第頁國(guó)家稅收練習(xí)卷附答案1.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)按照下列情況確定價(jià)格或費(fèi)用()A、按照企業(yè)對(duì)其關(guān)聯(lián)企業(yè)的投資情況確定B、按照企業(yè)對(duì)其關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)、銷售或技術(shù)的控制和影響情況確定C、按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來確定D、按照行政隸屬關(guān)系確定【正確答案】：C2.下列獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或單位，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()A、合伙企業(yè)B、私營(yíng)公司C、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)D、股份制企業(yè)【正確答案】：A3.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為()A、移送使用的當(dāng)天B、委托方提貨的當(dāng)天C、收汔銷售款的當(dāng)天D、報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天【正確答案】：A4.設(shè)計(jì)稅收制度的核心問題是()A、確定稅收立法思想B、明確主體稅種C、制定科學(xué)的稅收原則D、制定合理的稅率【正確答案】：C5.某企業(yè)為化妝品生產(chǎn)企業(yè)，該企業(yè)將自產(chǎn)的一批化妝品作為本企業(yè)職工福利。如果該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品價(jià)格可比照，其組成計(jì)稅價(jià)格是()A、(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)B、(材料成本+加工費(fèi))/(1+消費(fèi)稅稅率)C、(成本+利潤(rùn))/(1+消費(fèi)稅稅率)D、(成本+利潤(rùn))/(1-消費(fèi)稅稅率)【正確答案】：D6.目前最普遍使用的優(yōu)惠關(guān)稅是()A、保護(hù)關(guān)稅B、最惠國(guó)關(guān)稅待遇C、補(bǔ)貼關(guān)稅D、稅收抵免【正確答案】：B7.稅務(wù)機(jī)關(guān)防范納稅人逃避納稅義務(wù)，轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)收入，在納稅期面前依法采取的防范稅收流失的措施，即()A、稅收保全B、查賬征收C、查定征收D、查驗(yàn)征收【正確答案】：A8.國(guó)內(nèi)某旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)赴新西蘭和澳大利亞旅游，共收取全程旅游費(fèi)230萬元，其中支付給新西蘭當(dāng)?shù)啬陈眯猩缃訄F(tuán)費(fèi)用60萬元，支付給澳大利亞當(dāng)?shù)啬陈眯猩缃訄F(tuán)費(fèi)用120萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。則國(guó)內(nèi)旅游企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅額是()A、1.5萬元B、2.5萬元C、6.9萬元D、11.5萬元【正確答案】：B9.我國(guó)1994年稅制改革中，流轉(zhuǎn)稅制的核心稅種是()A、土地增值稅B、營(yíng)業(yè)稅C、消費(fèi)稅D、增值稅【正確答案】：D10.稅收制度的中心環(huán)節(jié)是()A、稅率B、稅法C、稅目D、稅收要素【正確答案】：A11.下列選項(xiàng)中，應(yīng)繳納土地增值稅的是()A、房地產(chǎn)的繼承B、房地產(chǎn)抵押期間取得的資金C、將房地產(chǎn)投資入股D、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將聯(lián)營(yíng)時(shí)投入的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓【正確答案】：D12.某企業(yè)2016年利潤(rùn)總額為2500萬元，營(yíng)業(yè)外支出中列支有通過公益性社會(huì)團(tuán)體向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)50萬元，紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)20萬元。假設(shè)其余項(xiàng)目會(huì)計(jì)與稅法間無調(diào)整，該企業(yè)2016年繳納企業(yè)所得稅為()A、607.5萬元B、625萬元C、642.5萬元D、300萬元【正確答案】：B13.一般來說，從商品供給彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系上，供給彈性越大，越容易發(fā)生稅收負(fù)擔(dān)的()A、后轉(zhuǎn)B、消轉(zhuǎn)C、前轉(zhuǎn)D、稅收資本化【正確答案】：C14.下列企業(yè)中應(yīng)繳納資源稅的是()A、天然氣銷售公司B、進(jìn)口鐵礦石的企業(yè)C、國(guó)有鹽場(chǎng)D、以原煤加工的洗煤企業(yè)【正確答案】：C15.下列稅收要素中，直接關(guān)系到納稅人負(fù)擔(dān)水平的是()A、納稅人B、稅源C、稅目D、稅率【正確答案】：D16.滯納金是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅者所征的一種罰金，滯納金的計(jì)算比率為()A、3‰B、5‰C、3%D、5%【正確答案】：B17.提出著名的稅收四原則的《國(guó)富論》一書，是()的代表作。A、亞當(dāng)·斯密B、威廉·配第C、大衛(wèi)·李嘉圖D、西斯蒙第【正確答案】：A18.在車船擁有人將車船出租給使用人時(shí)，則車船使用稅的納稅人是()A、使用人B、擁有人C、租賃雙方當(dāng)事人D、租賃雙方商定的當(dāng)事人【正確答案】：D19.我國(guó)現(xiàn)行稅制中，能夠?qū)€(gè)人財(cái)產(chǎn)和收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的稅種是()A、消費(fèi)稅、增值稅B、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅C、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅D、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅【正確答案】：B20.