第六章進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納目錄CONTENTS2進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定3進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與關(guān)稅稅率的適用1海關(guān)稅收征管制度概述4進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算5進(jìn)出口稅費(fèi)的減免、繳納與退補(bǔ)第一節(jié)海關(guān)稅收征管制度概述一、關(guān)稅

1.關(guān)稅的含義：關(guān)稅是海關(guān)代表國(guó)家，按照國(guó)家制定的關(guān)稅政策和公布實(shí)施的稅法及進(jìn)出口稅則，對(duì)準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。關(guān)稅的征稅主體是國(guó)家，由海關(guān)代表國(guó)家向納稅義務(wù)人征收；課稅對(duì)象是進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。關(guān)稅納稅人也稱為關(guān)稅納稅義務(wù)人或關(guān)稅納稅主體，包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。

2．關(guān)稅的特點(diǎn)（1）無(wú)償性。（2）強(qiáng)制性。（3）固定性。（4）涉外性。一、關(guān)稅3.關(guān)稅的分類按照課稅商品流向，關(guān)稅可以分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過(guò)境關(guān)稅（1）進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅是指一國(guó)海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對(duì)象所征收的一種關(guān)稅。這是關(guān)稅中最主要的一種。（2）出口關(guān)稅出口關(guān)稅是一國(guó)海關(guān)以出境貨物和物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。征收出口關(guān)稅的主要目的是限制、調(diào)控某些商品的過(guò)激、無(wú)序出口，特別是防止本國(guó)一些重要自然資源和原材料的出口。為鼓勵(lì)出口，世界各國(guó)一般不征收出口關(guān)稅或僅對(duì)少數(shù)商品征收出口關(guān)稅。（3）過(guò)境關(guān)稅過(guò)境關(guān)稅又稱通過(guò)稅，是一國(guó)海關(guān)對(duì)通過(guò)其關(guān)境的外國(guó)貨物所征收的關(guān)稅。征收過(guò)境關(guān)稅的目的是增加財(cái)政收入，現(xiàn)在已很少采用。一、關(guān)稅按照差別待遇，關(guān)稅可以分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅、進(jìn)口附加稅和差價(jià)稅（1）普通關(guān)稅普通關(guān)稅是不提供任何關(guān)稅優(yōu)惠的一種進(jìn)口關(guān)稅。適用于來(lái)自與關(guān)稅征收國(guó)沒(méi)有簽訂任何貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家的貨物。（2）優(yōu)惠關(guān)稅優(yōu)惠關(guān)稅是指對(duì)來(lái)自特定受惠國(guó)的進(jìn)口貨物按低于普通稅率的優(yōu)惠稅率征收的關(guān)稅。使用優(yōu)惠關(guān)稅的目的是增進(jìn)與受惠國(guó)之間的貿(mào)易關(guān)系。（3）進(jìn)口附加稅進(jìn)口附加稅是指一國(guó)對(duì)進(jìn)口貨物除征收正常關(guān)稅外，根據(jù)某種目的另行加征的一種關(guān)稅。進(jìn)口附加稅通常是一種特定的臨時(shí)性措施。常見(jiàn)的進(jìn)口附加稅有反補(bǔ)貼稅和反傾銷稅。（4）差價(jià)稅差價(jià)稅又稱為差額稅，是指當(dāng)某種進(jìn)口貨物的價(jià)格低于本國(guó)生產(chǎn)的同類產(chǎn)品時(shí)，為削弱這種進(jìn)口商品的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，按國(guó)內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口差額征收的關(guān)稅。一、關(guān)稅按照計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)征方法，關(guān)稅可以分為從量稅、從價(jià)稅、混合稅（1）從量稅從量稅是以進(jìn)口商品的重量、數(shù)量、長(zhǎng)度、體積、容積和面積等計(jì)量單位為征稅標(biāo)準(zhǔn)，以每一計(jì)量單位應(yīng)納的關(guān)稅金額作為稅率計(jì)征的關(guān)稅。（2）從價(jià)稅從價(jià)稅是以貨物價(jià)格作為征收標(biāo)準(zhǔn)，以貨物價(jià)格的百分比為稅率計(jì)征的關(guān)稅。（3）混合稅混合稅又稱復(fù)合稅，是在稅則的同一稅目中設(shè)有從量稅和從價(jià)稅兩種稅率，對(duì)進(jìn)口商品同時(shí)計(jì)征從量稅和從價(jià)稅的方法。按照征稅目的，關(guān)稅可以分為財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅（1）財(cái)政關(guān)稅財(cái)政關(guān)稅是以增加國(guó)家財(cái)政收入為目的而征收的關(guān)稅。（2）保護(hù)關(guān)稅保護(hù)關(guān)稅是以保護(hù)本國(guó)工業(yè)、農(nóng)業(yè)和服務(wù)業(yè)以及科學(xué)技術(shù)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。二、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅（一）增值稅1．含義增值稅是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)征收。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的起征點(diǎn)是50元人民幣，低于50元人民幣的免征。2.征收范圍對(duì)于納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率9%計(jì)征增值稅。（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、二甲醚、居民用煤炭制品；（3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。二、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅（二）消費(fèi)稅1．含義消費(fèi)稅是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其他環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅由海關(guān)征收。進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的起征點(diǎn)是50元人民幣，低于50元人民幣的免征。2．征收范圍（1）一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人的身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，例如煙、酒、酒精、鞭炮、煙火等；（2）奢侈品等非生活必需品，例如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品及護(hù)膚品等；（3）高能耗的高檔消費(fèi)品，例如小轎車、摩托車、汽車輪胎等；（4）不可再生和替代的資源類消費(fèi)品，例如汽油、柴油等。三、船舶噸稅（一）含義船舶噸稅是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、停靠我國(guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種使用稅。征收船舶噸稅的目的是主要用于港口建設(shè)維護(hù)以及海上干線公用航標(biāo)的建設(shè)維護(hù)。（二）稅率三、船舶噸稅（三）征收范圍①在我國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶；②外商租用（程租除外）的中國(guó)籍船舶；③中外合營(yíng)海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國(guó)籍船舶；④我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶。

