽幺或者蓋章，并在汜賬憑證的“過(guò)賬”檔內(nèi)畫“。

3.書寫的文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距的1/2。

4.用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。

5.下列狀況，可以用紅色墨水記賬：

（1）按照紅字沖賬日勺記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；

（2）在不設(shè)借貸等欄口勺多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；

（3）在三欄式賬頁(yè)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；

（4）制度規(guī)定日勺其他狀況。

6.不得跳行、隔頁(yè)。如發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)劃線注銷（或注明“此行空白”、“此頁(yè)

空白”字樣）中，并由記賬人員簽名或者蓋章；

7.“借或貸”欄目：結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。

沒(méi)有余額口勺賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄內(nèi)用“0”表

達(dá)；

8.每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)：

（1）應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最終一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘

要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；

（2）也可以只標(biāo)寫下頁(yè)第一行有關(guān)內(nèi)容；

（3）對(duì)不需結(jié)本月發(fā)生額和本年合計(jì)發(fā)生額H勺賬戶，可以只將每貝末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次貞。

新《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第九講

第五章登記會(huì)計(jì)賬簿

第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記措施

一、日志賬時(shí)格式和登記措施

（一）現(xiàn)金日志賬的格式和登記措旅

1.賬簿格式：三欄式多欄式。必須使用訂本賬。

2.登賬措施：出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款記賬憑證和與現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款付款憑證（從

銀行提取現(xiàn)金日勺業(yè)務(wù)）準(zhǔn)時(shí)間次序逐H逐筆進(jìn)行登記，并逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫(kù)存現(xiàn)金

實(shí)存數(shù)查對(duì)。期末，與庫(kù)存現(xiàn)金總賬查對(duì)相符。

（二）銀行存款日志賬的格式和登記措施

1.賬簿格式：同上

2.登記措施：與上基本相似。即：由出納人員根據(jù)銀行存款收付款記賬憑證和與銀行

存款有關(guān)的J現(xiàn)金付款憑證（將現(xiàn)金存入銀行的'業(yè)務(wù)）準(zhǔn)M間次序逐日逐筆進(jìn)行登記。每FI

終了，計(jì)算銀行存款的收入和支出合計(jì)數(shù)，結(jié)算出余額，做到日清。定期與銀行存款對(duì)賬單

查對(duì)相符。月末，與銀行存款總賬查對(duì)相符。

二、總分類賬的格式和登記措施

總分類賬，可以全面、系統(tǒng)、綜合地反應(yīng)企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況和財(cái)務(wù)收支狀況，它

對(duì)明細(xì)分類賬起統(tǒng)馭作用。是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。每一企業(yè)都必須設(shè)置總分類賬。

賬簿格式：常用三欄式。必須使用訂本式。

登記措施：記賬根據(jù)和登記措施取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序。

簡(jiǎn)介賬務(wù)處理程序

含義：也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相

結(jié)合的方式。

合理的賬務(wù)處理程序可以保證會(huì)計(jì)信息的形成；提高會(huì)計(jì)核算口勺質(zhì)量、效率；科學(xué)組織

會(huì)計(jì)核算工作，充足發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用。

種類：記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科bl匯總表賬務(wù)處理程序

不--樣的賬務(wù)處理程序有許多共同點(diǎn)，區(qū)別重要在于登記總分類賬的措施、程序、根據(jù)

不一樣。

科目匯總表賬務(wù)處理程序：

含義：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)

處理程序。

特點(diǎn)：登記總分類賬的根據(jù)是科目匯總表。

長(zhǎng)處：科目匯總表的編制和使用較為簡(jiǎn)便，易學(xué)易做；登記總分類賬的工作量?。豢颇?/p>

匯總表還可以起到試算平衡的作用。

缺陷：科目匯總表不能反應(yīng)賬戶對(duì)■應(yīng)關(guān)系，因而不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢杳和分析經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)11勺來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目。

合用：業(yè)務(wù)最較多的單位。

三、明細(xì)分類賬的格式和登記措施

反應(yīng)某一詳細(xì)類別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)U勺財(cái)務(wù)收支狀況。它對(duì)總分類賬起補(bǔ)充闡明的作用，它所提

