企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

—理論與案例分析

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羅其安著1教學(xué)課時(shí)安排章節(jié)名稱課時(shí)章節(jié)名稱課時(shí)1總論6會(huì)計(jì)核算組織程序的設(shè)計(jì)2會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)設(shè)計(jì)7定期匯總和結(jié)賬工作的設(shè)計(jì)3會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)8財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)4會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)9主要業(yè)務(wù)處理程序和相關(guān)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)5會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)

合計(jì)第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)1，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)的意義和要求；2，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)內(nèi)容；3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)；4，利潤表設(shè)計(jì)；5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)；6，附表和附注的設(shè)計(jì)；7，會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)那么的設(shè)計(jì)；8，案例及其點(diǎn)評(píng)。1，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)的意義和要求 財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，它包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書，是財(cái)務(wù)工作中的最終產(chǎn)品。在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，一定要滿足財(cái)務(wù)報(bào)告編制的一致性、客觀性及全面性的要求。1，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)的意義和要求 對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告一般是按規(guī)定對(duì)外部單位報(bào)送或是國際慣例對(duì)外公開的報(bào)表?？煞譃槟甓?、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書三局部。季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告通常僅指財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。財(cái)政部制定的現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表體系見表5-1.1，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)的意義和要求1，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)的意義和要求二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)要求：P2081，合法與合規(guī)性： ——它是指企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、工程〔經(jīng)濟(jì)指標(biāo)〕、格式、編制規(guī)那么與要求，必須符合?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?和國家統(tǒng)一的?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?。2，完整與公允性： ——是指企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系必須完整，并且能夠恰當(dāng)、公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況和經(jīng)營管理者的工作績效。1，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)的意義和要求3，統(tǒng)一與一致性：P209 ——它是指企業(yè)各種對(duì)內(nèi)、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表的工程、指標(biāo)口徑、填列方法與與要求必須在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一，并保持前后一致性。4，明晰與及時(shí)性：P209 ——它是指企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的工程名稱、內(nèi)容必須簡明清晰，容易填制、易于理解，方便分析，并可以確保企業(yè)能夠及時(shí)編報(bào)各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以滿足有關(guān)方面的信息需要。2，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)內(nèi)容2，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)內(nèi)容3，反映企業(yè)一定期間財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表； ——它通常只有主表，即現(xiàn)金流量表〔或其他財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表〕。表5-1財(cái)務(wù)報(bào)表體系編號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企02表利潤表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報(bào)告會(huì)企01表附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報(bào)告會(huì)企01表附表2股東權(quán)益增減變動(dòng)表年度報(bào)告會(huì)企01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企02表附表1利潤分配表年度報(bào)告會(huì)企02表附表2分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）年度報(bào)告會(huì)企02表附表3分部報(bào)表（地區(qū)分部）年度報(bào)告2，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)內(nèi)容二、各種會(huì)計(jì)報(bào)表根本內(nèi)容和工程：P211報(bào)表名稱和編號(hào)編制單位編制時(shí)間或報(bào)表反映的會(huì)計(jì)期間計(jì)量單位經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的內(nèi)容〔含指標(biāo)名稱、方案數(shù)、實(shí)際數(shù)、數(shù)量、金額等〕制表人和審核人報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)包含的內(nèi)容2，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)對(duì)以下情況做出說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本情況利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況稅金繳納情況各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)2，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)內(nèi)容三、各種會(huì)計(jì)報(bào)表格式：P2121，對(duì)外報(bào)表：符合國家企業(yè)會(huì)計(jì)制度的法定格式要求；2，對(duì)內(nèi)報(bào)表：企業(yè)可根據(jù)自己的需要靈活、有效進(jìn)行設(shè)計(jì)，并具有較強(qiáng)的針對(duì)性，能夠滿足企業(yè)內(nèi)部管理的特殊需要。2，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)內(nèi)容四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制規(guī)那么和編制要求：P212 ——編制規(guī)那么：是指指導(dǎo)報(bào)表編制人員正確、及時(shí)地編制各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的工作手冊(cè)，以標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序、方法和要求。 ——編制要求：編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解，符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的有關(guān)規(guī)定。3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一特定日期〔月末、季末、年末〕全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的報(bào)表，它是一張靜態(tài)表，也是企業(yè)主要的會(huì)計(jì)報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞這一根本等式設(shè)計(jì)的。 財(cái)務(wù)報(bào)表通常是由表頭、表體和補(bǔ)充資料三大局部組成的，資產(chǎn)負(fù)債表也不例外。3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)一、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)要點(diǎn)：P213〔1〕表首的設(shè)計(jì)：P213 ——表頭包括報(bào)表名稱、編報(bào)單位名稱、日期、金額單位等內(nèi)容，這是任何財(cái)務(wù)報(bào)表都必備的。 ——報(bào)表名稱即為資產(chǎn)負(fù)債表，日期應(yīng)是結(jié)賬日期。按現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表要按月、按年編制報(bào)送，因此，資產(chǎn)負(fù)債表上的日期應(yīng)是月末、年末的日期。 ——由財(cái)政部制訂的企業(yè)財(cái)務(wù)制度中還規(guī)定了報(bào)表的編號(hào)，資產(chǎn)負(fù)債表為會(huì)企01表。 ——表首設(shè)計(jì)的三種方式：將編制單位名稱列于表首的左側(cè)、表名之上、表名之前。P2133，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)〔2〕〔P214〕報(bào)表工程的分類必須符合?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?和國家統(tǒng)一的?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?，并能夠適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策需要。其根本要求是：有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者閱讀、分析報(bào)表數(shù)據(jù)。3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)〔3〕〔P214〕資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)工程按流動(dòng)性進(jìn)行排列，流動(dòng)性強(qiáng)的排在前面，流動(dòng)性弱的排列在后。 負(fù)債工程按歸還期限的長短進(jìn)行排列，歸還期限短的排列在前，歸還期限長的排列在后。 所有者權(quán)益類工程按在企業(yè)留存時(shí)間進(jìn)行排列，留存時(shí)間長的排在前面，留存時(shí)間短的排列在后。 資產(chǎn)負(fù)債表工程按此方法排列能夠比較清楚地反映企業(yè)的償債能力，便于分析企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、所有者權(quán)益的保障程度，以及企業(yè)清算能力的大小等，使得會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀者能夠從資產(chǎn)負(fù)債表中比較容易的取得各自需要的有關(guān)信息。流動(dòng)性是指資產(chǎn)變成現(xiàn)金和負(fù)債歸還的時(shí)間。流動(dòng)負(fù)債用資產(chǎn)來歸還，資產(chǎn)的流動(dòng)性決定了公司歸還債務(wù)的能力，同時(shí)評(píng)價(jià)公司支付現(xiàn)金股利和擴(kuò)充規(guī)模的能力。一般而言，流動(dòng)性越強(qiáng)，公司失敗的風(fēng)險(xiǎn)越小不良資產(chǎn)是就資產(chǎn)的功能而言。所有不能發(fā)揮預(yù)定作用的資產(chǎn)，也可說是無效資產(chǎn)。平常所說不良資產(chǎn)是指資產(chǎn)的流動(dòng)性差，如應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，存貨不能順利轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金。財(cái)務(wù)彈性是公司采取有效行為改變現(xiàn)金流量的數(shù)量和時(shí)間，以滿足不可預(yù)見的需要的能力。財(cái)務(wù)彈性是公司適應(yīng)能力的標(biāo)志。通過資產(chǎn)負(fù)債表，報(bào)表使用者可以了解公司擁有或控制的資源以及提供這些資源的人的權(quán)力，從而評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)彈性。

