2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計核心考點模擬試題解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每小題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.下列關(guān)于所得稅會計中遞延所得稅負債的表述，錯誤的是（）。A.遞延所得稅負債反映的是企業(yè)由于暫時性差異產(chǎn)生的應(yīng)交所得稅。B.遞延所得稅負債的確認應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則。C.遞延所得稅負債的計量通常采用未來稅法規(guī)定下的稅率和預計未來應(yīng)納稅所得額。D.遞延所得稅負債的確認和計量不考慮企業(yè)未來現(xiàn)金流量的影響。2.下列關(guān)于所得稅會計中遞延所得稅資產(chǎn)的表述，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)反映的是企業(yè)由于暫時性差異產(chǎn)生的應(yīng)交所得稅。B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則。C.遞延所得稅資產(chǎn)的計量通常采用未來稅法規(guī)定下的稅率和預計未來應(yīng)納稅所得額。D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量不考慮企業(yè)未來現(xiàn)金流量的影響。3.下列關(guān)于所得稅會計中資產(chǎn)負債表日后事項的表述，錯誤的是（）。A.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。B.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日尚未存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。C.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當調(diào)整報告年度財務(wù)報表。D.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如果對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重大影響，則應(yīng)調(diào)整。4.下列關(guān)于所得稅會計中合并報表的表述，正確的是（）。A.合并報表的編制應(yīng)遵循我國企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定。B.合并報表的編制應(yīng)遵循國際財務(wù)報告準則的相關(guān)規(guī)定。C.合并報表的編制應(yīng)遵循我國稅法的相關(guān)規(guī)定。D.合并報表的編制應(yīng)遵循國際稅法的相關(guān)規(guī)定。5.下列關(guān)于所得稅會計中特殊交易的處理方法的表述，正確的是（）。A.特殊交易是指在正常經(jīng)營活動中發(fā)生的交易。B.特殊交易是指在非正常經(jīng)營活動中發(fā)生的交易。C.特殊交易是指在正常經(jīng)營活動中發(fā)生的，且對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重大影響的交易。D.特殊交易是指在非正常經(jīng)營活動中發(fā)生的，且對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重大影響的交易。6.下列關(guān)于所得稅會計中資產(chǎn)減值準備的表述，正確的是（）。A.資產(chǎn)減值準備是指企業(yè)對預計可能發(fā)生損失或無法收回的資產(chǎn)所計提的減值準備。B.資產(chǎn)減值準備是指企業(yè)對預計可能發(fā)生損失或無法收回的負債所計提的減值準備。C.資產(chǎn)減值準備是指企業(yè)對預計可能發(fā)生損失或無法收回的資產(chǎn)所計提的減值準備，但不包括應(yīng)收賬款。D.資產(chǎn)減值準備是指企業(yè)對預計可能發(fā)生損失或無法收回的資產(chǎn)所計提的減值準備，包括應(yīng)收賬款。7.下列關(guān)于所得稅會計中收入確認的表述，正確的是（）。A.收入確認應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則。B.收入確認應(yīng)遵循現(xiàn)金收付制原則。C.收入確認應(yīng)遵循收付實現(xiàn)制原則。D.收入確認應(yīng)遵循歷史成本原則。8.下列關(guān)于所得稅會計中成本費用確認的表述，正確的是（）。A.成本費用確認應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則。B.成本費用確認應(yīng)遵循現(xiàn)金收付制原則。C.成本費用確認應(yīng)遵循收付實現(xiàn)制原則。D.成本費用確認應(yīng)遵循歷史成本原則。9.下列關(guān)于所得稅會計中利潤計算的表述，正確的是（）。A.利潤計算應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則。B.利潤計算應(yīng)遵循現(xiàn)金收付制原則。C.利潤計算應(yīng)遵循收付實現(xiàn)制原則。D.利潤計算應(yīng)遵循歷史成本原則。10.下列關(guān)于所得稅會計中稅收籌劃的表述，正確的是（）。A.稅收籌劃是指企業(yè)為了降低稅負而采取的一系列合法手段。B.稅收籌劃是指企業(yè)為了逃避稅收而采取的一系列非法手段。C.稅收籌劃是指企業(yè)為了逃避稅收而采取的一系列合法手段。D.稅收籌劃是指企業(yè)為了逃避稅收而采取的一系列非法手段。二、多項選擇題要求：從每小題的五個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于所得稅會計中遞延所得稅負債的確認條件，正確的有（）。A.暫時性差異在未來期間能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額。B.未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅負債。C.遞延所得稅負債的計量應(yīng)采用未來稅法規(guī)定下的稅率。D.遞延所得稅負債的計量應(yīng)采用預計未來應(yīng)納稅所得額。E.遞延所得稅負債的確認不考慮企業(yè)未來現(xiàn)金流量的影響。2.下列關(guān)于所得稅會計中遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件，正確的有（）。A.暫時性差異在未來期間能夠產(chǎn)生可抵扣的所得稅費用。B.未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。C.遞延所得稅資產(chǎn)的計量應(yīng)采用未來稅法規(guī)定下的稅率。D.遞延所得稅資產(chǎn)的計量應(yīng)采用預計未來應(yīng)納稅所得額。