2025年稅務(wù)管理與咨詢師職業(yè)資格考試試卷及答案一、案例分析題（30分）

1.某企業(yè)為一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的公司，近年來公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，員工人數(shù)也不斷增加。但由于企業(yè)內(nèi)部管理不善，導(dǎo)致稅務(wù)申報存在以下問題：

（1）部分員工未按時足額繳納個人所得稅；

（2）企業(yè)增值稅申報存在虛假申報現(xiàn)象；

（3）企業(yè)出口退稅申報資料不齊全。

請根據(jù)以上情況，分析企業(yè)存在的問題，并提出相應(yīng)的解決方案。

答案：

（1）企業(yè)存在的問題：

①企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理不到位，導(dǎo)致員工未按時足額繳納個人所得稅；

②企業(yè)增值稅申報存在虛假申報現(xiàn)象，可能涉及稅務(wù)違法行為；

③企業(yè)出口退稅申報資料不齊全，可能導(dǎo)致退稅失敗。

（2）解決方案：

①加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理，建立健全稅務(wù)管理制度，確保員工按時足額繳納個人所得稅；

②加強(qiáng)對增值稅申報的審核，確保申報數(shù)據(jù)的真實(shí)性，避免虛假申報現(xiàn)象；

③完善出口退稅申報資料，確保資料齊全，提高退稅成功率。

2.某企業(yè)為一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，近期因土地增值稅申報問題被稅務(wù)部門調(diào)查。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在土地增值稅申報過程中存在以下問題：

（1）未按規(guī)定計算土地增值稅稅額；

（2）未按規(guī)定報送土地增值稅納稅申報表；

（3）未按規(guī)定繳納土地增值稅。

請根據(jù)以上情況，分析企業(yè)存在的問題，并提出相應(yīng)的解決方案。

答案：

（1）企業(yè)存在的問題：

①未按規(guī)定計算土地增值稅稅額，可能導(dǎo)致稅款繳納不足；

②未按規(guī)定報送土地增值稅納稅申報表，可能涉及稅務(wù)違法行為；

③未按規(guī)定繳納土地增值稅，可能面臨稅務(wù)處罰。

（2）解決方案：

①加強(qiáng)土地增值稅申報管理，確保按規(guī)定計算稅額；

②按規(guī)定報送土地增值稅納稅申報表，避免稅務(wù)違法行為；

③按規(guī)定繳納土地增值稅，避免稅務(wù)處罰。

二、選擇題（60分）

1.以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍？（）

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

答案：C

2.以下哪項不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？（）

A.企業(yè)

B.個人獨(dú)資企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.外國企業(yè)

答案：D

3.以下哪項不屬于增值稅專用發(fā)票？（）

A.增值稅普通發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

D.增值稅電子專用發(fā)票

答案：A

4.以下哪項不屬于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)？（）

A.收入總額

B.成本

C.利潤總額

D.營業(yè)外收入

答案：D

5.以下哪項不屬于個人所得稅的征稅范圍？（）

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.財產(chǎn)租賃所得

答案：C

6.以下哪項不屬于土地增值稅的征稅范圍？（）

A.土地使用權(quán)出讓

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

C.土地使用權(quán)出租

D.土地使用權(quán)作價出資

答案：C

三、簡答題（20分）

1.簡述增值稅的征收范圍。

答案：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。

2.簡述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

答案：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等。

3.簡述個人所得稅的征稅范圍。

答案：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得等。

4.簡述土地增值稅的征稅范圍。

答案：土地增值稅的征稅范圍包括土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、土地使用權(quán)出租、土地使用權(quán)作價出資等。

5.簡述增值稅專用發(fā)票的使用范圍。

答案：增值稅專用發(fā)票的使用范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。

6.簡述企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。

答案：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括收入總額、成本、利潤總額等。

四、計算題（30分）

1.某企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，銷售稅金及附加100萬元，期間費(fèi)用200萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出20萬元。請計算該企業(yè)2024年的應(yīng)納稅所得額。

答案：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-銷售稅金及附加-期間費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

=1000-800-100-200+50-20

=170萬元

2.某個人2024年取得工資、薪金所得12萬元，取得勞務(wù)報酬所得5萬元，取得稿酬所得3萬元。請計算該個人2024年的個人所得稅。

答案：個人所得稅=（工資、薪金所得+勞務(wù)報酬所得+稿酬所得）×稅率-速算扣除數(shù)