我國(guó)契稅稅率為()A、1%～3%B、3%～5%C、5%～7%D、7%～9%【正確答案】：B21.行為稅的征稅對(duì)象是納稅人的()A、特定行為B、經(jīng)營(yíng)行為C、購(gòu)銷行為D、特定行為和經(jīng)營(yíng)行為【正確答案】：A22.對(duì)從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收()A、營(yíng)業(yè)稅B、增值稅和營(yíng)業(yè)稅C、關(guān)稅D、增值稅【正確答案】：D23.按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類，稅收可分為()A、從價(jià)稅和從量稅B、一般稅和目的稅C、定率稅和配賦稅D、直接稅和間接稅【正確答案】：D24.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法規(guī)規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定的最低稅額的()A、10%B、20%C、30%D、40%【正確答案】：C25.A公司坐落在某縣城，2016年1月因銷售產(chǎn)品繳納的增值稅稅額為150萬元，當(dāng)月又收取房屋租金15萬元，則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()A、7.54萬元B、12萬元C、12.12萬元D、15.O7萬元【正確答案】：A26.納稅人持有有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，申報(bào)時(shí)間是自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起()A、30日內(nèi)B、60日內(nèi)C、1個(gè)月內(nèi)D、2個(gè)月內(nèi)【正確答案】：A27.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，應(yīng)保存()A、3年B、5年C、10年D、15年【正確答案】：C28.某商店(增值稅小規(guī)模納稅人)于2012年5月購(gòu)進(jìn)童裝150套，以98元/套的含稅價(jià)格全部售出，該商店當(dāng)月銷售這批童裝的應(yīng)納增值稅為()A、428.16元B、588元C、832.08元D、882元【正確答案】：A29.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的資源配置主要是發(fā)揮市場(chǎng)的基礎(chǔ)作用，但是市場(chǎng)調(diào)節(jié)有一定盲目性，需要國(guó)家從全社會(huì)的整體利益出發(fā)，通過()實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。A、宏觀調(diào)控B、稅收作用C、價(jià)格杠桿D、行政法規(guī)【正確答案】：A30.國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織對(duì)各國(guó)稅收水平的比較，主要使用的指標(biāo)是()A、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率B、國(guó)民生產(chǎn)總值稅收率C、企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率D、個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)率【正確答案】：A31.稅收的()是稅收首要的、基本的職能。A、經(jīng)濟(jì)職能B、財(cái)政職能C、分配職能D、調(diào)節(jié)職能【正確答案】：B32.西斯蒙第在其代表作()一書中，專章論述了稅收問題，在亞當(dāng)·斯密的四原則之外，又補(bǔ)充了四原則，形成了自己的稅收原則理論。A、《賦稅論》B、《國(guó)富論》C、《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》D、《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)新原理》【正確答案】：D33.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起()日內(nèi)作出復(fù)議決定。A、60B、30C、20D、10【正確答案】：A34.依照房產(chǎn)余值計(jì)算房產(chǎn)稅的稅率是()A、1.2%B、2.1%C、12%D、21%【正確答案】：A35.對(duì)于價(jià)格穩(wěn)定，質(zhì)量規(guī)格統(tǒng)一的產(chǎn)品，應(yīng)盡量采用的稅率形式是()A、比例稅率B、累進(jìn)稅率C、超額累進(jìn)稅率D、定額稅率【正確答案】：D36.下列選項(xiàng)中，在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁中起決定作用的是()A、課稅商品的供求彈性B、課稅商品的成本形態(tài)C、課稅商品的壟斷程度D、課稅對(duì)象的性質(zhì)【正確答案】：A37.坐落在某縣城的某大型國(guó)有企業(yè)，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的廠房原值為5000萬元，2016年該企業(yè)將其自有的倉庫用于出租，年租金為4萬元。按當(dāng)?shù)卣?guī)定，允許以減除房產(chǎn)原價(jià)20%后的余值為計(jì)稅依據(jù)。則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為()A、0.48萬元B、48萬元C、48.48萬元D、60萬元【正確答案】：C38.下列選項(xiàng)中，屬于亞當(dāng)·斯密提出的稅收原則是()A、公平、效率、法治B、平等、確實(shí)、便利、節(jié)約C、公平、簡(jiǎn)便、節(jié)約D、普遍、公平、有效【正確答案】：B1.我國(guó)現(xiàn)行稅種，按征稅對(duì)象分類，可以分為【()】A、對(duì)流轉(zhuǎn)額的征稅類B、對(duì)所得額的征稅類C、對(duì)資源的征稅類D、對(duì)財(cái)產(chǎn)的征稅類E、對(duì)行為的征稅類【正確答案】：ABCDE2.現(xiàn)代西方稅收原則包括【()】A、稅收效率原則B、稅源選擇原則C、稅種選擇原則D、稅收公平原則E、稅收穩(wěn)定原則【正確答案】：ADE3.