根據(jù)規(guī)定，對(duì)于香港、澳門特別行政區(qū)海關(guān)已征收船舶噸稅的外國(guó)籍船舶，進(jìn)入內(nèi)地港口時(shí)，仍應(yīng)照章征收船舶噸稅，因?yàn)橄愀?、澳門特別行政區(qū)為單獨(dú)關(guān)稅區(qū)。（四）計(jì)算公式船舶噸稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納船舶噸稅稅額=注冊(cè)凈噸位×船舶噸稅稅率四、滯納金（一）征收范圍滯納金是指應(yīng)納關(guān)稅的單位或個(gè)人因在規(guī)定期限內(nèi)未向海關(guān)繳納稅款而產(chǎn)生的違約金。按照規(guī)定，關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，船舶噸稅等的納稅人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費(fèi)，逾期繳納的，海關(guān)依法在原應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)上，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。（二）征收目的征收滯納金的目的是通過(guò)強(qiáng)制納稅人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)制裁責(zé)任，促使其盡早履行納稅義務(wù)。滯納金的計(jì)算公式

滯納金按每票貨物的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅單獨(dú)計(jì)算，起征點(diǎn)為人民幣50元，不足人民幣50元的免征。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)難點(diǎn)：滯納天數(shù)的確定海關(guān)對(duì)滯納天數(shù)的計(jì)算是自繳納期限屆滿次日起至進(jìn)出口貨物納稅義務(wù)人繳納稅費(fèi)之日止，其中的星期六、星期天或法定節(jié)假日一并計(jì)算。繳納期限最后一天是法定假日、休息日的，可順延至下一個(gè)工作日。繳納期限自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日的次日開(kāi)始，向后推算15日終止。滯納天數(shù)的確定舉例1境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口除塵器一批，已知該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為人民幣10000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣40000元，海關(guān)于2025年3月12日（周三）填發(fā)海關(guān)專用繳款書(shū)，該公司于2025年3月31日繳納稅款，該單位應(yīng)繳稅款滯納金為多少？滯納4天關(guān)稅滯納金金額=10000×0.5‰×4=20進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅滯納金金額=40000×0.5‰×4=80舉例2割草機(jī)的應(yīng)征關(guān)稅稅額為60000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為120000元，海關(guān)于2025年3月20日（周四）填發(fā)海關(guān)專用繳款書(shū)，該公司于2025年4月9日繳納稅款，該企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的稅款滯納金是多少？繳納期限最后一天為4月4日清明假期，所以順延到下一個(gè)工作日4月7日。滯納2天關(guān)稅滯納金金額=60000×0.5‰×2=60進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅滯納金金額=120000×0.5‰×2=120四、滯納金（四）征收標(biāo)準(zhǔn)起征點(diǎn)為人民幣50元，不足人民幣50元的免征。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)（五）特殊情形下滯納金的征收方法四、滯納金五、滯報(bào)金