=（12+5+3）×10%-210

=2.1萬元

3.某企業(yè)2024年購買固定資產(chǎn)200萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為13%。請計算該企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

答案：可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=購買固定資產(chǎn)金額×稅率

=200×13%

=26萬元

4.某企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，銷售稅金及附加100萬元，期間費(fèi)用200萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出20萬元。請計算該企業(yè)2024年的增值稅稅額。

答案：增值稅稅額=銷售收入×稅率-可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額

=1000×6%-26

=58.4萬元

5.某個人2024年取得土地轉(zhuǎn)讓收入100萬元，土地成本80萬元，土地增值稅稅率為30%。請計算該個人應(yīng)繳納的土地增值稅。

答案：土地增值稅=（土地轉(zhuǎn)讓收入-土地成本）×稅率

=（100-80）×30%

=6萬元

6.某企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，銷售稅金及附加100萬元，期間費(fèi)用200萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出20萬元。請計算該企業(yè)2024年的企業(yè)所得稅稅額。

答案：企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

=170×25%

=42.5萬元

五、論述題（20分）

1.論述我國增值稅制度的特點(diǎn)及其意義。

答案：我國增值稅制度具有以下特點(diǎn)：

（1）增值稅實(shí)行“道道征稅、多環(huán)節(jié)抵扣”的原則，有利于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅負(fù)；

（2）增值稅稅率設(shè)定合理，有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化；

（3）增值稅制度較為完善，有利于規(guī)范稅收秩序，提高稅收征管效率。

增值稅制度的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）有利于優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，提高稅收收入；

（2）有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動產(chǎn)業(yè)升級；

（3）有利于減輕企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)競爭力；

（4）有利于規(guī)范稅收秩序，提高稅收征管效率。

2.論述我國企業(yè)所得稅制度的特點(diǎn)及其意義。

答案：我國企業(yè)所得稅制度具有以下特點(diǎn)：

（1）企業(yè)所得稅實(shí)行法人所得稅制度，有利于維護(hù)國家稅收權(quán)益；

（2）企業(yè)所得稅稅率設(shè)定合理，有利于促進(jìn)企業(yè)公平競爭；

（3）企業(yè)所得稅制度較為完善，有利于規(guī)范稅收秩序，提高稅收征管效率。

企業(yè)所得稅制度的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）有利于維護(hù)國家稅收權(quán)益，保障國家財政收入；

（2）有利于促進(jìn)企業(yè)公平競爭，優(yōu)化資源配置；

（3）有利于規(guī)范稅收秩序，提高稅收征管效率；

（4）有利于促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，提高企業(yè)競爭力。

六、綜合題（20分）

1.某企業(yè)為一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的公司，2024年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，銷售稅金及附加100萬元，期間費(fèi)用200萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出20萬元。請計算該企業(yè)2024年的增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。

答案：

（1）增值稅稅額=銷售收入×稅率-可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額

=1000×6%-26

=58.4萬元

（2）企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

=170×25%

=42.5萬元

（3）個人所得稅=（工資、薪金所得+勞務(wù)報酬所得+稿酬所得）×稅率-速算扣除數(shù)

=（12+5+3）×10%-210

=2.1萬元

2.某個人2024年取得工資、薪金所得12萬元，取得勞務(wù)報酬所得5萬元，取得稿酬所得3萬元，取得財產(chǎn)租賃所得2萬元。請計算該個人2024年的個人所得稅。

答案：

（1）個人所得稅=（工資、薪金所得+勞務(wù)報酬所得+稿酬所得+財產(chǎn)租賃所得）×稅率-速算扣除數(shù)

=（12+5+3+2）×10%-210

=2.1萬元

（2）財產(chǎn)租賃所得個人所得稅=財產(chǎn)租賃所得×稅率-速算扣除數(shù)

=2×10%-210

=0.2萬元

3.某企業(yè)2024年購買固定資產(chǎn)200萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為13%。請計算該企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

答案：可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=購買固定資產(chǎn)金額×稅率

=200×13%

=26萬元

4.某個人2024年取得土地轉(zhuǎn)讓收入100萬元，土地成本80萬元，土地增值稅稅率為30%。請計算該個人應(yīng)繳納的土地增值稅。

答案：土地增值稅=（土地轉(zhuǎn)讓收入-土地成本）×稅率

=（100-80）×30%

=6萬元

5.某企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，銷售稅金及附加100萬元，期間費(fèi)用200萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出20萬元。請計算該企業(yè)2024年的增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。

