古代國庫歸誰管理制度總則一、目的本制度旨在全面、系統(tǒng)地闡述古代國庫的管理體系，明確國庫管理的目標(biāo)、原則和范圍，確保國庫資產(chǎn)的安全、完整，規(guī)范國庫收支行為，提高財(cái)政資金的使用效益，為國家的穩(wěn)定和發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)保障。二、適用范圍本制度適用于古代各朝代涉及國庫管理的所有機(jī)構(gòu)和人員，包括但不限于中央財(cái)政部門、地方財(cái)政機(jī)構(gòu)以及相關(guān)的監(jiān)管部門等。三、國庫定義古代國庫是指國家為了滿足財(cái)政支出、儲(chǔ)備物資等目的而設(shè)立的專門用于收納、保管和支出財(cái)政資金及物資的機(jī)構(gòu)或場所。它是國家財(cái)政體系的核心組成部分，集中反映了國家的財(cái)政收支狀況。四、管理原則1.安全性原則：確保國庫資產(chǎn)的安全，防止資金被盜、挪用、貪污等情況發(fā)生，采取有效的安全防范措施，如堅(jiān)固的庫房設(shè)施、嚴(yán)格的人員出入管理等。2.完整性原則：保證國庫收支記錄的完整、準(zhǔn)確，全面反映國家財(cái)政活動(dòng)的全貌，不得隱瞞、篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。3.規(guī)范性原則：國庫管理活動(dòng)必須遵循國家制定的法律法規(guī)、規(guī)章制度和財(cái)政政策，做到有法可依、有章可循。4.效益性原則：在保障財(cái)政資金安全和完整的前提下，優(yōu)化資金使用流程，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的合理配置和最大化效益。國庫的組織架構(gòu)與職責(zé)分工一、組織架構(gòu)古代國庫的組織架構(gòu)通常包括最高管理機(jī)構(gòu)、具體執(zhí)行部門以及監(jiān)督檢查部門等。最高管理機(jī)構(gòu)一般由朝廷中具有重要決策權(quán)的官員組成，如丞相、戶部尚書等，負(fù)責(zé)制定國庫管理的重大政策和方針，審批重要的收支事項(xiàng)。具體執(zhí)行部門包括收納部門，負(fù)責(zé)接收各地上繳的財(cái)政收入，如稅收、貢品等；保管部門，承擔(dān)國庫資金和物資的存儲(chǔ)保管任務(wù)；支出部門，根據(jù)審批后的預(yù)算和用款計(jì)劃，負(fù)責(zé)財(cái)政資金的撥付和物資的發(fā)放。監(jiān)督檢查部門主要由監(jiān)察機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT設(shè)立的審計(jì)部門構(gòu)成，負(fù)責(zé)對國庫管理活動(dòng)進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督檢查，確保各項(xiàng)制度的執(zhí)行和資金的安全。二、職責(zé)分工1.最高管理機(jī)構(gòu)職責(zé)制定和修訂國庫管理制度、政策和流程，確保其符合國家財(cái)政戰(zhàn)略和法律法規(guī)要求。審批國庫年度預(yù)算、重大收支計(jì)劃和資金使用方案，對國庫資金的總體安排和運(yùn)作進(jìn)行決策。協(xié)調(diào)國庫與其他政府部門之間的關(guān)系，解決國庫管理過程中出現(xiàn)的重大問題。對國庫管理工作進(jìn)行宏觀指導(dǎo)和監(jiān)督，評估國庫管理績效，提出改進(jìn)意見和建議。2.收納部門職責(zé)負(fù)責(zé)制定并執(zhí)行財(cái)政收入收納計(jì)劃，明確各類收入的收納方式、時(shí)間節(jié)點(diǎn)和具體要求。接收各地征收的稅收、規(guī)費(fèi)、罰沒收入等財(cái)政資金，核對收入憑證的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。及時(shí)將收納的資金足額、準(zhǔn)確地繳入國庫，確保資金安全、快速到賬，防止資金滯留或流失。定期向上級部門和相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)政收入收納情況報(bào)表，提供收入數(shù)據(jù)的分析和預(yù)測信息。3.保管部門職責(zé)負(fù)責(zé)國庫資金和物資的保管工作，建立健全保管制度和操作規(guī)程，確保保管環(huán)境安全可靠。對國庫資金進(jìn)行分類存儲(chǔ)和核算，記錄資金的收支變動(dòng)情況，做到賬目清晰、賬實(shí)相符。定期對國庫物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)物資的數(shù)量、質(zhì)量和存儲(chǔ)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理物資保管過程中的問題。負(fù)責(zé)國庫庫房的安全保衛(wèi)工作，配備必要的安全設(shè)施和人員，防止資金和物資被盜、受損等情況發(fā)生。4.支出部門職責(zé)根據(jù)國家預(yù)算和用款計(jì)劃，審核各部門和單位的用款申請，確保支出符合規(guī)定的用途和標(biāo)準(zhǔn)。編制國庫支出計(jì)劃，合理安排資金撥付順序和額度，保證財(cái)政資金及時(shí)、準(zhǔn)確地支付到收款人手中。辦理財(cái)政資金的支付業(yè)務(wù)，包括直接支付和授權(quán)支付，嚴(yán)格按照支付流程進(jìn)行操作，確保支付安全。對國庫支出情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)支出過程中存在的問題，并提出改進(jìn)措施和建議。5.監(jiān)督檢查部門職責(zé)制定國庫監(jiān)督檢查計(jì)劃和方案，明確檢查的內(nèi)容、范圍、方式和頻率。