下列說法正確的是【()】A、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指國(guó)家以法律的形式規(guī)定納稅人將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給其他人承擔(dān)B、前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁中最為普遍的一種形式C、所有稅收負(fù)擔(dān)都可以通過某些方式實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁D(zhuǎn)、自由價(jià)格為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提供了基本條件和現(xiàn)實(shí)可能性E、商品需求彈性越大，稅負(fù)越容易發(fā)生后轉(zhuǎn)【正確答案】：BDE4.威廉-配第稅收原則包括的內(nèi)容有【()】A、公平原則B、簡(jiǎn)便原則C、節(jié)約原則D、效率原則E、確實(shí)原則【正確答案】：ABC5.4.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，所得稅稅前允許列支的稅金包括【()】A、增值稅B、營(yíng)業(yè)稅C、消費(fèi)稅D、土地增值稅E、資源稅【正確答案】：BCDE6.比例稅率可分為【()】A、單一的比例稅率B、可變比例稅率C、多樣的比例稅率D、差別比例稅率E、幅度比例稅率【正確答案】：ADE7.下列收費(fèi)中應(yīng)免征營(yíng)業(yè)稅的有【()】A、展覽館舉辦文化活動(dòng)的門票收費(fèi)B、托兒所、幼兒園收取的托兒費(fèi)C、保齡球場(chǎng)收取的服務(wù)費(fèi)D、科研單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓收費(fèi)E、婚姻介紹所收取的服務(wù)費(fèi)【正確答案】：ABE8.下列各項(xiàng)中，屬于車船使用稅征稅范圍的是()40稅收制度的核心是()41屬于印花稅納稅人的是()A、企業(yè)的機(jī)動(dòng)車B、載重不超過一頓的漁船C、救護(hù)車D、消防車E、稅率F、稅法G、稅目H、稅收要素【正確答案】：ABD9.我國(guó)現(xiàn)行比例稅率在具體運(yùn)用中分為【()】A、地區(qū)差別比例稅率B、行業(yè)差別比例稅率C、幅度比例稅率D、產(chǎn)品差別比例稅率E、單一比例稅率【正確答案】：ABCDE簡(jiǎn)答題1.2016年度某企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤(rùn)總額為100萬元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)2016年度其他有關(guān)情況如下：【正確答案】：（1）發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出26萬元；（2）支付訴訟費(fèi)2.5萬元；（3）支付違反交通法規(guī)罰款0.4萬元。已知：企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：(1)計(jì)算該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；(2)計(jì)算該企業(yè)2016年度匯算清繳的所得稅稅額。8-214、216解析：

（1）公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=100×12%=12（萬元）實(shí)際為26萬元＞12萬元（稅前扣除限額）所以企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出所得稅前納稅調(diào)整=26-12=14萬元（2）2016年度應(yīng)納所得額=100+14+0.4=114.4萬元（3）2016年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額=114.4×25%=28.60萬元（4）2016年度應(yīng)匯算清繳的企業(yè)所得稅=28.60-25=3.6萬元2.某工業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，10月購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下：【正確答案】：（1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為23萬元、3.91萬元，另支付運(yùn)費(fèi)（取得發(fā)票）3萬元；（2）購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為8萬元、1.36萬元；（3）直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為44.1萬元；（4）銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元；（5）本月外購(gòu)20噸鋼材及庫存的同價(jià)鋼材20噸被盜竊；（6）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額和期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。解析：

（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝3.91＋3×7%＋1.36＋44.1×13%－1.36×2＝8.49（萬元）（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝42×17%＝7.14（萬元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝7.14－8.49－0.5＝－1.85（萬元）（4）期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為1.85萬元3.簡(jiǎn)述1994年稅制改革的指導(dǎo)思想和原則。【正確答案】：稅制改革的指導(dǎo)思想是：統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán)，理順分配關(guān)系，保障財(cái)政收入，建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系。稅制改革必須遵循的原則是：（1）要有利于加強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力。