3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)〔4〕〔P215〕資產(chǎn)負(fù)債表表體的格式有兩種：賬戶式和報(bào)告式。 <1>賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表：P215 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表將報(bào)表分為左、右兩方，左方列資產(chǎn)類工程，反映全部資產(chǎn)的分布和存在狀態(tài)。 右方列負(fù)債和所有者權(quán)益類工程，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容和構(gòu)成。 左方資產(chǎn)總額等于右方負(fù)債和所有者權(quán)益金額之和。 在我國現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度中，規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表〔平衡式資產(chǎn)負(fù)債表〕資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期投資長期負(fù)債固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)負(fù)債合計(jì)無形資產(chǎn)所有者權(quán)益其他長期資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總額權(quán)益總額3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)<1>賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表：P215 這種格式便于閱讀和比照分析，特別適用于人工編制會(huì)計(jì)報(bào)表的情形。3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)<2>報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表：P216 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益工程按垂直分列的形式列于表格的上下兩段，且上下兩段總計(jì)金額相等。 這種格式比較直觀，但如果表內(nèi)工程過多，表格拉得很長，不便于閱讀和保存。 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表常見于股份登報(bào)公告的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之中。表6-1資產(chǎn)負(fù)債表〔報(bào)告式〕編制單位：年月日金額單位：元工程行次年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)……資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債……所有者權(quán)益……負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)

