會計實操文庫19/19做賬實操-醫(yī)美行業(yè)全盤賬務(wù)處理及成本核算實例一、收入核算（一）預(yù)收賬款處理某醫(yī)美機構(gòu)推出一款熱門的眼部綜合整形套餐，價格為20000元。顧客李女士在咨詢后決定購買該套餐，并一次性支付了全部款項。機構(gòu)收到款項時，賬務(wù)處理如下：借：銀行存款20,000貸：預(yù)收賬款-李女士20,000當(dāng)李女士按照預(yù)約時間完成眼部綜合整形手術(shù)，機構(gòu)確認(rèn)收入。假設(shè)該手術(shù)屬于醫(yī)療服務(wù)收入，符合增值稅免稅條件（收費不高于指導(dǎo)價且服務(wù)內(nèi)容合規(guī)）。賬務(wù)處理為：借：預(yù)收賬款-李女士20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-醫(yī)療服務(wù)收入（眼部綜合整形）20,000（二）會員及套餐收入核算醫(yī)美機構(gòu)推出會員制度，顧客張先生辦理了價值10000元的鉆石會員卡，該會員卡可享受機構(gòu)內(nèi)指定項目8折優(yōu)惠，并贈送5次基礎(chǔ)皮膚護理服務(wù)。機構(gòu)收到款項時：借：銀行存款10,000貸：預(yù)收賬款-張先生（會員卡）10,000假設(shè)張先生在本月使用會員卡消費了一次激光祛斑服務(wù)，原價3000元，折扣后實際消費2400元。同時，使用贈送的基礎(chǔ)皮膚護理服務(wù)1次，基礎(chǔ)皮膚護理服務(wù)按市場價格每次價值200元，屬于非醫(yī)療服務(wù)收入，適用6%增值稅稅率。賬務(wù)處理如下：確認(rèn)激光祛斑服務(wù)收入（醫(yī)療服務(wù)收入，假設(shè)符合免稅條件）：借：預(yù)收賬款-張先生（會員卡）2,400貸：主營業(yè)務(wù)收入-醫(yī)療服務(wù)收入（激光祛斑）2,400確認(rèn)基礎(chǔ)皮膚護理服務(wù)收入（非醫(yī)療服務(wù)收入）：借：預(yù)收賬款-張先生（會員卡）200貸：主營業(yè)務(wù)收入-非醫(yī)療服務(wù)收入（基礎(chǔ)皮膚護理）188.68（200÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11.32（200÷(1+6%)×6%）（三）退卡退費處理顧客王女士之前辦理了一張價值5000元的美容套餐卡，已消費了2000元的服務(wù)項目。由于個人原因，王女士申請退卡。機構(gòu)審核后同意退還剩余金額3000元。賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款-王女士（套餐卡）3,000貸：銀行存款3,000若之前已確認(rèn)的2000元消費中，包含1500元醫(yī)療服務(wù)收入（假設(shè)符合免稅條件）和500元非醫(yī)療服務(wù)收入（已按6%繳納增值稅），則需沖減已確認(rèn)的收入：沖減醫(yī)療服務(wù)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入-醫(yī)療服務(wù)收入1,500貸：預(yù)收賬款-王女士（套餐卡）1,500沖減非醫(yī)療服務(wù)收入及增值稅：借：主營業(yè)務(wù)收入-非醫(yī)療服務(wù)收入471.70（500÷(1+6%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）28.30（500÷(1+6%)×6%）貸：預(yù)收賬款-王女士（套餐卡）500二、成本核算（一）直接成本核算藥品及耗材成本：醫(yī)美機構(gòu)本月采購一批玻尿酸用于注射美容，采購金額為50000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%。同時采購了手術(shù)用的一次性耗材，金額為20000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%。賬務(wù)處理如下：采購玻尿酸時：借：庫存商品-藥品（玻尿酸）50,000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）6,500貸：銀行存款56,500采購一次性耗材時：借：庫存商品-耗材（一次性手術(shù)耗材）20,000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,600貸：銀行存款22,600假設(shè)本月使用了價值30000元的玻尿酸和10000元的一次性耗材。結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本-藥品及耗材成本40,000貸：庫存商品-藥品（玻尿酸）30,000貸：庫存商品-耗材（一次性手術(shù)耗材）10,000設(shè)備使用成本：機構(gòu)購置一臺高端激光美容設(shè)備，價值800,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%。