納稅人信用管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范納稅人信用管理，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號）等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人以及個(gè)體工商戶和其他類型納稅人。（三）基本原則1.客觀公正原則：以納稅人實(shí)際納稅遵從行為為依據(jù)，按照統(tǒng)一的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和程序，對納稅人信用狀況進(jìn)行客觀評價(jià)。2.動(dòng)態(tài)調(diào)整原則：根據(jù)納稅人信用信息的變化情況，適時(shí)調(diào)整其信用等級，確保信用評價(jià)結(jié)果真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)反映納稅人的信用狀況。3.激勵(lì)與懲戒并重原則：對不同信用等級的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理，給予守信納稅人激勵(lì)措施，對失信納稅人進(jìn)行懲戒，促進(jìn)納稅人誠信納稅。二、信用信息采集（一）信用信息內(nèi)容納稅人信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。1.信用歷史信息：主要包括納稅人的基本信息、評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。2.稅務(wù)內(nèi)部信息：包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。3.外部信息：主要指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價(jià)的指標(biāo)信息，包括銀行、工商、海關(guān)等部門提供的納稅人信用信息。（二）信息采集渠道1.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部采集：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收征管系統(tǒng)、納稅申報(bào)系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)等內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)，自動(dòng)采集納稅人的各類涉稅信息。2.相關(guān)部門交換采集：稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行、工商、海關(guān)等相關(guān)部門建立信息交換機(jī)制，定期獲取納稅人在其他領(lǐng)域的信用信息。3.納稅人自主申報(bào)采集：納稅人可以通過電子稅務(wù)局等渠道，自主申報(bào)其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的與納稅信用相關(guān)的信息。（三）信息采集時(shí)間1.日常采集：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人涉稅信息的采集是實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的，隨著納稅人日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的開展，相關(guān)信息及時(shí)進(jìn)入稅收征管系統(tǒng)。2.定期采集：稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門定期交換信息，獲取納稅人的外部信用信息。同時(shí)，每年定期采集納稅人的信用歷史信息，確保信息的完整性和準(zhǔn)確性。（四）信息采集要求1.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確：采集的信用信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，確保數(shù)據(jù)來源可靠，錄入規(guī)范。2.及時(shí)更新：對于納稅人信用信息發(fā)生變化的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行更新，保證信用信息的時(shí)效性。3.保密安全：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)信息安全和保密規(guī)定，確保納稅人信用信息不被泄露、篡改或?yàn)E用。三、信用評價(jià)指標(biāo)及評價(jià)方式（一）信用評價(jià)指標(biāo)1.納稅信用評價(jià)指標(biāo)體系：納稅信用評價(jià)指標(biāo)分為一級指標(biāo)和二級指標(biāo)。一級指標(biāo)包括稅務(wù)登記情況、納稅申報(bào)情況、賬簿憑證管理情況、稅款繳納情況、違反稅收法律行政法規(guī)行為處理情況等5個(gè)方面。二級指標(biāo)是在一級指標(biāo)基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化的具體評價(jià)指標(biāo)，共計(jì)20個(gè)。2.評價(jià)指標(biāo)分值：納稅信用評價(jià)采取年度評價(jià)指標(biāo)得分和直接判級方式。年度評價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式，納稅人評價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評。直接判級適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。（二）評價(jià)方式1.年度評價(jià)：稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。2.動(dòng)態(tài)調(diào)整：納稅人信用評價(jià)狀態(tài)變化時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可隨時(shí)調(diào)整其信用等級，并及時(shí)告知納稅人。（三）特殊情況處理1.因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因?qū)е略u價(jià)有誤：納稅人對納稅信用評價(jià)結(jié)果有異議的，可以書面向作出評價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，作出評價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核，確因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因?qū)е略u價(jià)有誤的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整納稅人信用評價(jià)結(jié)果。2.納稅人發(fā)生重大涉稅違法案件：納稅人發(fā)生重大涉稅違法案件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)調(diào)整其信用等級，并向社會(huì)公布。四、信用等級分類及應(yīng)用（一）信用等級分類納稅信用級別設(shè)A、B、M、C、D五級。1.A級：年度評價(jià)指標(biāo)得分90分以上的納稅人。2.B級：年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的納稅人。3.M級：新設(shè)立企業(yè)或評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。4.C級：年度評價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的納稅人。5.D級：年度評價(jià)指標(biāo)得分不滿40分的納稅人或者直接判級確定的納稅人。（二）信用等級應(yīng)用1.A級納稅人激勵(lì)措施辦稅便利：對A級納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)給予以下辦稅便利：一是主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級納稅人名單；二是一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；三是普通發(fā)票按需領(lǐng)用；四是連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；五是稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。簡化管理：在稅務(wù)檢查、納稅評估等方面給予適當(dāng)簡化程序和減少檢查頻次等優(yōu)惠待遇。信貸支持：稅務(wù)機(jī)關(guān)向銀行等金融機(jī)構(gòu)提供A級納稅人名單，金融機(jī)構(gòu)在融資授信、利率優(yōu)惠等方面給予優(yōu)先考慮。2.B級納稅人管理措施：對B級納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)，并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供A級納稅人的激勵(lì)措施。3.M級納稅人管理措施：對M級納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行下列管理措施：一是取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。4.C級納稅人管理措施：對C級納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取D級納稅人的管理措施。5.D級納稅人懲戒措施重點(diǎn)監(jiān)控：對D級納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將其列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)。發(fā)票限量：增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)。出口退稅從嚴(yán)審核：加強(qiáng)出口退稅審核，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料。縮短納稅評估周期：在進(jìn)行納稅評估時(shí)，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料，縮短納稅評估周期，提高評估頻次。加強(qiáng)部門聯(lián)合懲戒：稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，包括阻止出境、限制融資授信、禁止部分高消費(fèi)行為等。五、信用修復(fù)（一）修復(fù)條件納稅人符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)：1.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。2.未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。3.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。（二）修復(fù)程序1.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請，并填報(bào)《納稅信用修復(fù)申請表》，詳細(xì)說明申請修復(fù)的失信行為、申請修復(fù)原因及承諾等內(nèi)容。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的申請進(jìn)行審核，核實(shí)納稅人是否已糾正失信行為，符合修復(fù)條件的，予以受理。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人失信行為糾正情況，按照規(guī)定調(diào)整其納稅信用評價(jià)指標(biāo)分值或直接調(diào)整納稅信用級別，并反饋納稅信用修復(fù)結(jié)果。（三）修復(fù)時(shí)間納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。六、監(jiān)督與管理（一）監(jiān)督機(jī)制1.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部建立納稅信用管理監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對信用信息采集、評價(jià)、確定、發(fā)布、應(yīng)用等環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，確保納稅信用管理工作規(guī)范、公正、透明。2.定期對納稅信用評價(jià)結(jié)果進(jìn)行抽查復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，并追究相關(guān)人員責(zé)任。（二）異議處理納稅人對納稅信用評價(jià)結(jié)果有異議的，可以在納稅信用評價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，填寫《納稅信用復(fù)評申請表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理申請之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)評工作，并向納稅人反饋復(fù)評結(jié)果。（三）