財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的種類第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作一、財(cái)產(chǎn)清查的意義

（一）財(cái)產(chǎn)清查的含義

財(cái)產(chǎn)清查，就是根據(jù)賬簿記錄，對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和核對賬目，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)，確定實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符，并據(jù)以調(diào)整會計(jì)賬簿，保證賬實(shí)相符的一種專門方法。賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬簿債權(quán)債務(wù)貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)核對

通過財(cái)產(chǎn)清查，健全財(cái)產(chǎn)物資保管制度，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全。

通過財(cái)產(chǎn)清查，可以挖掘庫存潛力，改善庫存結(jié)構(gòu)。一、財(cái)產(chǎn)清查的意義

通過財(cái)產(chǎn)清查，保證會計(jì)核算資料真實(shí)可靠。

（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義

1.為會計(jì)信息系統(tǒng)有效地運(yùn)行提供一定的保證2.為內(nèi)部管理制度的實(shí)施創(chuàng)造有利的條件二、財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查按清查范圍按清查執(zhí)行單位按清查時(shí)間全面清查局部清查定期清查不定期清查內(nèi)部清查外部清查

在本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)下，組織成立由會計(jì)、業(yè)務(wù)、倉庫等有關(guān)部門人員組成財(cái)產(chǎn)清查的專門班子(如財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組)，具體負(fù)責(zé)清查的組織和領(lǐng)導(dǎo)工作，主要工作有：（一）組織準(zhǔn)備制訂財(cái)產(chǎn)清查的計(jì)劃清查時(shí)具體組織清查工作

清查后及時(shí)對清查結(jié)果進(jìn)行處理

三、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作

清查前

1.會計(jì)部門和會計(jì)人員在財(cái)產(chǎn)清查前，進(jìn)行對賬結(jié)賬，賬證相符，賬賬相符。

2.財(cái)產(chǎn)物資部門和保管人員，應(yīng)對所保管的各種財(cái)產(chǎn)物資，歸類整理，排列清楚，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量。

3.準(zhǔn)備好各種必要的、精確的度衡量器具和有關(guān)清查的登記表冊。

4.銀行存款和結(jié)算款項(xiàng)的清查，還應(yīng)取得對賬單。三、財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法貨幣資金財(cái)產(chǎn)清查實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查

應(yīng)收應(yīng)付款的清查清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法。清查手續(xù)：填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。清查內(nèi)容：賬實(shí)是否相符；是否有違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例的收支；有無白條抵庫；是否有超限額庫存。實(shí)存金額賬存金額實(shí)存賬存對比備注盤盈盤虧（一）現(xiàn)金的清查現(xiàn)金盤點(diǎn)表單位名稱：年月日

盤點(diǎn)員簽章：出納員簽章：一、貨幣資金的清查（二）銀行存款的清查

2.清查手續(xù)：若存在“未達(dá)賬項(xiàng)”，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

與“銀行對賬單”核對。即核對企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”的余額，看其是否相符。兩者余額不符的原因有二：一為存在未達(dá)賬項(xiàng)；二為記賬有誤。一、貨幣資金的清查

1.清查方法：

3.未達(dá)賬項(xiàng)（1）未達(dá)賬項(xiàng)的含義

對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的事項(xiàng)。一、貨幣資金的清查（二）銀行存款的清查

（2）未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：企業(yè)已記增加，銀行未記增加（企業(yè)已收銀行未收）企業(yè)已記減少，銀行未記減少（企業(yè)已付銀行未付）銀行已記增加，企業(yè)未記增加（銀行已收企業(yè)未收）銀行已記減少，企業(yè)未記減少（銀行已付企業(yè)未付）4.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)

-

銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)=銀行對賬單余額

+企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)-企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)舉例：P270銀行存款余額調(diào)節(jié)表2003年8月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

企業(yè)銀行存款日記賬余額168000銀行對賬單余額228000

某企業(yè)2003年8月31日的銀行存款日記賬的賬面余額為168000元，收到銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額為228000元。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2003年8月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

企業(yè)銀行存款日記賬余額168000銀行對賬單余額228000

銀行代企業(yè)收到銷貨款40000元，銀行已收妥入賬，企業(yè)尚未收到收款通知，所以尚未記賬。加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)40000銀行存款余額調(diào)節(jié)表2003年8月31日

項(xiàng)目金額

項(xiàng)目金額

企業(yè)銀行存款日記賬余額168000銀行對賬單余額228000銀行代企業(yè)支付的電費(fèi)34000元，銀行已記賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，所以尚未記賬。加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)40000減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)34000銀行存款余額調(diào)節(jié)表2003年8月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

企業(yè)銀行存款日記賬余額168000銀行對賬單余額228000企業(yè)將收到的銷售貨款的轉(zhuǎn)賬支票6000元送存銀行，企業(yè)已記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)40000減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)34000加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)6000銀行存款余額調(diào)節(jié)表2003年8月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