（一）征收范圍

滯報(bào)金是海關(guān)對(duì)未在法定期限內(nèi)向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口貨物的收貨人采取的依法加收的屬經(jīng)濟(jì)制裁性質(zhì)的款項(xiàng)。五、滯報(bào)金（二）征收目的征收滯報(bào)金的目的是加速口岸疏運(yùn)，加強(qiáng)海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物的管理，促使進(jìn)口貨物收貨人按規(guī)定時(shí)限申報(bào)。（三）滯報(bào)天數(shù)的確定進(jìn)口貨物收貨人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)。未按規(guī)定期限向海關(guān)申報(bào)的，由海關(guān)自起征日起至海關(guān)接受申報(bào)之日止，按日征收相應(yīng)貨物完稅價(jià)格0.5‰的滯報(bào)金。實(shí)際操作中，滯報(bào)天數(shù)以運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起第15日為起征日，以海關(guān)接受申報(bào)之日為截止日，起征日和截止日都計(jì)入，規(guī)定的期限內(nèi)含有星期六、星期日或法定節(jié)假日不予扣除，規(guī)定的起征日是法定假日、休息日的，可順延至下一個(gè)工作日。國(guó)務(wù)院臨時(shí)調(diào)整休息日與工作日的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整后的情況確定滯報(bào)金的起征日。（四）征收標(biāo)準(zhǔn)滯報(bào)金按日計(jì)征，征收金額為完稅價(jià)格的0.5‰，起征點(diǎn)為人民幣50元，不足人民幣50元的免征。進(jìn)口貨物滯報(bào)金金額=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格×0.5‰×滯報(bào)天數(shù)第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定一、我國(guó)海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)目前，我國(guó)海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)可分為二個(gè)層次。第一個(gè)層次是法律層次，即《海關(guān)法》《關(guān)稅法》。第二個(gè)層次是部門規(guī)章層次，即《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》（簡(jiǎn)稱《審價(jià)辦法》）。二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定

（一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定

（二）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定2．出口加工區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品估價(jià)辦法①內(nèi)銷的制成品（包括殘次品），海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的相同或類似貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格。②內(nèi)銷價(jià)格過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格。3．保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件或者其制成品估價(jià)辦法二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定4．從保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物流中心等區(qū)域、場(chǎng)所進(jìn)入境內(nèi)需要征稅的貨物估價(jià)方法以從上述區(qū)域進(jìn)入境內(nèi)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格，加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品除外。5．出境修理和出境加工復(fù)運(yùn)進(jìn)境貨物的估價(jià)辦法二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定6．其他進(jìn)口貨物的估價(jià)方法三、出口貨物完稅價(jià)格的審定（一）出口貨物的完稅價(jià)格

出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。（二）出口貨物的成交價(jià)格出口貨物的成交價(jià)格是指該貨物出口銷售時(shí)，賣方為出口該貨物向買方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。（三）不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的稅收、費(fèi)用（1）出口關(guān)稅。（2）在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。（3）在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。（四）出口貨物其他估價(jià)方法出口貨物的成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列價(jià)格審查確定該貨物的完稅價(jià)格。（1）同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格。（2）同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格。（3）根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用（包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用，保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格。（4）按照合理方法估定的價(jià)格。（五）出口貨物完稅價(jià)格計(jì)算公式出口貨物完稅價(jià)格=離岸價(jià)格（FreeOnBoard，F(xiàn)OB）-出口關(guān)稅=FOB÷（1+出口關(guān)稅稅率）三、出口貨物完稅價(jià)格的審定（一）價(jià)格質(zhì)疑程序在確定完稅價(jià)格過(guò)程中，海關(guān)對(duì)申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性或準(zhǔn)確性有疑問(wèn)或有理由認(rèn)為買賣雙方的特殊關(guān)系可能影響到成交價(jià)格時(shí)，向納稅義務(wù)人或者其代理人制發(fā)“中華人民共和國(guó)海關(guān)價(jià)格質(zhì)疑通知書(shū)”，將質(zhì)疑的理由書(shū)面告知納稅義務(wù)人或者其代理人。納稅義務(wù)人或者其代理人應(yīng)自收到價(jià)格質(zhì)疑通知書(shū)之日起5個(gè)工作日內(nèi)，以書(shū)面形式提供相關(guān)資料或者其他證據(jù)，證明其申報(bào)價(jià)格真實(shí)、準(zhǔn)確或者買賣雙方之間的特殊關(guān)系沒(méi)有影響成交價(jià)格。納稅義務(wù)人或者其代理人確有正當(dāng)理由無(wú)法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提供前款資料或證據(jù)的，可以在規(guī)定期限屆滿前以書(shū)面形式向海關(guān)申請(qǐng)延期。除特殊情況外，延期不得超過(guò)10個(gè)工作日。四、海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序四、海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序（二）價(jià)格磋商程序

