水務(wù)企業(yè)成本管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)水務(wù)企業(yè)成本管理，規(guī)范成本核算與控制流程，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本水務(wù)企業(yè)及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的成本管理活動(dòng)。（三）基本原則1.成本效益原則：在成本管理過程中，要權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，確保成本投入能夠帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益提升。2.全面性原則：成本管理涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，包括各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門，做到全員參與、全面覆蓋。3.責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則：明確各部門、各崗位在成本管理中的職責(zé)、權(quán)力和利益，使成本管理工作落到實(shí)處。4.動(dòng)態(tài)管理原則：根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整成本管理策略和方法，確保成本管理的有效性。二、成本管理組織架構(gòu)與職責(zé)（一）成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組1.組成：由企業(yè)總經(jīng)理擔(dān)任組長，財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任副組長，各部門負(fù)責(zé)人為成員。2.職責(zé)負(fù)責(zé)制定成本管理的戰(zhàn)略方針和目標(biāo)。審議批準(zhǔn)成本管理制度、重大成本決策和成本預(yù)算。協(xié)調(diào)解決成本管理中的重大問題。（二）財(cái)務(wù)部門1.職責(zé)負(fù)責(zé)成本核算的組織與實(shí)施，制定成本核算辦法和流程。編制成本預(yù)算，監(jiān)控成本執(zhí)行情況，定期進(jìn)行成本分析和報(bào)告。指導(dǎo)和監(jiān)督各部門的成本管理工作，提供成本管理相關(guān)培訓(xùn)和咨詢。參與成本控制措施的制定和審核，協(xié)助各部門降低成本。（三）各業(yè)務(wù)部門1.職責(zé)負(fù)責(zé)本部門成本費(fèi)用的控制和管理，制定具體的成本控制措施并組織實(shí)施。配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行成本核算，提供準(zhǔn)確的成本核算數(shù)據(jù)和資料。定期對(duì)本部門成本管理工作進(jìn)行總結(jié)和分析，提出改進(jìn)建議。參與成本管理相關(guān)制度和流程的制定和修訂，確保制度的合理性和可操作性。三、成本核算（一）成本核算對(duì)象根據(jù)水務(wù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，確定成本核算對(duì)象為不同類型的供水、污水處理項(xiàng)目及相關(guān)服務(wù)。（二）成本項(xiàng)目1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或有助于產(chǎn)品形成的各種原材料及主要材料，如原水、藥劑等。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的人員的薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼等。3.制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如固定資產(chǎn)折舊、設(shè)備維護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)等。4.其他成本：指除上述成本項(xiàng)目以外的其他與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的成本支出，如運(yùn)輸費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)等。（三）成本核算方法采用制造成本法進(jìn)行成本核算，即將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。（四）成本核算流程1.數(shù)據(jù)收集：各部門按照規(guī)定的時(shí)間和格式，向財(cái)務(wù)部門報(bào)送成本核算相關(guān)數(shù)據(jù)，包括原材料采購量、消耗量、人員出勤情況、費(fèi)用支出明細(xì)等。2.成本歸集：財(cái)務(wù)部門對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和整理，按照成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。3.成本分配：對(duì)于制造費(fèi)用等間接成本，采用合理的分配方法分配到各個(gè)成本核算對(duì)象中。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.成本計(jì)算：根據(jù)歸集和分配后的成本數(shù)據(jù)，計(jì)算各成本核算對(duì)象的總成本和單位成本。5.成本報(bào)表編制：財(cái)務(wù)部門定期編制成本報(bào)表，包括成本明細(xì)表、成本分析表等，向企業(yè)管理層和相關(guān)部門提供成本信息。四、成本預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)企業(yè)的收入預(yù)測(cè)，合理安排成本支出，確保收支平衡。2.全面性原則：涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面，包括各項(xiàng)成本費(fèi)用項(xiàng)目。3.準(zhǔn)確性原則：預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)基于可靠的市場(chǎng)信息和歷史數(shù)據(jù)，盡量準(zhǔn)確合理。4.彈性原則：考慮到市場(chǎng)變化和企業(yè)經(jīng)營的不確定性，預(yù)算應(yīng)具有一定的彈性空間。（二）預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：企業(yè)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組在每年年末下達(dá)下一年度成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的要求、范圍、時(shí)間等。2.各部門編制預(yù)算草案：各業(yè)務(wù)部門根據(jù)本部門的工作計(jì)劃和成本控制目標(biāo)，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和市場(chǎng)情況，編制本部門的成本預(yù)算草案，并報(bào)送財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門審核與匯總：財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行審核，分析其合理性和準(zhǔn)確性，對(duì)不符合要求的預(yù)算草案提出修改意見。審核通過后，財(cái)務(wù)部門將各部門的預(yù)算草案進(jìn)行匯總，編制企業(yè)年度成本預(yù)算草案。4.預(yù)算審批：企業(yè)年度成本預(yù)算草案報(bào)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后的成本預(yù)算作為企業(yè)年度成本控制的依據(jù)。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.