企業(yè)銀行存款日記賬余額168000銀行對賬單余額228000企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票60000元付購料款。企業(yè)已記銀行存款減少，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬。加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)40000減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)34000加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)6000減：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)60000銀行存款余額調(diào)節(jié)表2003年8月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

企業(yè)銀行存款日記賬余額168000銀行對賬單余額228000加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)40000減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)34000加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)減：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)60000調(diào)節(jié)后余額174000調(diào)節(jié)后余額174000注意：

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的二個(gè)作用：

一是用來核對銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)。

二是其調(diào)整后余額反應(yīng)了企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)額。6000（一）確定實(shí)物財(cái)產(chǎn)賬面結(jié)存的盤存制度

財(cái)產(chǎn)物資盤存制度是確定財(cái)產(chǎn)物資期末賬面結(jié)存數(shù)量，進(jìn)而計(jì)算出存貨結(jié)存成本的方法。包括：永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制。二、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查1.永續(xù)盤存制（1)永續(xù)盤存制的概念

永續(xù)盤存制，也稱賬面盤存制。是通過財(cái)產(chǎn)物資設(shè)置明細(xì)賬，逐筆登記其收入數(shù)和發(fā)出數(shù)，隨時(shí)結(jié)出財(cái)產(chǎn)物資（存貨）結(jié)存數(shù)量進(jìn)而計(jì)算出結(jié)存成本的方法。2004

年憑證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61期初余額10100100021購進(jìn)20100200030153領(lǐng)用51005002530本月合計(jì)2010020005100500251002500原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料單位：千克平時(shí)既登記增加又登記減少期末賬面數(shù)量=期初數(shù)量+本期增加數(shù)量－本期減少數(shù)量（2）永續(xù)盤存制下的賬簿組織第一，會計(jì)部門應(yīng)設(shè)置“庫存商品”總分類賬。其下按商品大類設(shè)置二級賬；在二級賬戶下按每種商品設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行數(shù)量、金額雙重計(jì)量。第二，倉儲部門應(yīng)按各種財(cái)產(chǎn)物資分戶設(shè)置保管賬和保管卡，由記賬員和保管員分別進(jìn)行金額和數(shù)量的核算。

1.永續(xù)盤存制（3）期末存貨的計(jì)價(jià)和本期銷售或耗用成本的計(jì)算1.永續(xù)盤存制①期末存貨的計(jì)價(jià)方法：

存貨賬面期末余額=存貨賬面期初余額+本期存貨增加額-本期存貨減少額②本期銷售或耗用成本的計(jì)算存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先出法加權(quán)平均法移動平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法后進(jìn)先出法（3）期末存貨的計(jì)價(jià)和本期銷售或耗用成本的計(jì)算1.永續(xù)盤存制

A.先進(jìn)先出法

先進(jìn)先出法的基本含義

假設(shè)先入庫的存貨先發(fā)出。發(fā)出存貨單價(jià)按先入庫存貨的單價(jià)計(jì)算。依存貨入庫時(shí)間順序類推。②本期銷售或耗用成本的計(jì)算2005

年憑證摘要借方（收入）貸方（發(fā)出）余額月日字號數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額41期初余額原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料單位：千克

先進(jìn)先出法下發(fā)出存貨成本和期末存貨成本計(jì)算方法舉例：

資料：某種材料月初余額4000千克，單價(jià)1.50元。本月購入1000千克，單價(jià)1.35元。本月發(fā)出2000千克。10001.35135020001.50300040001.50600010001.35135040001.50600020001.50300010001.351350100013502000300020001.50300010001.3513506轉(zhuǎn) 1購進(jìn)12轉(zhuǎn) 3領(lǐng)用30本月合計(jì)

發(fā)出材料成本=1.50×2000=3000(元)期末材料成本=6000+1350-3000=4350(元)20001.50300020001.50300010001.35135012轉(zhuǎn) 3（3）期末存貨的計(jì)價(jià)和本期銷售或耗用成本的計(jì)算1.永續(xù)盤存制

B.后進(jìn)先出法

后進(jìn)先出法的基本含義

假設(shè)后入庫的存貨先發(fā)出。發(fā)出存貨單價(jià)按先后庫存貨的單價(jià)計(jì)算。依存貨入庫時(shí)間順序類推。②本期銷售或耗用成本的計(jì)算

后進(jìn)先出法下發(fā)出存貨成本和期末存貨成本計(jì)算方法舉例：

資料：某種材料月初余額4000千克，單價(jià)1.50元。本月購入1000千克，單價(jià)1.35元。本月發(fā)出2000千克。2005

年憑證摘要借方（收入）貸方（發(fā)出）余額月日字號數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額41期初余額原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料單位：千克10001.35135040001.50600010001.35135040001.5060006轉(zhuǎn) 1購進(jìn)10001.35135030001.50450012轉(zhuǎn) 3發(fā)出10001.501500100013502000300030001.50450030本月合計(jì)