財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表的三種格式：①資產(chǎn)–負(fù)債=所有者權(quán)益；P216②資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；P218③營運(yùn)資金式；P219

流動(dòng)資產(chǎn)–流動(dòng)負(fù)債+非流動(dòng)資產(chǎn)–長期負(fù)債=所有者權(quán)益3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)二、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法和規(guī)那么設(shè)計(jì)：P2211，“年初余額〞欄內(nèi)各工程的填列方法和規(guī)那么：P221 ——“年初余額〞欄內(nèi)各工程的數(shù)字，可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額〞欄相應(yīng)工程的數(shù)字填列。 ——如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)工程的名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)工程的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)2，“期末數(shù)〞欄各工程填列方法和規(guī)那么：P221〔一〕根據(jù)明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表中一局部工程的“期末余額〞需要根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額分析計(jì)算填列。1.“應(yīng)收賬款〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款〞賬戶和“預(yù)收賬款〞賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。2.“預(yù)付款項(xiàng)〞工程，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款〞賬戶和“應(yīng)付賬款〞賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。3.“應(yīng)付賬款〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款〞賬戶和“預(yù)付賬款〞賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。4.“預(yù)收款項(xiàng)〞工程，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款〞賬戶和“應(yīng)收賬款〞賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。5.“應(yīng)收票據(jù)〞、“應(yīng)收股利〞、“應(yīng)收利息〞、“其他應(yīng)收款〞工程應(yīng)根據(jù)各相應(yīng)賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶中相應(yīng)各工程計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)3，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)〔四〕資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需要和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列。如或有負(fù)債披露方面，按照備查賬簿中記錄的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)情況，填列“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票〞工程。4，利潤表設(shè)計(jì) 利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。它是一張動(dòng)態(tài)表，通過把一定期間的營業(yè)收入與一定期間相關(guān)的營業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，從而計(jì)算出一定時(shí)期的凈利潤〔或凈虧損〕。 作用：1.可以提供一定會(huì)計(jì)期間收入實(shí)現(xiàn)、費(fèi)用消耗和凈利潤的實(shí)現(xiàn)情況，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況；2.可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的根本資料。3.不同時(shí)期利潤表的比較，可以分析企業(yè)今后利潤的開展趨勢。4，利潤表設(shè)計(jì)一、利潤表的設(shè)計(jì)要點(diǎn)：P223〔1〕表首設(shè)計(jì)：P223 利潤表的表售與資產(chǎn)負(fù)債表有相似之處，一般應(yīng)列名報(bào)表的名稱、編制單位名稱、會(huì)計(jì)期間、報(bào)表編號(hào)和貨幣單位等。 利潤表是根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤〞的會(huì)計(jì)平衡公式設(shè)計(jì)的，并采用上下加減的報(bào)告式結(jié)構(gòu)。4，利潤表設(shè)計(jì)4，利潤表設(shè)計(jì)〔3〕應(yīng)該設(shè)置本月數(shù)〔或上期數(shù)〕和本年累計(jì)數(shù)〔或本期數(shù)〕等專欄，以便為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提高分析比較資料，增加報(bào)表信息含量。P223〔4〕明確利潤表的表體格式：P223 利潤表是通過一定表格來反映企業(yè)的經(jīng)營成果。由于不同的國家和地區(qū)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的信息要求不完全相同，利潤表的結(jié)構(gòu)也不完全相同，目前比較普遍的有多步式和單步式兩種。單步式不利于掌握利潤的構(gòu)成和分析利潤升降原因。多步式有利于企業(yè)對(duì)不同業(yè)務(wù)采用不同的利潤計(jì)算方法，加強(qiáng)對(duì)主要業(yè)務(wù)的管理，分析利潤的構(gòu)成及升降原因。4，利潤表設(shè)計(jì)①多步式利潤表：P224