供的J資料也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表口勺重要根據(jù)。

賬簿格式：三欄式多欄式數(shù)量金額式平行式等多種。

登賬措施：根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證登記明細(xì)分類賬。

新《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十講

第五章登記會(huì)計(jì)賬簿

第四節(jié)對(duì)賬

含義：即查對(duì)賬目，是指會(huì)計(jì)人員對(duì)賬簿、賬戶記錄進(jìn)行的查對(duì)工作。在結(jié)賬前，應(yīng)做

好對(duì)賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

一、賬證查對(duì)

查對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證與否相符。

1.日志賬與收、付款憑證相查對(duì)；

2.總賬與記賬憑證相查對(duì)；

3.明細(xì)賬應(yīng)與記賬憑證或原始憑證相查對(duì)。

查對(duì)工作常在平常制證和記賬工作中進(jìn)行。到會(huì)計(jì)期末，假如試算平衡發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤，

重新進(jìn)行賬證查對(duì)。

二、賬賬查對(duì)

不一樣賬簿之間的記錄與否相符。

1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額查對(duì)。采用編制試算平衡表來(lái)完畢。

2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿查對(duì)?？偡诸愘~各賬戶的期末余額應(yīng)與其所屬U勺各

明細(xì)分類賬口勺期末余額之和查對(duì)相符。

3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿查對(duì)。

4.明細(xì)分類賬簿之間的J查對(duì)。會(huì)計(jì)部門有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管部門或

使用部門的明細(xì)賬定期查對(duì)相符。

三、賬實(shí)查對(duì)

指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的I杳對(duì)。包括如下內(nèi)容：

1.現(xiàn)金日志賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額與否相符。每天進(jìn)行。不準(zhǔn)白條抵庫(kù)或挪用現(xiàn)

金，做到日清月結(jié)。

2.銀行存款日志賬賬面余額與銀行對(duì)賬單口勺余額與否相符。定期查對(duì)。

3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額與否相符。

4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位口勺賬面記錄與否相符。

第五節(jié)錯(cuò)賬改正措施

一、劃線改正法

合用條件：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤。

改正措施：

例：某賬簿記錄中，將7284.00元誤記為2784.00元。改正措施為:

72S4.00

"tie(更正處簽意)

例：某賬簿記錄中，摘要欄誤將“支付李岡預(yù)借差旅費(fèi)款”寫成“支付李崗預(yù)借差旅費(fèi)

款”，改正措施為：

李岡

支付鈉慎借差旅費(fèi)款

(并在更IE處簽登)

二、紅字改正法

合用條件：第一，記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤。

例：生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用材料一批，價(jià)值2000元。會(huì)計(jì)分錄誤編為:

借：制造費(fèi)用2000

貸：原材料2000

改正：借：制造費(fèi)用2()00

貸：原材料2000

借：生產(chǎn)成本2000

貸：原材料2000

并根據(jù)記賬憑證記賬。

第二，記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤；只是所記金額不小

于應(yīng)記金額。

例：如上例中的金額誤記為2()000元，所用會(huì)計(jì)科目對(duì)的，則改止的會(huì)計(jì)分錄為：

原會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本20000

貸：原材料20000

改正：借：生產(chǎn)成本18000

貸：原材料18000

并根據(jù)記賬憑證記賬，

三、補(bǔ)充登記法

合用條件：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額

不不小于應(yīng)記金額。

例：如上例中的金額誤記為200元，所用會(huì)計(jì)科目對(duì)歐J,則改正口勺會(huì)計(jì)分錄為：

原：借：生產(chǎn)成本200

貸：原材料200

改正：借：生產(chǎn)成本1800

貸：原材料1800

并根據(jù)記賬憑證記賬。

第六節(jié)結(jié)賬

含義：指在會(huì)計(jì)期末將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有登記入賬后來(lái)，計(jì)算出本期發(fā)生

額和期末余額。

一、結(jié)賬的程序

1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有登記入賬，并保證其對(duì)的性。

2.調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期收入和費(fèi)用。

3.結(jié)平損益類科目，計(jì)算本期利潤(rùn)或虧損。

計(jì)算確定本期產(chǎn)品的銷售成本；計(jì)算確定本期經(jīng)營(yíng)成果，由各損益類賬戶的發(fā)生額分別

結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶等。

4.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目H勺本期發(fā)生額和余額。

二、結(jié)賬的種類、措施

1.月結(jié)。計(jì)算本月發(fā)生額及余額；下劃單紅線；摘要欄寫明“本月合計(jì)”字樣

2.季結(jié)。應(yīng)在“本月合計(jì)”的下行將三個(gè)月的借、貸方本期發(fā)生額加算合計(jì)數(shù)，并結(jié)