發(fā)出材料成本=1.35×1000+1.50元×1000=2850（元）期末材料成本=6000元+1350元-2850元=4500（元）（3）期末存貨的計(jì)價(jià)和本期銷售或耗用成本的計(jì)算1.永續(xù)盤存制

Ｃ.加權(quán)平均法

加權(quán)平均法的基本含義

在會計(jì)期末先計(jì)算出全月材料的平均單價(jià)；以加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算本月發(fā)出存貨的成本。②本期銷售或耗用成本的計(jì)算

發(fā)出存貨成本=加權(quán)平均單價(jià)×發(fā)出存貨數(shù)量

期末存貨結(jié)存成本=月初結(jié)存額+本月增加額－發(fā)出存貨成本加權(quán)平均單價(jià)＝月初結(jié)存額+本月增加額月初結(jié)存數(shù)量+本月增加數(shù)量

加權(quán)平均法下發(fā)出存貨成本期末存貨成本計(jì)算方法舉例：資料：某種材料月初余額4000千克，單價(jià)1.50元。本月購入1000千克，單價(jià)1.35元。本月發(fā)出2000千克。

加權(quán)平均單價(jià)=2005

年憑證摘要借方（收入）貸方（發(fā)出）余額月日字號數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額41期初余額原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料單位：千克40001.50600010001.3513506轉(zhuǎn) 1購進(jìn)500012轉(zhuǎn) 3發(fā)出20003000

10001350200030本月合計(jì)6000+13504000+1000=1.471.4729403000

1.474410

發(fā)出材料成本=1.47×

2000=2940(元)

期末材料成本=6000+1350–2940=4410(元)

以上介紹的加權(quán)平均法一般稱為月末一次加權(quán)平均法。另外一種稱之為移動加權(quán)平均法。移動加權(quán)平均法，即平時(shí)存貨單位成本每發(fā)生一次變動都要重新計(jì)算一次存貨的單價(jià)，進(jìn)而計(jì)算發(fā)出存貨成本和庫存存貨成本的方法。這種方法比較煩瑣，較少采用。移動加權(quán)平均法：

(4）永續(xù)盤存制的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)及適用范圍●優(yōu)點(diǎn)：便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)的占用情況及其動態(tài)，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，有利于實(shí)施會計(jì)監(jiān)督?！袢秉c(diǎn)：存貨的明細(xì)分類核算工作量較大，需要較多的人力和費(fèi)用?！襁m用范圍：

為大多數(shù)企業(yè)所采用。1.永續(xù)盤存制

2、實(shí)地盤存制

（1）實(shí)地盤存制的含義

各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，平時(shí)只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)。在期末時(shí)通過實(shí)地盤點(diǎn)確定的數(shù)額作為賬面結(jié)存數(shù)，然后倒擠推算本月減少數(shù)，并據(jù)以登記入賬的一種制度。

2、實(shí)地盤存制

本期減少數(shù)=期初結(jié)存+本期增加數(shù)－期末結(jié)存數(shù)期末存貨結(jié)存數(shù)量=實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量計(jì)算公式：期末存貨成本

=期末存貨結(jié)存數(shù)量×存貨單位成本采用先進(jìn)先出、后進(jìn)先出，加權(quán)平均等計(jì)價(jià)方法確定。本期減少期初本期期末存貨成本結(jié)存額增加額結(jié)存額=+-（2）實(shí)地盤存制下發(fā)出存貨、期末結(jié)存數(shù)量與成本的計(jì)算

2、實(shí)地盤存制（3）實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)及適用范圍●優(yōu)點(diǎn)：核算工作簡單，工作量小。●缺點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)缺乏嚴(yán)密手續(xù)；倒軋出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不便于實(shí)行會計(jì)監(jiān)督。●適用范圍：只對那些品種多、價(jià)值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨，可以采用這種方法。如鮮活商品的核算。

(二）清查實(shí)物財(cái)產(chǎn)的方法

1.實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法

◆實(shí)地盤點(diǎn)法：對各項(xiàng)實(shí)物通過逐一點(diǎn)數(shù)、過磅、量尺等

◆技術(shù)推算法：利用技術(shù)方法對財(cái)產(chǎn)的實(shí)有數(shù)進(jìn)行推算的一種方法。對于那些大堆、笨重，但存放有一定規(guī)則的財(cái)產(chǎn)物資，如露天堆放的原煤，不便于稱量，可以在抽樣盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行技術(shù)推算。如原煤，可以用單位體積重量乘以體積求得全部結(jié)存數(shù)量。

