會計明細管理制度一、總則（一）目的為了加強公司財務(wù)管理，規(guī)范會計明細核算工作，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時性，提高公司財務(wù)管理水平，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬分支機構(gòu)的會計明細管理工作。（三）基本原則1.合法性原則：會計明細核算應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財務(wù)會計準(zhǔn)則的要求。2.準(zhǔn)確性原則：確保會計明細記錄真實、準(zhǔn)確、完整，數(shù)據(jù)計算和匯總無誤。3.及時性原則：及時記錄和處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證財務(wù)信息的時效性。4.規(guī)范性原則：遵循統(tǒng)一的會計明細核算規(guī)范和流程，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的一致性和可比性。二、會計明細科目設(shè)置（一）資產(chǎn)類1.貨幣資金庫存現(xiàn)金：核算公司庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況。銀行存款：核算公司存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。其他貨幣資金：核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。2.應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收賬款：核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。應(yīng)收票據(jù)：核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。預(yù)付賬款：核算公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。其他應(yīng)收款：核算公司除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。3.存貨原材料：核算公司庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。在途物資：核算公司采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。庫存商品：核算公司庫存的各種商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。周轉(zhuǎn)材料：核算公司周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。4.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：核算公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。累計折舊：核算公司固定資產(chǎn)的累計折舊。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：核算公司固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。5.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)：核算公司持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。累計攤銷：核算公司對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：核算公司無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。（二）負債類1.短期借款：核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。2.應(yīng)付及預(yù)收款項應(yīng)付賬款：核算公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付票據(jù)：核算公司購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。預(yù)收賬款：核算公司按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。應(yīng)付職工薪酬：核算公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)交稅費：核算公司按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。其他應(yīng)付款：核算公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。3.長期借款：核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。（三）所有者權(quán)益類1.實收資本（或股本）：核算公司接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“股本”科目。2.資本公積：核算公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。3.盈余公積：核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。4.本年利潤：核算公司當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。5.利潤分配：核算公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。（四）成本類1.生產(chǎn)成本：核算公司進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。2.制造費用：核算公司生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。（五）損益類1.主營業(yè)務(wù)收入：核算公司確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。2.其他業(yè)務(wù)收入：核算公司確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。3.主營業(yè)務(wù)成本：核算公司確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。4.其他業(yè)務(wù)成本：核算公司確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。5.稅金及附加：核算公司經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。6.銷售費用：核算公司銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。7.管理費用：核算公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。8.財務(wù)費用：核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。9.資產(chǎn)減值損失：核算公司計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。10.公允價值變動損益：核算公司交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。11.投資收益：核算公司確認(rèn)的投資收益或投資損失。12.營業(yè)外收入：核算公司發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。13.營業(yè)外支出：核算公司發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。14.所得稅費用：核算公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。三、會計明細核算流程（一）經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生各部門在開展業(yè)務(wù)活動過程中，應(yīng)及時取得或填制原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、報銷單、入庫單、出庫單等，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間、內(nèi)容、金額、業(yè)務(wù)往來單位等詳細信息。