出季度余額，在摘要欄內(nèi)寫明“第X季度合計(jì)”，季結(jié)下面也劃一道單紅線。

3.年結(jié)，下劃雙紅線；列示“結(jié)轉(zhuǎn)下年”。

第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管

一、會(huì)計(jì)賬簿的更換

更換時(shí)間：新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)。

總賬、日志賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可以持續(xù)使用。對(duì)于變動(dòng)較小的

明細(xì)賬，可以持續(xù)使用。

播費(fèi)信貸信或貨余SS

I■?2

二、會(huì)計(jì)賬簿的保管

詳見(jiàn)會(huì)計(jì)檔案有關(guān)章節(jié)

新《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十一講

第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)概述

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)的概念

概念：指企業(yè)對(duì)外提供的反應(yīng)企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某?會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成

果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文獻(xiàn)。

F1的：向使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

不一樣口勺匯報(bào)使用者信息規(guī)定不一樣。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)的構(gòu)成

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)：年度中期

包括日勺內(nèi)容：會(huì)計(jì)報(bào)表附注其他資料

編報(bào)的I時(shí)間規(guī)定和基本內(nèi)容：

1.月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。月份終了后的6日內(nèi)報(bào)出兩張重要報(bào)表。

2.季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。季度終了后的15日內(nèi)報(bào)出，報(bào)表內(nèi)容基本同上。

3.六個(gè)月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。應(yīng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)報(bào)出，一般包括三張重要報(bào)表

和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

4.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。應(yīng)于年度終了后H勺4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)H勺所

有內(nèi)容。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)的編制規(guī)定

遵照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制根據(jù)、編制原則和編制措施。

編制規(guī)定：真實(shí)可靠、有關(guān)可比、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解。

形式上：對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章；

封面上注明有關(guān)信息，并由有關(guān)人員簽名并蓋章（企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）。設(shè)置總會(huì)計(jì)師H勺企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章）。

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念、意義和構(gòu)造

概念：是反應(yīng)企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況日勺會(huì)計(jì)報(bào)表。根據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

是企業(yè)基本會(huì)計(jì)報(bào)表之一，亦稱財(cái)務(wù)狀況表。是一種靜態(tài)報(bào)表。

意義：

構(gòu)造：資產(chǎn)負(fù)債表格式重要有賬戶式和匯報(bào)式兩種。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則U勺規(guī)定，采用賬戶式。

二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制措施

1.依總賬科目余額填列。如“短期借款”。有些項(xiàng)目則需依幾種總賬科目期末余額計(jì)

算填列。

如“貨幣資金”項(xiàng)目：“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”

例如：某企業(yè)2023年12月31日結(jié)賬后的“庫(kù)存現(xiàn)金”科目余額為800（）元，“銀行存

款”科目余額為12100C0元，“其他貨幣資金”科目余額為1082000元。

“貨幣資金”項(xiàng)目金額為：8000+1210000+1082000=2300（）00（元）

2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額il算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)

付賬款”兩個(gè)科目所屬的有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。

例如：“應(yīng)付賬款”貸余80000元（其中，明細(xì)A為貸余100000元，B為借余2D000

元）

“預(yù)付賬款”借余50000元（其中，明細(xì)甲為借余65000元，乙為貸余15000元）

“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目：10（）000+15000=115000元（貸方）

“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目：65000+20000=85000元（借方）

測(cè)試：總賬貸余=80000-50000=30000元

明細(xì)賬貸余=115000-85000=30000元

3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目。一年內(nèi)到期

的款項(xiàng)扣除。

4.根據(jù)凈額填列。如“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的I期末余額減去“合

計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后口勺凈額填列。

5.綜合運(yùn)用上述措施分析填列。如“存貨”項(xiàng)目.