分解預(yù)算指標(biāo)：財(cái)務(wù)部門將批準(zhǔn)后的年度成本預(yù)算分解到各季度、各月份，并下達(dá)給各部門。各部門應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)一步分解到具體的崗位和個(gè)人，確保預(yù)算執(zhí)行責(zé)任落實(shí)到人。2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門定期對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)比實(shí)際成本支出與預(yù)算指標(biāo)的差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施進(jìn)行調(diào)整。各部門應(yīng)每月向財(cái)務(wù)部門報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，分析預(yù)算執(zhí)行偏差的原因，提出改進(jìn)措施。3.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因市場(chǎng)變化、政策調(diào)整等原因?qū)е骂A(yù)算指標(biāo)無法完成或需要調(diào)整預(yù)算的，各部門應(yīng)及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額。財(cái)務(wù)部門對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核后，報(bào)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批。經(jīng)批準(zhǔn)后的預(yù)算調(diào)整方案作為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。五、成本控制（一）采購成本控制1.供應(yīng)商管理：建立供應(yīng)商評(píng)估和選擇機(jī)制，定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保原材料和物資的質(zhì)量和供應(yīng)穩(wěn)定性。與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確采購價(jià)格、交貨期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條款，爭(zhēng)取有利的采購條件。2.采購價(jià)格控制：定期收集市場(chǎng)價(jià)格信息，分析價(jià)格走勢(shì)，與供應(yīng)商進(jìn)行談判，爭(zhēng)取合理的采購價(jià)格。對(duì)于大宗物資采購，可采用招標(biāo)、詢價(jià)等方式，選擇最優(yōu)采購方案。3.采購數(shù)量控制：根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和庫存情況，合理確定采購數(shù)量，避免盲目采購造成庫存積壓。建立庫存管理制度，定期盤點(diǎn)庫存，及時(shí)處理積壓物資。（二）生產(chǎn)成本控制1.生產(chǎn)流程優(yōu)化：對(duì)生產(chǎn)工藝流程進(jìn)行分析和優(yōu)化，消除不必要的環(huán)節(jié)，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。2.設(shè)備管理：加強(qiáng)設(shè)備的日常維護(hù)和保養(yǎng)，定期進(jìn)行設(shè)備檢修和更新改造，確保設(shè)備的正常運(yùn)行，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本。3.能源消耗控制：制定能源消耗定額，加強(qiáng)能源管理，推廣節(jié)能技術(shù)和措施，降低能源消耗成本。（三）費(fèi)用控制1.辦公費(fèi)用控制：制定辦公費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制辦公用品、水電費(fèi)、通訊費(fèi)等辦公費(fèi)用支出。推行無紙化辦公，減少紙張浪費(fèi)，降低辦公成本。2.差旅費(fèi)控制：制定差旅費(fèi)管理辦法，明確差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批流程，控制差旅費(fèi)支出。鼓勵(lì)員工采用經(jīng)濟(jì)實(shí)惠的交通方式和住宿標(biāo)準(zhǔn)。3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制：制定業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。規(guī)范業(yè)務(wù)招待行為，杜絕鋪張浪費(fèi)。六、成本分析（一）分析方法1.比較分析法：將實(shí)際成本與預(yù)算成本、歷史成本、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。2.因素分析法：確定影響成本的各種因素，分析各因素對(duì)成本的影響程度，找出主要因素和次要因素。3.趨勢(shì)分析法：通過對(duì)連續(xù)若干期成本數(shù)據(jù)的分析，觀察成本的變化趨勢(shì)，預(yù)測(cè)未來成本走勢(shì)。（二）分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析：分析各項(xiàng)成本在總成本中的占比，了解成本結(jié)構(gòu)是否合理。2.成本變動(dòng)分析：分析成本變動(dòng)的原因，包括市場(chǎng)因素、企業(yè)內(nèi)部管理因素等。3.成本效益分析：評(píng)估成本投入與經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)出的關(guān)系，分析成本管理措施的有效性。4.成本控制效果分析：對(duì)比成本控制目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況，分析成本控制措施的執(zhí)行效果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。（三）分析報(bào)告財(cái)務(wù)部門定期編制成本分析報(bào)告，報(bào)送企業(yè)管理層和相關(guān)部門。成本分析報(bào)告應(yīng)包括成本分析的目的、方法、主要內(nèi)容、分析結(jié)論和建議等。各部門應(yīng)根據(jù)成本分析報(bào)告，針對(duì)存在的問題制定改進(jìn)措施，不斷優(yōu)化成本管理工作。七、成本考核（一）考核指標(biāo)1.成本預(yù)算完成率：考核各部門成本預(yù)算的執(zhí)行情況，計(jì)算公式為：成本預(yù)算完成率=實(shí)際成本/預(yù)算成本×100%。2.成本降低率：考核各部門成本控制的效果，計(jì)算公式為：成本降低率=（預(yù)算成本實(shí)際成本）/預(yù)算成本×100%。3.成本費(fèi)用利潤率：考核企業(yè)成本投入的經(jīng)濟(jì)效益，計(jì)算公式為：成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額×100%。（二）考核周期成本考核分為月度考核和年度考核。月度考核主要對(duì)各部門成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，年度考核在月度考核的基礎(chǔ)上，對(duì)各部門全年成本管理工作進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。（三）考核程序1.數(shù)據(jù)收集：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)收集各部門成本核算數(shù)據(jù)、預(yù)算執(zhí)行情況等考核相關(guān)資料。2.指標(biāo)計(jì)算與評(píng)價(jià)：財(cái)務(wù)部門根據(jù)收集到的數(shù)據(jù)，計(jì)算各部門的考核指標(biāo)得分，并進(jìn)行評(píng)價(jià)。3.考核