對國庫管理活動(dòng)進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查國庫制度執(zhí)行情況、資金收支的合規(guī)性、賬目記錄的準(zhǔn)確性以及物資保管的安全性等。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改意見和建議，并跟蹤督促整改落實(shí)情況，確保國庫管理工作規(guī)范、有序進(jìn)行。向上級部門報(bào)告國庫監(jiān)督檢查情況，反映國庫管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，為決策提供參考依據(jù)。國庫收入管理一、收入種類古代國庫收入主要包括以下幾類：1.稅收收入：如田賦、戶稅、商稅等，是國家財(cái)政收入的主要來源之一。田賦根據(jù)土地的數(shù)量和質(zhì)量征收，戶稅按家庭人口或資產(chǎn)征收，商稅則針對商業(yè)活動(dòng)和商品交易征收。2.專賣收入：對鹽、鐵、酒等重要物資實(shí)行專賣制度，通過壟斷經(jīng)營獲取收入。例如，鹽專賣通過控制鹽的生產(chǎn)、運(yùn)輸和銷售環(huán)節(jié)，獲取高額利潤上繳國庫。3.貢賦收入：各地藩屬國或地方向中央朝廷進(jìn)貢的財(cái)物、土特產(chǎn)品等，體現(xiàn)了地方對中央的臣服和經(jīng)濟(jì)支持。4.罰沒收入：對違法犯罪行為的罰款、沒收財(cái)產(chǎn)等收入，充實(shí)國庫資金。二、收納流程1.地方征收：各地稅務(wù)機(jī)構(gòu)或相關(guān)部門按照規(guī)定的稅種、稅率和征收期限，負(fù)責(zé)征收各類財(cái)政收入。征收人員在征收過程中，要開具合法有效的收款憑證，詳細(xì)記錄征收的金額、項(xiàng)目、納稅人等信息。2.匯總上繳：地方征收的財(cái)政收入定期進(jìn)行匯總，由專門的上繳人員將款項(xiàng)和相關(guān)憑證一并押送或通過特定渠道上繳至國庫收納部門。上繳時(shí)，要辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)，確保資金和憑證的準(zhǔn)確無誤。3.國庫接收：國庫收納部門在收到上繳的財(cái)政收入后，對收款憑證和資金進(jìn)行仔細(xì)核對。核對無誤后，將資金存入國庫指定賬戶，并按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理，記錄收入的來源、金額、時(shí)間等信息。三、收入核算與記錄1.核算方法：采用復(fù)式記賬法對國庫收入進(jìn)行核算，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)規(guī)定，準(zhǔn)確記錄每一筆收入的借貸方發(fā)生額，確保賬目平衡。2.記錄要求：收入記錄要及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，詳細(xì)記載收入的種類、金額、來源、繳納時(shí)間等信息。同時(shí)，要建立收入臺(tái)賬，對每一筆收入進(jìn)行跟蹤管理，便于查詢和統(tǒng)計(jì)分析。3.定期核對：定期對國庫收入賬目與實(shí)際收到的資金進(jìn)行核對，確保賬實(shí)相符。每月或每季度進(jìn)行一次全面的賬目核對，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。國庫支出管理一、支出預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則合法性原則：支出預(yù)算必須符合國家法律法規(guī)和財(cái)政政策的要求，不得編制違法違規(guī)的支出項(xiàng)目。真實(shí)性原則：預(yù)算編制要基于實(shí)際情況，如實(shí)反映各項(xiàng)支出的需求和規(guī)模，不得虛報(bào)、瞞報(bào)。完整性原則：涵蓋所有財(cái)政支出項(xiàng)目，不得遺漏重要的支出事項(xiàng)，確保預(yù)算的全面性。平衡性原則：在考慮財(cái)政收入能力的基礎(chǔ)上，合理安排支出規(guī)模，保持收支平衡，避免出現(xiàn)財(cái)政赤字過大的情況。2.預(yù)算編制流程各部門和單位根據(jù)本部門的職能、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)，提出年度支出預(yù)算建議數(shù)，詳細(xì)說明各項(xiàng)支出的用途、金額和依據(jù)。財(cái)政部門對各部門報(bào)送的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合國家財(cái)政政策和財(cái)力狀況，編制初步的國庫支出預(yù)算草案。預(yù)算草案提交最高管理機(jī)構(gòu)審批，經(jīng)審批通過后，形成正式的國庫年度支出預(yù)算，并向社會(huì)公布。二、支出審批1.審批流程用款單位根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算，填寫用款申請單，注明支出項(xiàng)目、金額、用途等信息，并附上相關(guān)的證明文件和依據(jù)。支出部門對用款申請進(jìn)行初審，審核申請的合規(guī)性、合理性和準(zhǔn)確性，核實(shí)支出是否在預(yù)算范圍內(nèi)，相關(guān)證明文件是否齊全。初審?fù)ㄟ^后，將用款申請?zhí)峤唤o監(jiān)督檢查部門進(jìn)行復(fù)審，重點(diǎn)檢查支出的真實(shí)性、合法性以及是否符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律要求。復(fù)審?fù)ㄟ^后，報(bào)最高管理機(jī)構(gòu)審批。