第三節(jié)利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的概念、意義、構(gòu)造

概念：又稱損益表，反應(yīng)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。

編制根據(jù)：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

意義：理解構(gòu)成，分析趨勢(shì)

構(gòu)造：多步式單步式

目前我國(guó)規(guī)定采用多步式。

二、利潤(rùn)表的編制措施

“上年金額”：依上年度利潤(rùn)表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

“本年金額”：依各損益類賬戶的發(fā)生額填列。

新《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十二講

第八章會(huì)計(jì)電算化

第一節(jié)會(huì)計(jì)電算化概述

一、會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)概念

（一）會(huì)計(jì)電算化

狹義：以電子計(jì)算機(jī)為主體H勺電子信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用。

1981.8首提其概念

廣義：與電算化有關(guān)的所有工作

軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)用、市場(chǎng)培育、人才培訓(xùn)、

規(guī)劃管理、制度建設(shè)

（二）會(huì)計(jì)信息化

會(huì)計(jì)信息化：財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，提供全方位信息。

會(huì)計(jì)電算化：會(huì)計(jì)信息化H勺初級(jí)。只處理核算問(wèn)題。

（三）會(huì)計(jì)軟件

會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的計(jì)算機(jī)軟件。

功能：提供數(shù)據(jù)輸入；生成會(huì)計(jì)資料；轉(zhuǎn)換、輸出、分析、運(yùn)用。

如圖8-1

1.輸入數(shù)據(jù),

會(huì)計(jì)軟件

報(bào)表資料

3.對(duì)資料進(jìn)行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用

圖81會(huì)計(jì)軟件功能

（四）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（AIS）

運(yùn)用信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲(chǔ)和處理，完畢會(huì)計(jì)核算，提供會(huì)計(jì)管理、分析

與決策有關(guān)會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)，其實(shí)質(zhì)是將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)，是ERP重要子系

統(tǒng)之一。

三個(gè)層次：會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)

（五）企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）

運(yùn)用信息技術(shù)，將內(nèi)部與外部資源有機(jī)結(jié)合，對(duì)企業(yè)多種資源進(jìn)行一-體化管理（即“四

流合一”），其關(guān)鍵思想是供應(yīng)鏈管理，提高企業(yè)配置和使用資源的效率。

四流合一：物資資源（物流）人力資源（人流）財(cái)務(wù)資源（財(cái)流）和信息資源（信

息流）

AIS是ERP系統(tǒng)的一種子系統(tǒng)。

（六）XBRL可擴(kuò)展商業(yè)匯報(bào)語(yǔ)言

即：規(guī)定企業(yè)匯報(bào)信息的體現(xiàn)措施

長(zhǎng)處：數(shù)據(jù)更精確、可信、有關(guān)；

采集成本低、傳播快；

調(diào)用以便等。

歷程：23年上證所率先在上市企業(yè)實(shí)行

23年深交所頒布1.0版本

23年兩所加入其國(guó)際組織

23年國(guó)家頒布XBRL的國(guó)標(biāo)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類原則

二、會(huì)計(jì)電算化的特性

（―）人機(jī)結(jié)合

人負(fù)責(zé)：會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)搜集、輸入、審核，多種處理指令日勺發(fā)出。

機(jī)負(fù)責(zé)：會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分類、匯總、計(jì)算、傳遞及匯報(bào)。

（二）會(huì)計(jì)核算自動(dòng)化、集中化

自動(dòng)化：替代人工記賬、結(jié)賬、出報(bào)表。

集中化：運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)將分散的數(shù)據(jù)統(tǒng)一匯總到軟件中集中處理。

（三）數(shù)據(jù)處理及時(shí)精確

及時(shí)：在很短口勺時(shí)間內(nèi)完畢

精確：軟件自身的程序及邏輯控制，防止手工處理的人為錯(cuò)誤

（四）內(nèi)部控制多樣化

手工：純粹人工控制

電算化：人工控制與計(jì)算機(jī)控制相結(jié)合。部分措施融入AIS軟件

第二節(jié)會(huì)計(jì)軟件的配置方式及其功能模塊

一、會(huì)計(jì)軟件的配置方式

（一）購(gòu)置通用會(huì)計(jì)軟件

長(zhǎng)處：投入少，見(jiàn)效快；軟件性能穩(wěn)定，質(zhì)量可靠，運(yùn)行效率高，滿足大部分需求；維

護(hù)和升級(jí)由軟件企業(yè)負(fù)責(zé);企業(yè)只能執(zhí)行不能訪問(wèn)和修改源程序。

缺陷：針對(duì)性差；業(yè)商企業(yè)不易操作

（二）自行開(kāi)發(fā)（定制）

長(zhǎng)處：針對(duì)性強(qiáng)

及時(shí)對(duì)軟件高效地糾錯(cuò)和調(diào)整

缺陷；周期長(zhǎng)、成本高

需大量的專業(yè)人才

（三）委托外單位開(kāi)發(fā)（定制）

長(zhǎng)處：針對(duì)性較強(qiáng)

