2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃難點(diǎn)解析試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅的說法，正確的是（）A.增值稅是一種按照商品或服務(wù)的增值額征稅的稅種B.增值稅的征稅對(duì)象是所有商品和勞務(wù)C.增值稅的稅率分為6%、9%、13%三個(gè)檔次D.增值稅的納稅人是所有企業(yè)2.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列哪些費(fèi)用可以稅前扣除（）A.招聘費(fèi)用B.培訓(xùn)費(fèi)用C.差旅費(fèi)用D.捐贈(zèng)支出3.下列關(guān)于營業(yè)稅的說法，正確的是（）A.營業(yè)稅的征稅對(duì)象是所有商品和勞務(wù)B.營業(yè)稅的稅率分為5%、10%兩個(gè)檔次C.營業(yè)稅的納稅人是所有企業(yè)D.營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為企業(yè)的注冊(cè)地4.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是（）A.印花稅的征稅對(duì)象是各類經(jīng)濟(jì)合同和權(quán)利許可證照B.印花稅的稅率分為0.05%、0.1%、0.3%三個(gè)檔次C.印花稅的納稅人是合同當(dāng)事人和權(quán)利許可證照的持有人D.印花稅的納稅地點(diǎn)為合同簽訂地或權(quán)利許可證照的發(fā)放地5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是（）A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)的擁有者B.房產(chǎn)稅的稅率分為1.2%、1.5%、2%三個(gè)檔次C.房產(chǎn)稅的納稅人是房產(chǎn)的所有者D.房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn)為房產(chǎn)所在地6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是城鎮(zhèn)土地B.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為0.1%、0.2%、0.3%三個(gè)檔次C.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是土地使用者D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地7.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法，正確的是（）A.個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的各項(xiàng)所得B.個(gè)人所得稅的稅率分為3%、10%、20%三個(gè)檔次C.個(gè)人所得稅的納稅人是取得所得的個(gè)人D.個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)為所得來源地8.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是（）A.車輛購置稅的征稅對(duì)象是購置的新車B.車輛購置稅的稅率分為5%、10%兩個(gè)檔次C.車輛購置稅的納稅人是購置車輛的個(gè)人或單位D.車輛購置稅的納稅地點(diǎn)為車輛所在地9.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是（）A.資源稅的征稅對(duì)象是資源產(chǎn)品的生產(chǎn)者B.資源稅的稅率分為2%、4%、6%三個(gè)檔次C.資源稅的納稅人是資源產(chǎn)品的生產(chǎn)者D.資源稅的納稅地點(diǎn)為資源產(chǎn)品所在地10.下列關(guān)于契稅的說法，正確的是（）A.契稅的征稅對(duì)象是房屋、土地等不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移B.契稅的稅率分為3%、5%、8%三個(gè)檔次C.契稅的納稅人是不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓人D.契稅的納稅地點(diǎn)為不動(dòng)產(chǎn)所在地二、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只要在稅法允許的范圍內(nèi)，均可計(jì)入成本費(fèi)用，稅前扣除。（）2.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)納稅額為銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。（）3.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，捐贈(zèng)支出可以在稅前扣除。（）4.企業(yè)在計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)納稅額為房產(chǎn)余值乘以稅率。（）5.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一。（）6.個(gè)人所得稅的納稅人在年度終了后30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）7.車輛購置稅的納稅人在購置車輛時(shí)一次性繳納。（）8.資源稅的稅率根據(jù)資源種類、開采難度等因素確定。（）9.契稅的稅率在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一。（）10.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，工資薪金支出可以在稅前扣除。（）四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)2024年銷售貨物100萬元，購進(jìn)貨物60萬元，支付運(yùn)費(fèi)5萬元，支付水電費(fèi)2萬元，支付廣告費(fèi)3萬元。已知增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。2.某企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，營業(yè)稅金及附加40萬元，銷售費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用30萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元，投資收益10萬元，營業(yè)外收入5萬元，營業(yè)外支出10萬元。已知營業(yè)稅金及附加中營業(yè)稅稅率為5%，企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該企業(yè)2024年度的利潤總額、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。3.某企業(yè)2024年購置新車一輛，購置價(jià)為10萬元，增值稅稅率為13%。已知車輛購置稅稅率為10%。