E.遞延所得稅資產(chǎn)的確認不考慮企業(yè)未來現(xiàn)金流量的影響。3.下列關(guān)于所得稅會計中資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的調(diào)整范圍，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當調(diào)整報告年度財務(wù)報表。B.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當調(diào)整報告年度利潤表。C.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表。D.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當調(diào)整報告年度所有者權(quán)益變動表。E.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當調(diào)整報告年度財務(wù)報表附注。4.下列關(guān)于所得稅會計中合并報表的編制方法，正確的有（）。A.合并報表的編制應(yīng)遵循我國企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定。B.合并報表的編制應(yīng)遵循國際財務(wù)報告準則的相關(guān)規(guī)定。C.合并報表的編制應(yīng)遵循我國稅法的相關(guān)規(guī)定。D.合并報表的編制應(yīng)遵循國際稅法的相關(guān)規(guī)定。E.合并報表的編制應(yīng)遵循企業(yè)內(nèi)部管理要求。5.下列關(guān)于所得稅會計中特殊交易的處理方法，正確的有（）。A.特殊交易是指在正常經(jīng)營活動中發(fā)生的交易。B.特殊交易是指在非正常經(jīng)營活動中發(fā)生的交易。C.特殊交易是指在正常經(jīng)營活動中發(fā)生的，且對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重大影響的交易。D.特殊交易是指在非正常經(jīng)營活動中發(fā)生的，且對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重大影響的交易。E.特殊交易是指在正常經(jīng)營活動中發(fā)生的，且對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重大影響，但不符合企業(yè)會計準則的交易。6.下列關(guān)于所得稅會計中資產(chǎn)減值準備的處理方法，正確的有（）。A.資產(chǎn)減值準備是指企業(yè)對預計可能發(fā)生損失或無法收回的資產(chǎn)所計提的減值準備。B.資產(chǎn)減值準備是指企業(yè)對預計可能發(fā)生損失或無法收回的負債所計提的減值準備。C.資產(chǎn)減值準備是指企業(yè)對預計可能發(fā)生損失或無法收回的資產(chǎn)所計提的減值準備，但不包括應(yīng)收賬款。D.資產(chǎn)減值準備是指企業(yè)對預計可能發(fā)生損失或無法收回的資產(chǎn)所計提的減值準備，包括應(yīng)收賬款。E.資產(chǎn)減值準備是指企業(yè)對預計可能發(fā)生損失或無法收回的負債所計提的減值準備，但不包括應(yīng)收賬款。7.下列關(guān)于所得稅會計中收入確認的原則，正確的有（）。A.收入確認應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則。B.收入確認應(yīng)遵循現(xiàn)金收付制原則。C.收入確認應(yīng)遵循收付實現(xiàn)制原則。D.收入確認應(yīng)遵循歷史成本原則。E.收入確認應(yīng)遵循未來現(xiàn)金流量原則。8.下列關(guān)于所得稅會計中成本費用確認的原則，正確的有（）。A.成本費用確認應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則。B.成本費用確認應(yīng)遵循現(xiàn)金收付制原則。C.成本費用確認應(yīng)遵循收付實現(xiàn)制原則。D.成本費用確認應(yīng)遵循歷史成本原則。E.成本費用確認應(yīng)遵循未來現(xiàn)金流量原則。9.下列關(guān)于所得稅會計中利潤計算的原則，正確的有（）。A.利潤計算應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則。B.利潤計算應(yīng)遵循現(xiàn)金收付制原則。C.利潤計算應(yīng)遵循收付實現(xiàn)制原則。D.利潤計算應(yīng)遵循歷史成本原則。E.利潤計算應(yīng)遵循未來現(xiàn)金流量原則。10.下列關(guān)于所得稅會計中稅收籌劃的原則，正確的有（）。A.稅收籌劃是指企業(yè)為了降低稅負而采取的一系列合法手段。B.稅收籌劃是指企業(yè)為了逃避稅收而采取的一系列非法手段。C.稅收籌劃是指企業(yè)為了逃避稅收而采取的一系列合法手段。D.稅收籌劃是指企業(yè)為了逃避稅收而采取的一系列非法手段。E.稅收籌劃是指企業(yè)為了逃避稅收而采取的一系列合法手段，但不得違反法律法規(guī)。四、判斷題要求：判斷下列各題的表述是否正確，正確的用“A”表示，錯誤的用“B”表示。1.所得稅會計中，暫時性差異是指企業(yè)在會計利潤和稅法利潤之間產(chǎn)生的差額，這種差額在未來的會計期間會轉(zhuǎn)回。（）2.企業(yè)在計算遞延所得稅負債時，應(yīng)采用未來稅法規(guī)定下的稅率乘以暫時性差異的金額。（）3.所得稅會計中，資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當調(diào)整報告年度財務(wù)報表的相關(guān)項目。（）4.合并報表的編制過程中，應(yīng)將母公司和子公司的所得稅會計處理方法保持一致。（）5.所得稅會計中，特殊交易的處理方法應(yīng)當遵循企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定。（）6.資產(chǎn)減值準備是指企業(yè)對預計可能發(fā)生損失或無法收回的資產(chǎn)所計提的減值準備，其計提金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的賬面價值與其可收回金額的差額確定。（）7.所得稅會計中，收入確認應(yīng)當遵循權(quán)責發(fā)生制原則，即收入應(yīng)當在權(quán)利轉(zhuǎn)移或義務(wù)發(fā)生時確認。（）8.成本費用確認應(yīng)當遵循權(quán)責發(fā)生制原則，即成本費用應(yīng)當在相關(guān)經(jīng)濟利益實現(xiàn)時確認。（）9.利潤計算應(yīng)當遵循權(quán)責發(fā)生制原則，即利潤應(yīng)當在收入確認和費用確認的基礎(chǔ)上計算。（）10.稅收籌劃是指企業(yè)為了降低稅負而采取的一系列合法手段，其目的是為了增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。