對(duì)企業(yè)自身技術(shù)力量FI勺規(guī)定不高

缺陷：委托開(kāi)發(fā)費(fèi)用較高開(kāi)發(fā)時(shí)間長(zhǎng)

服務(wù)與維護(hù)難目前很少使用

（四）企業(yè)與外部單位聯(lián)合開(kāi)發(fā)

長(zhǎng)處：開(kāi)發(fā)日勺系統(tǒng)質(zhì)量較高

利于行系統(tǒng)維護(hù)和升級(jí)

缺陷：周期較長(zhǎng)

開(kāi)發(fā)費(fèi)用相對(duì)較高

二、會(huì)計(jì)軟件的功能模塊

（-）會(huì)計(jì)軟件模塊

賬務(wù)處理模塊存貨核算模塊應(yīng)收管理模塊

應(yīng)付管理模塊固定資產(chǎn)管理模塊工資管理模塊

成本管理模塊報(bào)表管理模塊財(cái)務(wù)分析模塊

預(yù)算管理模塊項(xiàng)目管理模塊

（二）會(huì)計(jì)軟件各模塊的數(shù)據(jù)傳遞

共同構(gòu)成有機(jī)體，互為獨(dú)立又互為依賴，互通數(shù)據(jù)。

存貨核算、應(yīng)收應(yīng)付、固定資產(chǎn)、工資等管理模塊，生成對(duì)應(yīng)的記賬憑證并傳遞到賬務(wù)

處理模塊。

報(bào)表管理和財(cái)務(wù)分析模塊從各模塊取數(shù)編制有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。

預(yù)算管理生成申請(qǐng)單傳遞給有關(guān)模塊進(jìn)行控制；

項(xiàng)目管剪發(fā)生收款、采購(gòu)等業(yè)務(wù)時(shí)傳遞給帳務(wù)模塊等。

如圖8-5所示

圖85會(huì)計(jì)軟件各模塊的數(shù)據(jù)傳遞

新《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十三講

第八章會(huì)計(jì)電算化

第三節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范

財(cái)政部公布的《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》，自2023年1月6日起施行。1994年兩個(gè)

規(guī)范同步廢止.

五部分：

總則會(huì)計(jì)軟件和服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化、監(jiān)督、附則

一、會(huì)計(jì)軟件和服務(wù)的規(guī)范（共15條）

其中1?9條是會(huì)計(jì)軟件規(guī)范，10?15條是軟件企業(yè)服務(wù)規(guī)范。會(huì)計(jì)軟件：

1.應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行功能設(shè)計(jì)。

2.界面應(yīng)當(dāng)使用中文并且提供對(duì)中文處理的支持，可以同步提供外國(guó)或者少數(shù)民族文

字界面對(duì)照和處理支持。

3.應(yīng)當(dāng)提供符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度日勺會(huì)計(jì)科目分類和編碼功能。

4.應(yīng)當(dāng)提供符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表的顯示和打印功能。

5.應(yīng)當(dāng)提供不可逆的記賬功能，保證對(duì)同類已記賬憑證的I持續(xù)編號(hào)，不得提供對(duì)已記

賬憑證的刪除和插入功能，不得提供對(duì)已記賬憑證日期、金額、科目和操作人U勺修改功能。

6.鼓勵(lì)軟件供應(yīng)商在會(huì)計(jì)軟件中集成XBRL功能，便于生成合規(guī)的XBRL財(cái)務(wù)匯報(bào)。

7.應(yīng)當(dāng)具有合規(guī)的數(shù)據(jù)接口，滿足外部會(huì)計(jì)監(jiān)督需要。

8.應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)資料歸檔功能，提供導(dǎo)出會(huì)計(jì)檔案的接口，在會(huì)計(jì)檔案存儲(chǔ)格式等保

障方面，符合國(guó)家有關(guān)歸檔與電子檔案管理的規(guī)定。

9.應(yīng)當(dāng)記錄生成顧客操作日志，保證口志H勺安全、完整。

10-15.對(duì)軟件企業(yè)規(guī)范。

電子會(huì)計(jì)資料歸客戶所有。

保證客戶會(huì)計(jì)資料的安全完整。在不能維持服務(wù)狀況下保障安全、有持續(xù)進(jìn)行的預(yù)案。

提高服務(wù)質(zhì)量及時(shí)處理故障。鼓勵(lì)實(shí)時(shí)技術(shù)支持（如呼喊中心、在線客服）。提供會(huì)計(jì)監(jiān)督