計(jì)算該企業(yè)購置新車應(yīng)繳納的車輛購置稅。五、綜合分析題（每題20分，共40分）1.分析企業(yè)如何進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，以降低稅收負(fù)擔(dān)。2.結(jié)合實(shí)際案例，說明企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。六、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅的征稅范圍和稅率。2.簡述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率。本次試卷答案如下：一、選擇題（每題2分，共20分）1.A解析：增值稅是一種按照商品或服務(wù)的增值額征稅的稅種，其征稅對(duì)象為商品或服務(wù)的增值額。2.BCD解析：招聘費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、差旅費(fèi)用均為企業(yè)合理支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除。捐贈(zèng)支出在符合條件的情況下也可以稅前扣除。3.B解析：營業(yè)稅的征稅對(duì)象為營業(yè)稅法規(guī)定的營業(yè)行為，稅率分為5%、10%兩個(gè)檔次。4.C解析：印花稅的征稅對(duì)象為各類經(jīng)濟(jì)合同和權(quán)利許可證照，納稅人包括合同當(dāng)事人和權(quán)利許可證照的持有人。5.A解析：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為房產(chǎn)的擁有者，稅率根據(jù)不同地區(qū)和房產(chǎn)性質(zhì)有所不同。6.A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象為城鎮(zhèn)土地，稅率根據(jù)不同地區(qū)和土地性質(zhì)有所不同。7.A解析：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象為個(gè)人取得的各項(xiàng)所得，納稅人取得所得的個(gè)人。8.C解析：車輛購置稅的納稅人為購置車輛的個(gè)人或單位，納稅地點(diǎn)為車輛所在地。9.C解析：資源稅的納稅人為資源產(chǎn)品的生產(chǎn)者，稅率根據(jù)資源種類、開采難度等因素確定。10.A解析：契稅的征稅對(duì)象為房屋、土地等不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，納稅人是不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓人。二、判斷題（每題2分，共20分）1.×解析：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只有符合稅法規(guī)定的，才能計(jì)入成本費(fèi)用，稅前扣除。2.√解析：增值稅的應(yīng)納稅額為銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。3.√解析：企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，捐贈(zèng)支出在符合條件的情況下可以在稅前扣除。4.√解析：房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額為房產(chǎn)余值乘以稅率。5.×解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率根據(jù)不同地區(qū)和土地性質(zhì)有所不同。6.×解析：個(gè)人所得稅的納稅人在年度終了后3個(gè)月內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。7.√解析：車輛購置稅的納稅人在購置車輛時(shí)一次性繳納。8.√解析：資源稅的稅率根據(jù)資源種類、開采難度等因素確定。9.×解析：契稅的稅率根據(jù)不同地區(qū)和不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)有所不同。10.√解析：企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，工資薪金支出可以在稅前扣除。四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.解析：增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬元×13%-60萬元×13%=13萬元-7.8萬元=5.2萬元企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=利潤總額-免稅收入-減計(jì)收入=100萬元-60萬元-5萬元-2萬元-3萬元=30萬元企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=30萬元×25%=7.5萬元2.解析：利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=500萬元-300萬元-40萬元-50萬元-30萬元-20萬元+10萬元+5萬元-10萬元=105萬元應(yīng)納稅所得額=利潤總額-免稅收入-減計(jì)收入=105萬元-0-0=105萬元企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=105萬元×25%=26.25萬元3.解析：車輛購置稅應(yīng)納稅額=購置價(jià)×(1+增值稅稅率)×車輛購置稅稅率=10萬元×(1+13%)×10%=10萬元×1.13×0.1=1.13萬元五、綜合分析題（每題20分，共40分）1.解析：企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：（1）選擇合適的納稅主體，如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等；（2）合理選擇稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠等；（3）合理規(guī)劃收入和成本，如分?jǐn)偸杖?、合并成本等；?）合理選擇稅務(wù)處理方法，如存貨計(jì)價(jià)方法、折舊方法等；（5）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，如建立健全內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)等。2.解析：企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：（1）建立健全內(nèi)部控制制度，確保稅務(wù)合規(guī)；（2）加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)，提高員工稅務(wù)意識(shí)；（3）關(guān)注稅法變化，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)處理方法；（4）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，及時(shí)解決問題；（5）聘