2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二重點(diǎn)難點(diǎn)與案例分析解析匯編專項(xiàng)專項(xiàng)高頻考點(diǎn)試卷一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅的征稅范圍，說法正確的是：A.銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍B.銷售無形資產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍C.銷售不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)均不屬于增值稅征稅范圍D.銷售不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)均屬于增值稅征稅范圍2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：A.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的營業(yè)收入C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的營業(yè)成本D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的利潤總額3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，說法正確的是：A.個(gè)人所得稅的稅率分為九級(jí)超額累進(jìn)稅率B.個(gè)人所得稅的稅率分為七級(jí)超額累進(jìn)稅率C.個(gè)人所得稅的稅率分為五級(jí)超額累進(jìn)稅率D.個(gè)人所得稅的稅率分為四級(jí)超額累進(jìn)稅率4.下列關(guān)于土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：A.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地的原始價(jià)值B.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地的評(píng)估價(jià)值C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地的增值額D.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地的購置成本5.下列關(guān)于契稅的征稅范圍，說法正確的是：A.契稅的征稅范圍為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓B.契稅的征稅范圍為房屋買賣C.契稅的征稅范圍為土地使用權(quán)和房屋買賣D.契稅的征稅范圍為土地使用權(quán)和房屋贈(zèng)與6.下列關(guān)于車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：A.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛的購置價(jià)格B.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛的出廠價(jià)格C.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛的評(píng)估價(jià)值D.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛的購置價(jià)格和出廠價(jià)格之和7.下列關(guān)于印花稅的征稅范圍，說法正確的是：A.印花稅的征稅范圍為各類合同、憑證B.印花稅的征稅范圍為各類發(fā)票、收據(jù)C.印花稅的征稅范圍為各類合同、憑證和發(fā)票、收據(jù)D.印花稅的征稅范圍為各類合同、憑證、發(fā)票、收據(jù)和票據(jù)8.下列關(guān)于資源稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：A.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為資源的開采數(shù)量B.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為資源的銷售價(jià)格C.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為資源的開采數(shù)量和銷售價(jià)格之和D.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為資源的開采數(shù)量和銷售價(jià)格的平均值9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的購置價(jià)格B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的租金收入D.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的購置價(jià)格和評(píng)估價(jià)值之和10.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：A.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地的購置價(jià)格B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地的評(píng)估價(jià)值C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地的年租金D.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地的購置價(jià)格和評(píng)估價(jià)值之和二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題3分，共15分）1.下列關(guān)于增值稅的優(yōu)惠政策，說法正確的有：A.對(duì)小微企業(yè)免征增值稅B.對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率C.對(duì)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退D.對(duì)科技型中小企業(yè)實(shí)行增值稅加計(jì)扣除2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，說法正確的有：A.對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率B.對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率C.對(duì)符合條件的企業(yè)實(shí)行加速折舊D.對(duì)符合條件的企業(yè)實(shí)行減計(jì)收入3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，說法正確的有：A.對(duì)工資、薪金所得實(shí)行超額累進(jìn)稅率B.對(duì)稿酬所得實(shí)行七級(jí)超額累進(jìn)稅率C.對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)所得實(shí)行五級(jí)超額累進(jìn)稅率D.對(duì)利息、股息、紅利所得實(shí)行比例稅率4.下列關(guān)于土地增值稅的優(yōu)惠政策，說法正確的有：A.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)行土地增值稅預(yù)征B.對(duì)符合條件的企業(yè)實(shí)行土地增值稅減免C.對(duì)符合條件的企業(yè)實(shí)行土地增值稅延期繳納D.對(duì)符合條件的企業(yè)實(shí)行土地增值稅加計(jì)扣除5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策，說法正確的有：A.對(duì)個(gè)人自用住房免征房產(chǎn)稅B.對(duì)符合條件的企業(yè)實(shí)行房產(chǎn)稅減免C.對(duì)符合條件的企業(yè)實(shí)行房產(chǎn)稅延期繳納D.對(duì)符合條件的企業(yè)實(shí)行房產(chǎn)稅加計(jì)扣除三、判斷題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）1.增值稅是對(duì)商品和勞務(wù)的增值額征稅的一種稅。（）2.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)所得額征稅的一種稅。（）3.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人所得額征稅的一種稅。（）4.土地增值稅是對(duì)土地的增值額征稅的一種稅。（）5.城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓、出租等行為征稅的一種稅。