專門教程。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的工作規(guī)范

（一）會(huì)計(jì)信息化建設(shè)

1.充足重視。

2.根據(jù)發(fā)展目的和實(shí)際需要，合理確定建設(shè)內(nèi)容，防止投資揮霍。

3.重視信息系統(tǒng)與經(jīng)營(yíng)環(huán)境的契合。

4.大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視整體規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)的有機(jī)整合。

5.根據(jù)自身?xiàng)l件，合理選擇會(huì)計(jì)軟件。

6.重視購(gòu)置時(shí)會(huì)計(jì)軟件歐J協(xié)議約定。

7.增進(jìn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的一體化，通過(guò)業(yè)務(wù)H勺處理直接驅(qū)動(dòng)會(huì)計(jì)記賬，

減少人工操作，內(nèi)部信息資源共享。

8.開(kāi)展本企業(yè)信息系統(tǒng)與銀行、供應(yīng)商、客戶等外部系統(tǒng)口勺互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)外部交易信息

的集中自動(dòng)處理。

9.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)前端系統(tǒng)的建設(shè)和改造時(shí)，應(yīng)當(dāng)安排專門機(jī)構(gòu)或者崗位人員參與，充

足考慮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)需求。

10.企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)全過(guò)程日勺控制。（規(guī)劃、設(shè)

計(jì)、開(kāi)發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)）

11.信息化的逐漸實(shí)現(xiàn)

處在會(huì)計(jì)核算信息化階段時(shí)，逐漸實(shí)現(xiàn)資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算控制、成本管理等財(cái)

務(wù)管理信息化；

處在財(cái)務(wù)管理信息階段時(shí)，逐漸實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析、全面預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、績(jī)效考核等

決策支持信息化。

（二）信息化條件下的會(huì)計(jì)資料管理（重點(diǎn)學(xué)習(xí)6條）

1.對(duì)于信息系統(tǒng)自切生成、且具有明晰審核規(guī)則的會(huì)計(jì)憑證，可以將審核規(guī)則嵌入會(huì)

計(jì)軟件，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)審核。

未經(jīng)自動(dòng)審核的|會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)先經(jīng)人工審核再進(jìn)行后續(xù)處理。

2.應(yīng)當(dāng)建立電子會(huì)計(jì)資料備份管理制度，保證會(huì)計(jì)資料的安全、完整。

3.企業(yè)內(nèi)部生成日勺會(huì)計(jì)資料，假如同步滿足如下條件，可以不輸出紙面資料?：

所記載H勺事項(xiàng)屬于反復(fù)發(fā)生H勺平常業(yè)務(wù)

由企業(yè)信息系統(tǒng)自動(dòng)生成且可查詢和輸出

建立了電子備份制度及完善的索引體系

4.企業(yè)獲得的需要外部單位或者個(gè)人證明的原始憑證和其他會(huì)計(jì)資料，假如同步滿足

如下條件，可以不輸出紙面資料：

會(huì)計(jì)資料附有可靠的電子簽名且電子簽名經(jīng)符合《電子簽名法》的第三方認(rèn)證，所記載

的事項(xiàng)屬于反復(fù)發(fā)生的平常業(yè)務(wù)，可及時(shí)在企業(yè)信息系統(tǒng)中查詢和輸出建立了電子備份制度

及完善的索引體系。

5.企業(yè)會(huì)計(jì)資料H勺歸檔管理，遵照國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)檔案管理日勺規(guī)定。

6.實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類原則日勺企業(yè)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送XBRL財(cái)務(wù)匯報(bào)。

三、會(huì)計(jì)信息化的監(jiān)督管理

1.財(cái)政部采用組織同行評(píng)議，向顧客企業(yè)征求意見(jiàn)等方式進(jìn)行檢查。地方財(cái)政部門發(fā)

現(xiàn)會(huì)計(jì)軟件不符合《規(guī)范》，應(yīng)當(dāng)報(bào)財(cái)政部。

2.懲罰：會(huì)計(jì)軟件不符合《規(guī)范》I內(nèi)，財(cái)政部責(zé)令限期改正。限期內(nèi)未改正的，由財(cái)

政部予以公告，并將有