設(shè)備預(yù)計使用年限8年，采用直線法計提折舊，每月折舊額為8333.33元（800,000÷8÷12）。賬務(wù)處理如下：購置設(shè)備時：借：固定資產(chǎn)-激光美容設(shè)備800,000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）104,000貸：銀行存款904,000每月計提折舊時：借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備使用成本8,333.33貸：累計折舊8,333.33若機構(gòu)租賃部分小型設(shè)備，本月支付設(shè)備租賃費15,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%。賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備使用成本13,274.34（15,000÷(1+13%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,725.66（15,000÷(1+13%)×13%）貸：銀行存款15,000（二）間接成本核算租金及裝修攤銷：機構(gòu)租賃商業(yè)場地作為經(jīng)營場所，每月租金30,000元，按季度支付。同時，機構(gòu)開業(yè)前進行裝修，裝修費用共計600,000元，裝修預(yù)計使用年限5年。賬務(wù)處理如下：支付本季度租金時：借：預(yù)付賬款-場地租金90,000貸：銀行存款90,000每月確認(rèn)租金成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本-租金及裝修攤銷（租金）30,000貸：預(yù)付賬款-場地租金30,000每月攤銷裝修費用時：借：主營業(yè)務(wù)成本-租金及裝修攤銷（裝修）10,000（600,000÷5÷12）貸：長期待攤費用-裝修費用10,000營銷費用：醫(yī)美機構(gòu)本月投放網(wǎng)絡(luò)廣告，費用為20,000元，以銀行存款支付。同時舉辦線下促銷活動，花費10,000元，其中場地租賃5000元，活動物料及人員費用5000元。賬務(wù)處理如下：支付網(wǎng)絡(luò)廣告費用時：借：銷售費用-營銷費用（網(wǎng)絡(luò)廣告）20,000貸：銀行存款20,000舉辦線下促銷活動時：借：銷售費用-營銷費用（線下促銷活動-場地租賃）5,000借：銷售費用-營銷費用（線下促銷活動-物料及人員）5,000貸：銀行存款10,000（三）人員成本核算核心醫(yī)療團隊成本：機構(gòu)有全職整形醫(yī)生2名，本月每人工資30,000元，社保及公積金單位承擔(dān)部分每人8000元。同時，聘請兼職注射醫(yī)生1名，本月授課10次，每次報酬3000元，機構(gòu)代扣代繳個人所得稅（假設(shè)勞務(wù)報酬所得預(yù)扣率為20%）。賬務(wù)處理如下：計提全職醫(yī)生薪酬時：借：主營業(yè)務(wù)成本-人員成本（醫(yī)生薪酬）76,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（全職醫(yī)生）60,000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保公積金（全職醫(yī)生）16,000支付兼職醫(yī)生報酬并代扣個稅時：應(yīng)代扣個稅=3000×10×(1-20%)×20%=4800元借：主營業(yè)務(wù)成本-人員成本（醫(yī)生薪酬）30,000貸：銀行存款25,200貸：應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅（兼職醫(yī)生）4,800護理及客服團隊成本：機構(gòu)有護士5名，本月每人工資6000元，社保及公積金單位承擔(dān)部分每人1500元?？头藛T3名，本月每人工資5000元，社保及公積金單位承擔(dān)部分每人1200元。賬務(wù)處理如下：計提護士薪酬時：借：主營業(yè)務(wù)成本-人員成本（護士薪酬）37,500貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（護士）30,000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保公積金（護士）7,500計提客服人員薪酬時：借：主營業(yè)務(wù)成本-人員成本（客服薪酬）18,600貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（客服）15,000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保公積金（客服）3,600行政院長及其他人員成本：行政院長本月工資20,000元，社保及公積金單位承擔(dān)部分5000元。另外，機構(gòu)聘請清潔阿姨1名，每月工資3000元。