答案：

（1）增值稅稅額=銷售收入×稅率-可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額

=1000×6%-26

=58.4萬元

（2）企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

=170×25%

=42.5萬元

（3）個人所得稅=（工資、薪金所得+勞務(wù)報酬所得+稿酬所得）×稅率-速算扣除數(shù)

=（12+5+3）×10%-210

=2.1萬元

6.某個人2024年取得工資、薪金所得12萬元，取得勞務(wù)報酬所得5萬元，取得稿酬所得3萬元，取得財產(chǎn)租賃所得2萬元。請計算該個人2024年的個人所得稅。

答案：

（1）個人所得稅=（工資、薪金所得+勞務(wù)報酬所得+稿酬所得+財產(chǎn)租賃所得）×稅率-速算扣除數(shù)

=（12+5+3+2）×10%-210

=2.1萬元

（2）財產(chǎn)租賃所得個人所得稅=財產(chǎn)租賃所得×稅率-速算扣除數(shù)

=2×10%-210

=0.2萬元

本次試卷答案如下：

一、案例分析題

1.（1）企業(yè)存在的問題：

①企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理不到位，導(dǎo)致員工未按時足額繳納個人所得稅；

②企業(yè)增值稅申報存在虛假申報現(xiàn)象，可能涉及稅務(wù)違法行為；

③企業(yè)出口退稅申報資料不齊全，可能導(dǎo)致退稅失敗。

（2）解決方案：

①加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理，建立健全稅務(wù)管理制度，確保員工按時足額繳納個人所得稅；

②加強(qiáng)對增值稅申報的審核，確保申報數(shù)據(jù)的真實(shí)性，避免虛假申報現(xiàn)象；

③完善出口退稅申報資料，確保資料齊全，提高退稅成功率。

2.（1）企業(yè)存在的問題：

①未按規(guī)定計算土地增值稅稅額，可能導(dǎo)致稅款繳納不足；

②未按規(guī)定報送土地增值稅納稅申報表，可能涉及稅務(wù)違法行為；

③未按規(guī)定繳納土地增值稅，可能面臨稅務(wù)處罰。

（2）解決方案：

①加強(qiáng)土地增值稅申報管理，確保按規(guī)定計算稅額；

②按規(guī)定報送土地增值稅納稅申報表，避免稅務(wù)違法行為；

③按規(guī)定繳納土地增值稅，避免稅務(wù)處罰。

二、選擇題

1.C

解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等，而銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

2.D

解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等，而外國企業(yè)不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

3.A

解析：增值稅專用發(fā)票包括增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票等，而增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅專用發(fā)票。

4.D

解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括收入總額、成本、利潤總額等，而營業(yè)外收入不屬于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。

5.C

解析：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得等，而利息、股息、紅利所得屬于個人所得稅的征稅范圍。

6.C

解析：土地增值稅的征稅范圍包括土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、土地使用權(quán)出租、土地使用權(quán)作價出資等，而土地使用權(quán)出租不屬于土地增值稅的征稅范圍。

三、簡答題

1.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。

解析：增值稅的征收范圍較為廣泛，涵蓋了我國經(jīng)濟(jì)活動中的主要交易行為。

2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等。

解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人較為明確，主要針對在我國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。

3.個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得等。

解析：個人所得稅的征稅范圍較為全面，涵蓋了個人從各種渠道取得的收入。

4.土地增值稅的征稅范圍包括土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、土地使用權(quán)出租、土地使用權(quán)作價出資等。

解析：土地增值稅的征稅范圍較為明確，主要針對土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓行為。

5.增值稅專用發(fā)票的使用范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。

解析：增值稅專用發(fā)票的使用范圍較為廣泛，適用于各種增值稅應(yīng)稅行為。

6.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括收入總額、成本、利潤總額等。

解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)較為全面，涵蓋了企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動。

四、計算題

1.應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-銷售稅金及附加-期間費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

=1000-800-100-200+50-20

=170萬元

2.個人所得稅=（工資、薪金所得+勞務(wù)報酬所得+稿酬所得）×稅率-速算扣除數(shù)

=（12+5+3）×10%-210

=2.1萬元

3.可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=購買固定資產(chǎn)金額×稅率

=200×13%

=26萬元

4.增值稅稅額=銷售收入×稅率-可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額

=1000×6%-26

=58.4萬元

5.土地增值稅=（土地轉(zhuǎn)讓收入-土地成本）×稅率

=（100-80）×30%

=6萬元

6.企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

=170×25%

=42.5萬