（）四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)2024年度應(yīng)納增值稅為100萬元，其中，銷售貨物取得的收入為80萬元，提供加工修理修配勞務(wù)取得的收入為20萬元，購進(jìn)原材料支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的增值稅稅額。2.某個(gè)人2024年度取得工資薪金所得為60000元，取得稿酬所得為20000元，取得特許權(quán)使用費(fèi)所得為10000元。假設(shè)個(gè)人所得稅的稅率分別為3%、10%、20%，且稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的扣除比例為20%，計(jì)算該個(gè)人2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。五、案例分析題（本大題共1小題，共20分）某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2024年1月1日取得土地使用權(quán)，支付地價(jià)款1000萬元，并支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元。該企業(yè)在2024年3月1日開始建設(shè)，至2024年12月31日竣工并交付使用。該房地產(chǎn)項(xiàng)目的總投資為5000萬元，其中，土地成本占20%，建筑成本占60%，其他成本占20%。假設(shè)土地增值稅的稅率為30%，計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。六、論述題（本大題共1小題，共20分）論述稅收在國民經(jīng)濟(jì)中的作用，包括稅收對(duì)資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和宏觀調(diào)控等方面的影響。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。銷售無形資產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍。2.A解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤，即企業(yè)在會(huì)計(jì)核算期間內(nèi)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算出的凈利潤。3.A解析：個(gè)人所得稅的稅率分為九級(jí)超額累進(jìn)稅率，根據(jù)個(gè)人所得額的不同，適用不同的稅率。4.C解析：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地的增值額，即土地轉(zhuǎn)讓或出售時(shí)的價(jià)格與取得土地時(shí)的價(jià)格之差。5.C解析：契稅的征稅范圍為土地使用權(quán)和房屋買賣，包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓和房屋買賣行為。6.A解析：車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛的購置價(jià)格，即車輛購買時(shí)的價(jià)格。7.C解析：印花稅的征稅范圍為各類合同、憑證和發(fā)票、收據(jù)，涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各類合同和憑證都需要繳納印花稅。8.A解析：資源稅的計(jì)稅依據(jù)為資源的開采數(shù)量，根據(jù)不同資源類型，按照規(guī)定的稅率和開采數(shù)量計(jì)算資源稅。9.B解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值，即根據(jù)房產(chǎn)的市場價(jià)值或政府評(píng)估價(jià)值計(jì)算房產(chǎn)稅。10.C解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地的年租金，即根據(jù)土地的年租金收入計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、D解析：增值稅的優(yōu)惠政策包括對(duì)小微企業(yè)免征增值稅、對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率、對(duì)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退、對(duì)科技型中小企業(yè)實(shí)行增值稅加計(jì)扣除等。2.A、B、C、D解析：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率、對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率、對(duì)符合條件的企業(yè)實(shí)行加速折舊、對(duì)符合條件的企業(yè)實(shí)行減計(jì)收入等。3.A、B、C、D解析：個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策包括對(duì)工資、薪金所得實(shí)行超額累進(jìn)稅率、對(duì)稿酬所得實(shí)行七級(jí)超額累進(jìn)稅率、對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)所得實(shí)行五級(jí)超額累進(jìn)稅率、對(duì)利息、股息、紅利所得實(shí)行比例稅率等。4.A、B、C、D解析：土地增值稅的優(yōu)惠政策包括對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)行土地增值稅預(yù)征、對(duì)符合條件的企業(yè)實(shí)行土地增值稅減免、對(duì)符合條件的企業(yè)實(shí)行土地增值稅延期繳納、對(duì)符合條件的企業(yè)實(shí)行土地增值稅加計(jì)扣除等。5.A、B、C、D解析：房產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策包括對(duì)個(gè)人自用住房免征房產(chǎn)稅、對(duì)符合條件的企業(yè)實(shí)行房產(chǎn)稅減免、對(duì)符合條件的企業(yè)實(shí)行房產(chǎn)稅延期繳納、對(duì)符合條件的企業(yè)實(shí)行房產(chǎn)稅加計(jì)扣除等。三、判斷題1.√解析：增值稅是對(duì)商品和勞務(wù)的增值額征稅的一種稅，即在生產(chǎn)和銷售過程中產(chǎn)生的增值部分征稅。2.√解析：企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)所得額征稅的一種稅，即企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤征稅。3.√解析：個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人所得額征稅的一種稅，即個(gè)人從各種來源獲得的所得征稅。4.√解析：土地增值稅是對(duì)土地的增值額征稅的一種稅，即土地轉(zhuǎn)讓或出售時(shí)產(chǎn)生的增值部分征稅。5.√解析：城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓、出租等行為征稅的一種稅，即對(duì)土地使用權(quán)的交易行為征稅。四、計(jì)算題1.解析：應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷售貨物收入+提供加工修理修配勞務(wù)收入-購進(jìn)原材料支付的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)繳納的增值稅稅額=80萬元+20萬元-30萬元=70萬元2.解析：個(gè)人所得稅稅額=工資薪金所得應(yīng)納稅所得額*稅率+稿酬所得應(yīng)納稅所得額*稅率*扣除比例+特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額*稅率*扣除比例工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=60000元*(1-3%)=58200元稿酬所得應(yīng)納稅所得額=20000元*(1-20%)=16000元特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額=10000元*(1-20%)=8000元個(gè)人所得稅稅額=58200元*3%+16000元*10%*0.8+8000元*20%*0.8個(gè)人所得稅稅額=1756元+1280元+1280元=4326元五、案例分析題解析：土地增值稅稅額=（土地成本+相關(guān)稅費(fèi)+建筑成本+其他成本-土地成本）*稅率土地增值稅稅額=（1000萬元+50萬元+5000萬元*60%+5000萬元*20%）*30%土地增值稅稅額=（1000萬元+50萬元+3000萬元+1000萬元）*30%土地增值稅稅額=6100萬元*30%土地增