——是指經(jīng)過多層次的收入與費(fèi)用配比，即將企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)過程中發(fā)生的收益和費(fèi)用與該過程外發(fā)生的收益與費(fèi)用分開，通過多步式計(jì)算得出利潤總額。

——多步式采用上下加減的報(bào)告式格式。利潤表中凈利潤需要經(jīng)過四個(gè)步驟，并按其重要性大小從上至下依次計(jì)算并予以反映。

——根據(jù)我國現(xiàn)行的國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度。4，利潤表設(shè)計(jì) 設(shè)計(jì)多步式利潤表的表體格式時(shí)，要求利潤表能夠清晰地反映凈利潤的形成過程和結(jié)果：P225〔1〕反映企業(yè)主要業(yè)務(wù)利潤的形成；〔2〕反映企業(yè)營業(yè)利潤的形成；〔3〕反映企業(yè)利潤總額的形成；〔4〕反映企業(yè)的凈利潤的形成。4，利潤表設(shè)計(jì)多步式利潤表的優(yōu)點(diǎn)：P225優(yōu)點(diǎn)：便于對(duì)企業(yè)利潤形成的渠道進(jìn)行分析，明了盈利的主要因素，或虧損的主要原因，使管理更具有針對(duì)性。同時(shí)也有利于不同企業(yè)之間進(jìn)行比較。缺點(diǎn)：在于他同時(shí)為企業(yè)競爭對(duì)手提高了較詳細(xì)的行業(yè)競爭、企業(yè)之間競爭的分析資料。4，利潤表設(shè)計(jì)②單步式利潤表：P225 在單步式利潤表中，將所有收益類工程列在前面，在列出所有費(fèi)用支出類工程，最后計(jì)算出凈利潤。這種格式的利潤表游離于反映企業(yè)的全部收入和全部支出，但不利于反映企業(yè)利潤的來源及其構(gòu)成。其格式見表6-2。 由于單步式不利于掌握企業(yè)利潤的構(gòu)成情況和分析利潤升降原因，因此，目前很少應(yīng)用。 如果是月報(bào)，那么對(duì)于利潤表內(nèi)的每一個(gè)工程，應(yīng)分別列出“本月數(shù)〞及“本年累計(jì)數(shù)〞；如果是年報(bào)，那么應(yīng)列出“上年累計(jì)數(shù)〞及“本年累計(jì)數(shù)〞，以便于比較分析。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)〔續(xù)表〕工程行次本月數(shù)年累計(jì)數(shù)二、支出合計(jì)主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅三、凈利潤〔虧損以“-〞號(hào)表示〕財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)4，利潤表設(shè)計(jì)單步式利潤表的優(yōu)缺點(diǎn)：P227優(yōu)點(diǎn)：是簡單明了，便于編制，易于理解，能夠反映企業(yè)的收入總額和費(fèi)用總額。缺點(diǎn)：是不能反映各類收入與費(fèi)用之間的聯(lián)系，不能提供中間信息。4，利潤表設(shè)計(jì)二、利潤表編制方法和規(guī)那么的設(shè)計(jì)：P2271，報(bào)表中“本月數(shù)〞欄反映各工程的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)：(1)“主營業(yè)務(wù)收入〞工程，反映小企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本工程應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入〞科目的發(fā)生額分析填列。(2)“主營業(yè)務(wù)本錢〞工程，反映小企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際本錢。本工程應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)本錢〞科目的發(fā)生額分析填列。(3)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加〞工程，反映小企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本工程應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加〞科目的發(fā)生額分析填列。(4)“其他業(yè)務(wù)利潤〞工程，反映小企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)本錢、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等支出后的凈額。本工程應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)支出〞科目的發(fā)生額分析填列。4，利潤表設(shè)計(jì)4，利潤表設(shè)計(jì)4，利潤表設(shè)計(jì)2，在編報(bào)季度或半年度利潤表時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)〞欄改成“上年數(shù)〞欄，以反映上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)； 在編報(bào)年度利潤表時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)〞欄改成“上年數(shù)〞欄，以反映上年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；3，如果上年度利潤表的工程和內(nèi)容與本年度利潤表不一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表工程的名稱和數(shù)字按本年度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并填入報(bào)表“上年數(shù)〞欄。4，報(bào)表中的“本年累計(jì)數(shù)〞欄各工程，反映自年初至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì) 概括地說，財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的編制根底主要有以下五種：1，以營運(yùn)資金為根底； ——反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)營運(yùn)資金來源和營運(yùn)資金運(yùn)用情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 ——在報(bào)告期內(nèi)，但凡影響營運(yùn)資金〔即流動(dòng)資產(chǎn)的各項(xiàng)變化，均應(yīng)逐項(xiàng)列入財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表中。這些變化包括以下的增減變動(dòng)：〔1〕流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)之間的；〔2〕流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債之間的；〔3〕流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)負(fù)債之間的；〔4〕非流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的；〔5〕不包括流動(dòng)資產(chǎn)或流動(dòng)負(fù)債內(nèi)各工程之間的一增一減、流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的同增同減、非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債之間的同增同減〕。5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)3，以貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)為根底：P230 ——反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、長期有價(jià)證劵、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)工程的增減變化情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 ——在報(bào)告期內(nèi)，但凡影響貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)的各項(xiàng)變化，均應(yīng)分項(xiàng)列入該表中。5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)4，以凈貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)為根底：P230 ——是指貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)減去貨幣性流動(dòng)負(fù)債后的差額。 ——是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)減去貨幣性流動(dòng)負(fù)債后的凈額的增減變化情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 ——在報(bào)告期內(nèi)，但凡影響凈貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)的各項(xiàng)變化，均應(yīng)分項(xiàng)列入該表中。5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)5，以全部資金為根底：P230 ——反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)現(xiàn)金流入〔或營運(yùn)資金增加〕和現(xiàn)金流出〔或營運(yùn)資金減少〕情況，再補(bǔ)充其他雖然不影響現(xiàn)金〔或營運(yùn)資金〕增加變動(dòng)，但屬于重要的財(cái)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)報(bào)表。 ——在報(bào)告期內(nèi)，但凡企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所提供和支用的現(xiàn)金〔或營運(yùn)資金〕和企業(yè)在與外部發(fā)生財(cái)務(wù)關(guān)系中所取得和運(yùn)用的資金，均應(yīng)分項(xiàng)列入該表中。5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：年度單位：元項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