◆抽樣盤存法：對數(shù)量多、重量均勻的實(shí)物財(cái)產(chǎn)采用抽樣盤點(diǎn)辦法確定其的實(shí)有數(shù)的一種方法。

◆函證核對法：指對委托外單位加工和保管的物資采用向?qū)Ψ桨l(fā)函方式確定財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)的一種方法。

2.清查手續(xù)應(yīng)填寫“盤存單”和“實(shí)存賬存對表”。

※“實(shí)存賬存對比表”是重要的原始憑證。

盤存單

編號：單位名稱：

財(cái)產(chǎn)類別：盤點(diǎn)時(shí)間：存放地點(diǎn)：編號名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注盤點(diǎn)人簽章：

實(shí)物保管人簽章：

實(shí)存賬存對比表

單位名稱：

年

月

日編號類別計(jì)量單位單價(jià)實(shí)存賬存對比結(jié)果備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額固定資產(chǎn)（庫存商品）盤點(diǎn)情況報(bào)告表單位（部門）名稱：金額單位：元資產(chǎn)名稱賬面數(shù)實(shí)際庫存數(shù)計(jì)量單位單價(jià)盤盈金額盤虧金額盈虧原因年月日

三、應(yīng)收應(yīng)付款的清查

1.清查方法：詢證核對法，即同對方核對賬目的方法。

2.清查手續(xù)：應(yīng)填寫“往來款項(xiàng)對賬單”。即編制應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)對賬單送往各單位進(jìn)行核對。核對后，填制“結(jié)算款項(xiàng)核對登記表”，如核對不符，進(jìn)一步查明原因，再行核對，直到相符為止。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義盤盈財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)＜盤虧財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)＞第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟

1.處理原則：應(yīng)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。

2.主要步驟：

▲核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見。

▲調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。

▲報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。一.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟借方

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸方(1)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤虧或毀損金額(1)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤盈金額(2)盤盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)(2)盤虧或毀損報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會計(jì)處理（一）賬戶設(shè)置

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶：用來核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧的毀損的價(jià)值及其報(bào)請批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)額。

設(shè)“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”明細(xì)賬戶期末一般無余額

二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

（二）財(cái)產(chǎn)物資盤盈的核算

1.庫存現(xiàn)金盤盈

[例1]

某企業(yè)2000年3月份進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長款50元，原因待查。（1）借：現(xiàn)金50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動資產(chǎn)損溢

50（2）經(jīng)反復(fù)核查，未查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理：

借；待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動資產(chǎn)損溢

50

貸：營業(yè)外收入50

二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理2.固定資產(chǎn)盤盈

[例]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈機(jī)器一臺，同類機(jī)器的市場價(jià)格為5000元，估計(jì)價(jià)值損耗（已提折舊）3000元。（1）批準(zhǔn)以前，作會計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)2000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理固定資產(chǎn)損溢2000

（2）批準(zhǔn)后，作轉(zhuǎn)銷的會計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢2000

貸：營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈2000

（二）財(cái)產(chǎn)物資盤盈的核算二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

3.存貨盤盈

[例]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈材料8000元。（1）批準(zhǔn)以前，作會計(jì)分錄如下：借：原材料8000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理流動資產(chǎn)損溢8000

（2）批準(zhǔn)后，作轉(zhuǎn)銷的會計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢8000

貸：管理費(fèi)用

8000

（二）財(cái)產(chǎn)物資盤盈的核算

二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（三）財(cái)產(chǎn)物資盤虧或損失的核算

1.庫存現(xiàn)金盤虧

[例

]

某企業(yè)2002年5月份進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)短款30元，原因待查。（1）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動資產(chǎn)損溢

30

貸：現(xiàn)金30（2）經(jīng)查，該短款屬于出納員的責(zé)任，應(yīng)由出納員賠償，向出納員發(fā)出賠償通知書。借：其他應(yīng)收款——出納員×××30

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動資產(chǎn)損溢

30

[例]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧設(shè)備一臺，賬面原價(jià)10000元，已提折舊8000元。經(jīng)查屬于非常事故造成的。（1）在批準(zhǔn)前，作會計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理固定資產(chǎn)損溢2000

累計(jì)折舊8000

貸：固定資產(chǎn)10000

（2）批準(zhǔn)后，作會計(jì)分錄如下：借：營業(yè)外支出---固定資產(chǎn)盤虧2000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理固定資產(chǎn)損溢2000

二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（三）財(cái)產(chǎn)物資盤虧或損失的核算

2.固定資產(chǎn)盤虧

例.在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)某種原材料實(shí)際庫存較賬面庫存短缺2000元，庫存商品短缺6000元。（1）批準(zhǔn)前：應(yīng)根據(jù)“實(shí)存賬存對比表”，借：待處理財(cái)產(chǎn)損