最高管理機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政狀況、政策導(dǎo)向等因素，對重大支出項(xiàng)目進(jìn)行最終決策，簽署審批意見。2.審批依據(jù)嚴(yán)格依據(jù)批準(zhǔn)的年度預(yù)算進(jìn)行審批，不得超預(yù)算支出。對于特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，必須按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。審核支出的合法性，確保支出符合國家法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度和相關(guān)政策規(guī)定。評估支出的合理性，考慮支出項(xiàng)目的必要性、效益性以及與其他項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性，避免不合理的支出。三、支出執(zhí)行1.支付方式直接支付：對于一些大額的、重要的支出項(xiàng)目，如政府采購、基本建設(shè)支出等，由財(cái)政部門通過國庫單一賬戶體系，直接將資金支付到商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者手中。授權(quán)支付：對于日常的小額支出，如辦公經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)等，財(cái)政部門根據(jù)預(yù)算單位的用款計(jì)劃，將一定額度的資金授權(quán)給預(yù)算單位自行支付，預(yù)算單位在授權(quán)額度內(nèi)開具支付令，通過國庫單一賬戶體系辦理資金支付業(yè)務(wù)。2.執(zhí)行流程支出部門根據(jù)審批后的用款申請，按照規(guī)定的支付方式和流程，開具支付憑證。國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)收到支付憑證后，對憑證的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行審核。審核無誤后，通過國庫單一賬戶體系辦理資金支付手續(xù)，將資金從國庫賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人賬戶。在支付過程中，要嚴(yán)格按照規(guī)定的支付時(shí)間和方式進(jìn)行操作，確保資金及時(shí)、足額支付到收款人手中，不得拖延或截留。四、支出核算與記錄1.核算方法：與收入核算相同，采用復(fù)式記賬法對國庫支出進(jìn)行核算，準(zhǔn)確記錄每一筆支出的借貸方發(fā)生額，反映支出的去向和用途。2.記錄要求：支出記錄要詳細(xì)、準(zhǔn)確，包括支出的日期、金額、用途、支付對象、支付方式等信息。同時(shí)，要建立支出明細(xì)賬，對每一筆支出進(jìn)行跟蹤管理，便于查詢和統(tǒng)計(jì)分析。3.定期核對：定期將國庫支出賬目與實(shí)際支付情況進(jìn)行核對，確保賬實(shí)相符。每月或每季度進(jìn)行一次全面的賬目核對，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。國庫資金與物資保管一、資金保管1.存儲(chǔ)方式：國庫資金主要以貨幣形式存儲(chǔ)，通常采用集中存儲(chǔ)的方式，將資金存入國庫指定的銀行賬戶。這些銀行賬戶一般具有較高的安全性和穩(wěn)定性，由專門的金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理。2.安全措施國庫庫房配備堅(jiān)固的安全設(shè)施，如防盜門、保險(xiǎn)柜、監(jiān)控設(shè)備等，確保資金存儲(chǔ)環(huán)境的安全。嚴(yán)格限制人員出入國庫庫房，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能進(jìn)入。進(jìn)入庫房的人員必須進(jìn)行身份驗(yàn)證和登記，嚴(yán)禁無關(guān)人員接觸國庫資金。建立健全資金保管制度，明確資金保管人員的職責(zé)和操作流程，定期對資金進(jìn)行盤點(diǎn)和核對，確保賬實(shí)相符。加強(qiáng)與銀行等金融機(jī)構(gòu)的合作，簽訂安全協(xié)議，要求金融機(jī)構(gòu)采取必要的安全措施保障國庫資金的安全。同時(shí)，對金融機(jī)構(gòu)的資金管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保其按照規(guī)定履行職責(zé)。二、物資保管1.物資分類：國庫保管的物資種類繁多，主要包括糧食、布匹、金銀珠寶、兵器等。這些物資根據(jù)其性質(zhì)和用途進(jìn)行分類存儲(chǔ)，便于管理和盤點(diǎn)。2.保管要求建立專門的物資庫房，庫房要具備良好的通風(fēng)、防潮、防蟲、防火等條件，確保物資的質(zhì)量不受影響。對物資進(jìn)行分類存放，標(biāo)識(shí)清晰，便于查找和管理。同時(shí)，要建立物資臺(tái)賬，詳細(xì)記錄物資的名稱、數(shù)量、規(guī)格、入庫時(shí)間、出庫時(shí)間等信息。定期對物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)物資的實(shí)際數(shù)量與臺(tái)賬記錄是否一致。盤點(diǎn)過程中要認(rèn)真檢查物資的質(zhì)量狀況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。加強(qiáng)物資保管人員的培訓(xùn)和管理，提高其責(zé)任意識(shí)和業(yè)務(wù)水平，確保物資保管工作的規(guī)范、有序進(jìn)行。