（2）稅制改革要有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入相差懸殊和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距過大的作用體現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)平等競(jìng)爭(zhēng)。（3）體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)整，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體效益的提高和持續(xù)發(fā)展。（4）簡(jiǎn)化、規(guī)范稅制。4.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品適用增值稅稅率為17%，2016年9月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：【正確答案】：(1)購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為50000元，增值稅稅額為8500元，增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。(2)由于企業(yè)倉庫管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料被盜，價(jià)款30000元，原材料增值稅稅率為17%。(3)銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅收入80000元，已開具增值稅專用發(fā)票，貨款已收。(4)將自產(chǎn)產(chǎn)品(非應(yīng)稅消費(fèi)品)一批用于本企業(yè)廠房建設(shè)，該批產(chǎn)品無同類產(chǎn)品售價(jià)，已知產(chǎn)品總成本為20000元，成本利潤(rùn)率為10%。要求：計(jì)算本企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。(分步列出計(jì)算過程)解析：

（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=8500（元）（2）購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=30000×17%=5100（元）（3）銷項(xiàng)稅額=80000×17%=13600（元）（4）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)建設(shè)，視同銷售銷項(xiàng)稅額=20000×（1+10%）×17%=3740（5）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=13600+3740-8500+5100=13940（元）5.簡(jiǎn)述我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下稅收的作用。【正確答案】：稅收的主要作用有以下幾點(diǎn)：（1）組織財(cái)政收入，保證國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的資金需要。（2）稅收是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。（3）維護(hù)國(guó)家權(quán)益，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往，有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（4）為國(guó)家管理及企業(yè)經(jīng)濟(jì)提供信息，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督。6.簡(jiǎn)述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式.【正確答案】：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式有以下五種：①前轉(zhuǎn)。指稅負(fù)通過市場(chǎng)買賣，以提高商品價(jià)格的方式，由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁。是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁中最為普遍的一種方式。②后轉(zhuǎn)。指稅收負(fù)擔(dān)通過市場(chǎng)買賣前轉(zhuǎn)給買方，而改為向后轉(zhuǎn)嫁給上一環(huán)節(jié)的生產(chǎn)者或經(jīng)營(yíng)者。③混轉(zhuǎn)。指納稅人將所應(yīng)承擔(dān)的稅款，一部分向前轉(zhuǎn)嫁，一部分向后轉(zhuǎn)嫁，使稅收負(fù)擔(dān)分散給許多人負(fù)擔(dān)。④消轉(zhuǎn)。指納稅人無法將稅負(fù)前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)的情況下，依靠自己的努力，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、降低生產(chǎn)成本，用新增利潤(rùn)彌補(bǔ)稅收負(fù)擔(dān)。⑤稅收資本化。指將稅收折入資本財(cái)產(chǎn)的價(jià)格之內(nèi)。7.簡(jiǎn)述在我國(guó)開征土地增值稅的作用。【正確答案】：有以下幾個(gè)方面的作用：（1）開征土地增值稅，有利于抑制房地產(chǎn)的投機(jī)、炒賣活動(dòng)，防止國(guó)有土地收益的流失。（2）開征土地增值稅，有利于增加財(cái)政收入；（3）開征土地增值稅，符合稅制改革的總體設(shè)想，是建立分稅制財(cái)政體制的需要。8.簡(jiǎn)述稅收分類?！菊_答案】：（1）按征稅對(duì)象分類:對(duì)流轉(zhuǎn)額的征稅類；對(duì)所得額的征稅類；對(duì)資源的征稅類；對(duì)財(cái)產(chǎn)的征稅類；對(duì)行為的征稅類。（2）按計(jì)稅依據(jù)可分為從價(jià)稅和從量稅。（3）按照稅收收入的歸屬權(quán)可分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。（4）按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類，可分為直接稅和間接稅。（5）其他分類方法：實(shí)物稅和貨幣稅；、一般稅和目的稅；定率稅和配賦稅。9.假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2016年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：【正確答案】：（1）取得銷售收入2500萬元。（2）銷售成本1100萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元（其中廣告費(fèi)450萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）營(yíng)業(yè)外收入70萬元，營(yíng)業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2016年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。解析：