（二）原始憑證審核1.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員將取得的原始憑證提交給本部門負責(zé)人進行初步審核，確保業(yè)務(wù)的真實性、合理性和合規(guī)性。2.部門負責(zé)人審核通過后，將原始憑證傳遞至財務(wù)部門。財務(wù)人員對原始憑證進行進一步審核，重點審核憑證的真實性、完整性、合法性、準(zhǔn)確性以及與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的相關(guān)性。審核內(nèi)容包括：憑證是否為正規(guī)發(fā)票或合法票據(jù)，發(fā)票的開具單位、日期、內(nèi)容、金額、印章等是否齊全、清晰。憑證上的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)相符，審批手續(xù)是否完備。數(shù)量、單價、金額等數(shù)據(jù)的計算是否正確，大小寫金額是否一致。對于涉及合同、協(xié)議等的業(yè)務(wù)，相關(guān)條款是否與原始憑證一致。（三）編制記賬憑證1.經(jīng)審核無誤的原始憑證作為編制記賬憑證的依據(jù)。財務(wù)人員根據(jù)原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，按照會計制度規(guī)定的會計科目，確定應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和金額，編制記賬憑證。2.記賬憑證應(yīng)填寫日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人員、審核人員、記賬人員、會計主管等簽字或蓋章。摘要應(yīng)簡潔明了地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，以便于查閱和核對。（四）登記明細賬簿1.根據(jù)審核后的記賬憑證，按照會計科目順序，逐筆登記相應(yīng)的明細賬簿。明細賬簿應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行登記，確保賬頁信息完整、準(zhǔn)確。2.登記明細賬簿時，應(yīng)注意以下事項：記賬方向準(zhǔn)確，即借方或貸方的記錄應(yīng)符合會計科目的性質(zhì)和記賬規(guī)則。金額填寫規(guī)范，與記賬憑證一致，不得涂改、挖補。及時結(jié)出余額，對于有余額的賬戶，應(yīng)在余額欄內(nèi)注明余額方向（借方或貸方）。摘要欄應(yīng)注明記賬憑證的編號和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明，以便于日后查詢和核對。（五）賬賬核對1.定期（每月至少一次）進行賬賬核對，確保各類明細賬簿之間、明細賬簿與總賬之間的數(shù)據(jù)相符。賬賬核對的內(nèi)容包括：總分類賬各賬戶的借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)應(yīng)核對相符。總分類賬各賬戶的余額與其所屬明細分類賬各賬戶余額之和應(yīng)核對相符?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額與總分類賬中“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的余額應(yīng)核對相符。會計部門財產(chǎn)物資明細分類賬的期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細分類賬的期末余額應(yīng)核對相符。2.在賬賬核對過程中，如發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時查明原因，并進行相應(yīng)的調(diào)整。調(diào)整方法應(yīng)根據(jù)具體情況采用紅字更正法、補充登記法等，確保賬賬相符。（六）結(jié)賬1.在每個會計期末（月度、季度、年度），按照規(guī)定的結(jié)賬方法進行結(jié)賬。結(jié)賬前，應(yīng)將本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并核對賬目，確保賬實相符、賬賬相符。2.結(jié)賬時，應(yīng)分別結(jié)出每個賬戶的本期發(fā)生額合計數(shù)和期末余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”、“本季合計”或“本年合計”等字樣。對于有余額的賬戶，應(yīng)將余額結(jié)轉(zhuǎn)至下一期，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下期”字樣。3.年度終了，所有總賬賬戶應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣。同時，應(yīng)將各賬戶的年末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度新賬的相應(yīng)賬戶，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（七）編制會計報表1.根據(jù)結(jié)賬后的明細賬簿和總賬數(shù)據(jù)，編制各類會計報表，如資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。會計報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，確保數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整。2.在編制會計報表過程中，應(yīng)注意以下事項：報表項目的填列應(yīng)符合會計準(zhǔn)則和會計制度的要求，不得隨意變更。數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確，各報表之間、報表項目之間的勾稽關(guān)系應(yīng)核對相符。報表附注應(yīng)詳細說明重要會計政策、會計估計變更、重大事項等對財務(wù)報表的影響。3.會計報表編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核、公司負責(zé)人審批后對外報送。四、會計明細檔案管理（一）檔案范圍會計明細檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與會計核算有關(guān)的資料，如銀行對賬單、稅務(wù)申報表、財務(wù)審計報告等。（二）檔案整理1.會計人員應(yīng)定期對會計明細檔案進行整理，按照類別、時間順序等進行分類裝訂。2.會計憑證應(yīng)按照記賬憑證編號順序，連同所附原始憑證一起裝訂成冊，并在封面上注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號碼、憑證張數(shù)等內(nèi)容，由裝訂人員在裝訂線封簽處簽名或蓋章。3.會計賬簿應(yīng)按照總賬、明細賬、日記賬等分類整理，在賬簿啟用表上加蓋單位公章、記賬人員和會計主管人員名章，并在賬簿扉頁上注明賬簿名稱、編號、冊數(shù)、頁數(shù)、啟用日期、記賬人員和會計主管人員姓名等信息。4.會計報表應(yīng)按照月度、季度、年度分類整理，在報表封面上注明單位名稱、日期、報表種類等內(nèi)容，并加蓋單位公章、單位負責(zé)人和會計主管人員名章。（三）檔案保管1.設(shè)立專門的會計檔案保管庫（柜），對整理好的會計明細檔案進行妥善保管。保管庫（柜）應(yīng)具備防火、防潮、防蟲、防盜等安全設(shè)施，確保檔案的安全完整。2.會計明細檔案的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，會計憑證、會計賬簿保管期限為30年，月度、季度、半年度財務(wù)會計報告保管期限為10年，年度財務(wù)會計報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊應(yīng)永久保管。3.檔案管理人員應(yīng)建立會計明細檔案保管清冊，詳細記錄檔案的名稱、類別、保管期限、存放地點等信息，并定期進行核對，確保賬實相符。（四）檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱會計明細檔案時，應(yīng)填寫《會計檔案查閱申請表》，經(jīng)本部門負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人審批后，方可查閱。查閱時，檔案管理人員應(yīng)在場監(jiān)督，查閱人員不得在檔案上涂畫、拆封和抽換。2.外部單位因?qū)徲?、稅?wù)檢查等原因需要查閱會計明細檔案