監(jiān)督檢查與風(fēng)險(xiǎn)防控一、監(jiān)督檢查機(jī)制1.內(nèi)部監(jiān)督：國庫管理部門內(nèi)部建立健全監(jiān)督檢查制度，定期對國庫收支、資金保管、物資管理等業(yè)務(wù)進(jìn)行自查自糾。通過內(nèi)部審計(jì)、專項(xiàng)檢查等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，規(guī)范管理行為。2.外部監(jiān)督：監(jiān)察機(jī)構(gòu)、審計(jì)部門等外部監(jiān)督力量對國庫管理活動(dòng)進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督檢查。外部監(jiān)督部門有權(quán)調(diào)閱國庫管理的相關(guān)資料，對國庫管理人員進(jìn)行詢問，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議，并依法追究相關(guān)人員的責(zé)任。3.社會(huì)監(jiān)督：鼓勵(lì)社會(huì)公眾對國庫管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，設(shè)立舉報(bào)渠道，接受社會(huì)各界的投訴和舉報(bào)。對于舉報(bào)屬實(shí)的，給予舉報(bào)人一定的獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)對被舉報(bào)的違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅查處。二、風(fēng)險(xiǎn)防控措施1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評估：定期對國庫管理活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估，分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，如資金安全風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。通過風(fēng)險(xiǎn)評估，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級和影響程度，為制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施提供依據(jù)。2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：對于一些高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)或活動(dòng)，如不符合法律法規(guī)要求的收支項(xiàng)目，采取規(guī)避措施，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)降低：通過加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善管理制度、提高人員素質(zhì)等方式，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。例如，加強(qiáng)資金保管的安全措施，規(guī)范支出審批流程，減少操作失誤和違規(guī)行為。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：對于一些難以控制的風(fēng)險(xiǎn)，可以通過購買保險(xiǎn)等方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。例如，為國庫資金購買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，降低資金因自然災(zāi)害、意外事故等原因造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)接受：對于一些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較小、影響程度較低的風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)過充分評估后，可以選擇接受風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的應(yīng)對預(yù)案，以便在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠及時(shí)采取措施進(jìn)行處理。信息管理與報(bào)告一、信息管理1.數(shù)據(jù)采集：國庫管理部門要建立完善的數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，及時(shí)、準(zhǔn)確地采集國庫收支、資金保管、物資管理等方面的數(shù)據(jù)信息。數(shù)據(jù)采集渠道包括內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)、外部報(bào)送資料、銀行對賬單等。2.數(shù)據(jù)整理與分析：對采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分類，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)和方法，對國庫管理數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析。通過數(shù)據(jù)分析，了解國庫收支狀況、資金運(yùn)行情況、物資儲(chǔ)備情況等，為決策提供數(shù)據(jù)支持和參考依據(jù)。3.信息安全：加強(qiáng)