625，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)

<1>經(jīng)營活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：經(jīng)營活動(dòng)流入項(xiàng)目經(jīng)營活動(dòng)流入項(xiàng)目內(nèi)容(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（指銷售凈額）(2)收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi),如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。(3)收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外,收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入,如罰沒收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中有個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)

<2>經(jīng)營活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：經(jīng)營活動(dòng)流出項(xiàng)目經(jīng)營活動(dòng)流出項(xiàng)目內(nèi)容(1)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金。本期因購貨退回而收到的現(xiàn)金則從本項(xiàng)目中減去。(2)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金反映企業(yè)實(shí)際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用,包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用,在“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;企業(yè)支付給在建工程人員的工資,在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等,也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。(4)支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外,支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出,如罰沒支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等。5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

投資支付的現(xiàn)金

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

665，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)投資活動(dòng)流入項(xiàng)目投資活動(dòng)流入項(xiàng)目內(nèi)容(1)收回投資所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金,以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息,以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。(2)取得投資收益所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息,以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。(3)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金,減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入,也在本項(xiàng)目反映。(4)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費(fèi)用、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)投資活動(dòng)流出項(xiàng)目投資活動(dòng)流出項(xiàng)目內(nèi)容(1)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn),取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分,以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi),在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。(2)投資所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金,以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。對(duì)價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或以到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付/收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映(3)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

705，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)