（）五、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。資料：某企業(yè)2024年度的會計利潤為1000萬元，稅法利潤為800萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。（1）計算2024年度的應(yīng)交所得稅。（2）計算2024年度的遞延所得稅負債。（3）計算2024年度的遞延所得稅資產(chǎn)。六、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析并回答問題。資料：某企業(yè)2024年度的會計利潤為1200萬元，稅法利潤為1000萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。企業(yè)預計未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅負債。（1）分析該企業(yè)2024年度的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。（2）說明該企業(yè)遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件。（3）根據(jù)資料，計算該企業(yè)2024年度的應(yīng)交所得稅。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析：遞延所得稅負債的確認和計量應(yīng)當考慮企業(yè)未來現(xiàn)金流量的影響，因此選項D錯誤。2.C解析：遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則，且計量通常采用未來稅法規(guī)定下的稅率和預計未來應(yīng)納稅所得額。3.B解析：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項，因此選項B錯誤。4.A解析：合并報表的編制應(yīng)遵循我國企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定，因此選項A正確。5.C解析：特殊交易是指在正常經(jīng)營活動中發(fā)生的，且對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重大影響的交易，因此選項C正確。6.A解析：資產(chǎn)減值準備是指企業(yè)對預計可能發(fā)生損失或無法收回的資產(chǎn)所計提的減值準備，因此選項A正確。7.A解析：收入確認應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則，即收入應(yīng)當在權(quán)利轉(zhuǎn)移或義務(wù)發(fā)生時確認。8.A解析：成本費用確認應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則，即成本費用應(yīng)當在相關(guān)經(jīng)濟利益實現(xiàn)時確認。9.A解析：利潤計算應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則，即利潤應(yīng)當在收入確認和費用確認的基礎(chǔ)上計算。10.A解析：稅收籌劃是指企業(yè)為了降低稅負而采取的一系列合法手段，其目的是為了增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。二、多項選擇題1.AB解析：遞延所得稅負債的確認條件包括暫時性差異在未來期間能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額和未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅負債。2.AC解析：遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件包括暫時性差異在未來期間能夠產(chǎn)生可抵扣的所得稅費用和未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。3.ABCD解析：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應(yīng)當調(diào)整報告年度財務(wù)報表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表的相關(guān)項目。4.A解析：合并報表的編制應(yīng)遵循我國企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定。5.CD解析：特殊交易是指在非正常經(jīng)營活動中發(fā)生的，且對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重大影響的交易。6.AD解析：資產(chǎn)減值準備是指企業(yè)對預計可能發(fā)生損失或無法收回的資產(chǎn)所計提的減值準備，包括應(yīng)收賬款。7.AD解析：收入確認應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則，即收入應(yīng)當在權(quán)利轉(zhuǎn)移或義務(wù)發(fā)生時確認。8.AD解析：成本費用確認應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則，即成本費用應(yīng)當在相關(guān)經(jīng)濟利益實現(xiàn)時確認。9.AD解析：利潤計算應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則，即利潤應(yīng)當在收入確認和費用確認的基礎(chǔ)上計算。10.AE解析：稅收籌劃是指企業(yè)為了降低稅負而采取的一系列合法手段，其目的是為了增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，但不得違反法律法規(guī)。四、判斷題1.A解析：暫時性差異是指企業(yè)在會計利潤和稅法利潤之間產(chǎn)生的差額，這種差額在未來的會計期間會轉(zhuǎn)回。2.B解析：企業(yè)在計算遞延所得稅負債時，應(yīng)采用未來稅法規(guī)定下的稅率乘以暫時性差異的金額。3.A解析：所得稅會計中，資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當調(diào)整報告年度財務(wù)報表的相關(guān)項目。4.A解析：合并報表的編制過程中，應(yīng)將母公司和子公司的所得稅會計處理方法保持一致。5.A解析：所得稅會計中，特殊交易的處理方法應(yīng)當遵循企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定。6.A解析：資產(chǎn)減值準備是指企業(yè)對預計可能發(fā)生損失或無法收回的資產(chǎn)所計提的減值準備，其計提金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的賬面價值與其可收回金額的差額確定。7.