價(jià)格磋商是指海關(guān)在使用除成交價(jià)格以外的估計(jì)方法時(shí)，在保守商業(yè)秘密的基礎(chǔ)上，與納稅義務(wù)人交換彼此掌握的用于確定完稅價(jià)格的數(shù)據(jù)資料的行為。海關(guān)按照《審價(jià)辦法》規(guī)定通知納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商時(shí)，納稅義務(wù)人應(yīng)自收到“中華人民共和國(guó)海關(guān)價(jià)格磋商通知書(shū)”之日起5個(gè)工作日內(nèi)與海關(guān)進(jìn)行價(jià)格磋商。四、海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序（三）免除價(jià)格質(zhì)疑和價(jià)格磋商的情形對(duì)符合下列情形之一的，納稅義務(wù)人書(shū)面申請(qǐng)，海關(guān)可以不進(jìn)行價(jià)格質(zhì)疑以及價(jià)格磋商，依法審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格。（1）同一合同項(xiàng)下分批進(jìn)出口的貨物，海關(guān)對(duì)其中一批貨物已經(jīng)實(shí)施估價(jià)的。（2）進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格在人民幣10萬(wàn)元以下或者關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅總額在人民幣2萬(wàn)元以下的。（3）進(jìn)出口貨物屬于危險(xiǎn)品、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品等的。五、納稅義務(wù)人在海關(guān)審定完稅價(jià)格時(shí)的權(quán)利和義務(wù)第三節(jié)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與

關(guān)稅稅率的適用一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定（一）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的運(yùn)用1．優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)（2）實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)2．直接運(yùn)輸原則

直接運(yùn)輸是指優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下進(jìn)口貨物從該協(xié)定成員國(guó)或者地區(qū)直接運(yùn)輸至中國(guó)境內(nèi)，途中未經(jīng)過(guò)該協(xié)定成員國(guó)或者地區(qū)以外的其他國(guó)家或者地區(qū)。3．原產(chǎn)地證書(shū)原產(chǎn)地證書(shū)是證明產(chǎn)品原產(chǎn)地的書(shū)面文件，是受惠國(guó)的產(chǎn)品出口到給惠國(guó)時(shí)享受關(guān)稅優(yōu)惠的重要憑證。一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定（二）非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的運(yùn)用1．非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)（2）實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)2.原產(chǎn)地證書(shū)二、關(guān)稅稅率的適用（一）關(guān)稅稅率的適用原則二、關(guān)稅稅率的適用（二）關(guān)稅稅率的適用時(shí)間第四節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算一、進(jìn)出口關(guān)稅的核算一、進(jìn)出口關(guān)稅的核算二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計(jì)算三、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品稅費(fèi)的計(jì)算四、滯報(bào)金的計(jì)算第五節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的減免、繳納與退補(bǔ)一、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免（一）法定減免稅法定減免稅是指進(jìn)出口貨物按照《海關(guān)法》《關(guān)稅法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以享受的減免關(guān)稅的優(yōu)惠。海關(guān)對(duì)法定減免稅貨物一般無(wú)須前期申領(lǐng)批件，也不進(jìn)行后續(xù)管理。下列進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品，減征或者免征關(guān)稅：（1）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；（2）無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；（3）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資；（4）在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物；（5）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；（6）中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品；（7）法律規(guī)定的其他減免稅貨物。一、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免（二）特定減免稅特定減免稅是指海關(guān)根據(jù)國(guó)家規(guī)定，對(duì)特定地區(qū)、特定用途、特定企業(yè)給予的減免關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的優(yōu)惠，也稱政策性減免稅。（三）臨時(shí)減免稅臨時(shí)減免稅是指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，是由國(guó)務(wù)院根據(jù)某個(gè)單位、某類商品、某個(gè)時(shí)期或某批貨物的特殊情況，給予特別的臨時(shí)性減免。二、稅款的退還（一）含義關(guān)稅退還是指在關(guān)稅的納稅義務(wù)人繳納稅款后，發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，由海關(guān)主動(dòng)或者經(jīng)納稅義務(wù)人申請(qǐng)，由海關(guān)將已經(jīng)繳納的部分或者全部稅款退還給納稅義務(wù)人的一種制度。（二）退稅的范圍

以下情況海關(guān)核準(zhǔn)可予以辦理退稅手續(xù)：（1）已繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的；（2）已繳納出口關(guān)