（1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)：2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50＝170萬元（2）納稅調(diào)整：①?gòu)V告費(fèi)扣除限額：2500×15%＝375萬元＜450萬元；調(diào)增應(yīng)納稅所得額：450-375＝75萬元②招待費(fèi)的60%：15×60%＝9萬元；銷售收入的0.5%：2500×0.5%＝12.5萬元＞9萬元；調(diào)增應(yīng)納稅所得額：15-9＝6萬元③捐贈(zèng)扣除限額：170×12%＝20.4萬元＜30萬元；調(diào)增應(yīng)納稅所得額：30-20.4＝9.6萬元④稅收滯納金不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元。⑤工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額：150×2%＝3萬元；職工福利和教育經(jīng)費(fèi)扣除限額：150×（14%+2.5%）＝24.75萬元＜29萬元；調(diào)增應(yīng)納稅所得額：29-24.75＝4.25萬元（3）該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額：170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅：270.85×25%＝67.71萬元10.簡(jiǎn)述稅收的財(cái)政職能含義及特點(diǎn)?！菊_答案】：稅收的財(cái)政職能是指稅收具有組織財(cái)政收入的功能，即稅收作為參與社會(huì)產(chǎn)品分配的手段，能將一部分社會(huì)產(chǎn)品由社會(huì)成員手中轉(zhuǎn)移到國(guó)家手中，形成國(guó)家財(cái)政收入的能力。稅收的財(cái)政職能是稅收首要的、基本的職能。稅收的財(cái)政職能有如下幾個(gè)特點(diǎn)：（1）適用范圍的廣泛性。稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力向納稅人進(jìn)行的強(qiáng)制征收，從納稅人看，包括國(guó)家主權(quán)管轄范圍內(nèi)的一切企業(yè)、單位和個(gè)人；從征稅對(duì)象看，征收范圍也十分廣泛，既包括流轉(zhuǎn)額、所得額，也包括財(cái)產(chǎn)額，還包括對(duì)某些特定目的和行為的征稅。（2）取得財(cái)政收入的及時(shí)性。稅法中明確規(guī)定了納稅義務(wù)成立的時(shí)間和納稅期限，保證了稅收收入及時(shí)、均衡地入庫。（3）征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。由于稅收固定性特征，保證了國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定性。答：稅收的財(cái)政職能是指稅收具有組織財(cái)政收入的功能，即稅收作為參與社會(huì)產(chǎn)品分配的手段，能將一部分社會(huì)產(chǎn)品由社會(huì)成員手中轉(zhuǎn)移到國(guó)家手中，形成國(guó)家財(cái)政收入的能力。11.簡(jiǎn)述“費(fèi)改稅”的含義及其必要性?！菊_答案】：所謂“費(fèi)改稅”是指將可以以稅收形式取得收入的各種“收費(fèi)”改為稅收，是一種整頓“預(yù)算外資金”、規(guī)范政府收入機(jī)制的有效措施。實(shí)施“費(fèi)改稅”的必要性在于：（1）收費(fèi)造成了分配主體的混亂，擾亂了分配秩序，造成政出多門、多頭分配，分散了政府利益，資金分散使用，也削弱了政府對(duì)國(guó)民收入分配的主體調(diào)節(jié)作用。（2）影響了投資環(huán)境，特別是影響了外商投資的積極性。（3）“費(fèi)多稅少”矛盾的實(shí)質(zhì)是政府部門收入機(jī)制的不規(guī)范以及由此引發(fā)的政府部門行為的不規(guī)范，且容易產(chǎn)生腐敗行為。12.某市一居民企業(yè)，2016年度取得全年產(chǎn)品銷售收入6317萬元(不含增值稅)，本年度發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4600萬元，銷售費(fèi)用970萬元，管理費(fèi)用480萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用25萬元，新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用40萬元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元，全年繳納增值稅120萬元，消費(fèi)稅50萬元，城建稅及教育費(fèi)附加17萬元，營(yíng)業(yè)外支出60萬元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元)；2015年度按稅收規(guī)定確認(rèn)的虧損額為30萬元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?！菊_答案】：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=6317-4600-970-480-60-50-17-60=80（萬元）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=25-25×60%=10（萬元）6317×5‰=31.59（萬元）＞25×60%=15（萬元）（3）新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減所得額=40×50%=20（萬元）（4）捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-80×12%=20.4（萬元）（5）應(yīng)納稅所得額=80+10-20+20.