賬務(wù)處理如下：計提行政院長薪酬時：借：管理費用-人員成本（行政院長薪酬）25,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（行政院長）20,000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保公積金（行政院長）5,000支付清潔阿姨工資時：借：管理費用-人員成本（清潔人員薪酬）3,000貸：銀行存款3,000（四）固定成本核算資質(zhì)維護成本：本月支付醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證年審費用5000元，主診醫(yī)師年檢費用2000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理如下：借：管理費用-固定成本（資質(zhì)維護）7,000貸：銀行存款7,000合規(guī)成本：支付醫(yī)療廢棄物處理費用3000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率6%。同時，支付消防設(shè)施維護費用2000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理如下：支付醫(yī)療廢棄物處理費用時：借：管理費用-固定成本（合規(guī)成本-醫(yī)療廢棄物處理）2,830.19（3000÷(1+6%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）169.81（3000÷(1+6%)×6%）貸：銀行存款3,000支付消防設(shè)施維護費用時：借：管理費用-固定成本（合規(guī)成本-消防設(shè)施維護）2,000貸：銀行存款2,000三、期末賬務(wù)處理（一）結(jié)轉(zhuǎn)成本月末，將本月主營業(yè)務(wù)成本進行結(jié)轉(zhuǎn)。假設(shè)本月主營業(yè)務(wù)成本（藥品及耗材成本、設(shè)備使用成本、租金及裝修攤銷、人員成本等）共計200,000元。賬務(wù)處理為：借：本年利潤200,000貸：主營業(yè)務(wù)成本200,000（二）結(jié)轉(zhuǎn)收入假設(shè)本月主營業(yè)務(wù)收入共計250,000元，其中醫(yī)療服務(wù)收入200,000元（符合免稅條件），非醫(yī)療服務(wù)收入50,000元（已確認(rèn)增值稅）。結(jié)轉(zhuǎn)收入時賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)收入-醫(yī)療服務(wù)收入200,000借：主營業(yè)務(wù)收入-非醫(yī)療服務(wù)收入47,169.81（50,000÷(1+6%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,830.19（50,000÷(1+6%)×6%）貸：本年利潤250,000（三）計提稅金及附加假設(shè)本月除了非醫(yī)療服務(wù)收入對應(yīng)的增值稅外，無其他增值稅應(yīng)納稅額。根據(jù)非醫(yī)療服務(wù)收入對應(yīng)的增值稅2830.19元，計提稅金及附加。城建稅稅率7%，教育費附加稅率3%，地方教育附加稅率2%。計算稅金及附加：城建稅=2830.19×7%=198.11元教育費附加=2830.19×3%=84.91元地方教育附加=2830.19×2%=56.60元賬務(wù)處理為：借：稅金及附加339.62貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅198.11貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加84.91貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加56.60結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加至本年利潤：借：本年利潤339.62貸：稅金及附加339.62（四）核算利潤經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，通過“本年利潤”科目核算本月利潤。本月利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用等。假設(shè)本月銷售費用共計30,000元，管理費用共計40,000元。本月利潤=250,000-200,000-339.62-30,000-40,000=-20,339.62元（本月虧損）財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?會計每月的工作內(nèi)容較為繁雜，主要包括賬務(wù)處理、稅務(wù)申報、財務(wù)報表編制與分析以及其他相關(guān)工作，以下是具體介紹：賬務(wù)處理日常憑證處理：