<1>籌資活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括:籌資活動(dòng)流入項(xiàng)目籌資活動(dòng)流入項(xiàng)目內(nèi)容(1)吸收投資所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金,包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而有企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用,在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映,不在本項(xiàng)目內(nèi)減去。(2)借款所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。(3)收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外,收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入,如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。按照準(zhǔn)則的規(guī)定,如果其他現(xiàn)金流入金額較大,應(yīng)該單列項(xiàng)目反映。5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì) <2>籌資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括:籌資活動(dòng)流出項(xiàng)目籌資活動(dòng)流出項(xiàng)目內(nèi)容(1)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金,包括償還金融企業(yè)的借款本金、債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息,在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映,不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。(2)分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利,支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。(3)支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外,支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出,如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。按照準(zhǔn)則的規(guī)定,如果其他現(xiàn)金流出金額較大,應(yīng)該單列項(xiàng)目反映。(4)匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期末匯兌損益金額5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)〔4〕現(xiàn)金流量表的P232 編制現(xiàn)金流量表的具體方法,視對(duì)經(jīng)營活動(dòng)引起的現(xiàn)金流量的處理方法不同,可分為間接法與直接法兩種。 我國現(xiàn)金流量表〔主表〕的格式以采用直接法編制為根底。 ?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么—現(xiàn)金流量表?要求在現(xiàn)金流量表附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，也就是用間接法來計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì) 直接法<1>是指通過現(xiàn)金流入和支出的主要類別直接根據(jù)有關(guān)賬戶記錄分析反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量的報(bào)告方法。 例如,在現(xiàn)金流出的內(nèi)容中,“支付借款利息〞金額確實(shí)認(rèn)就可以通過分析企業(yè)的“銀行存款〞及相關(guān)賬戶的本期付款內(nèi)容來求得。<2>采用直接法報(bào)告現(xiàn)金流量，可以揭示企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的來源和用途，有助于預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。直接法在現(xiàn)金流量表主表中反映； <3>這種方法比間接法易于理解,但工作量較大。5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)<4>捐贈(zèng)的現(xiàn)金收支，均作為籌資活動(dòng)〔1999年前列為經(jīng)營活動(dòng)〕。<5>所有實(shí)際繳納的所得稅，均作為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流出。5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)〔9〕企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率〔或平均匯率〕折算。 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，應(yīng)作為調(diào)節(jié)工程，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示?！?0〕應(yīng)提供與凈利潤有關(guān)的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的過程。對(duì)于這一過程，可在現(xiàn)金流量表內(nèi)反映，也可作為補(bǔ)償資料或附注在現(xiàn)金流量表外反映。 我國是采取表外的補(bǔ)充資料反映。5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)直接法—分類反映現(xiàn)金凈流量格式直接法—綜合反映現(xiàn)金凈流量格式 是直接按“現(xiàn)金流入–現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量〞的計(jì)算公式設(shè)計(jì)而成的一種格式。5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)②間接法的根本格式：P238 ——間接法主要應(yīng)用在現(xiàn)金流量表的編制，是指以凈利潤為起點(diǎn)，調(diào)整有關(guān)工程，將一權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底計(jì)算的凈利潤調(diào)整為以收付實(shí)現(xiàn)制為根底計(jì)算的經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈值。 ——主要優(yōu)點(diǎn)是它有助于報(bào)表使用者分析影響現(xiàn)金流量的原因，以及從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。 ——間接法的根本格式有兩種：單步間接法格式、現(xiàn)金來源和現(xiàn)金運(yùn)用的報(bào)告式。間接法——單步間接法格式間接法——現(xiàn)金來源和現(xiàn)金運(yùn)用的格式 是直接按“現(xiàn)金來源–現(xiàn)金用途=現(xiàn)金凈流量〞的計(jì)算公式設(shè)計(jì)而成的一種格式。

其根本格式如表8-14所示：P2405，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)四、現(xiàn)金流量表編制方法和規(guī)那么的設(shè)計(jì)：P2411，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的編制方法：P242 直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。該法以利潤表中的營業(yè)收入為起點(diǎn)。 這些與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的工程包括以下七項(xiàng)：5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)〔1〕“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及以前年度銷售商品、提供勞務(wù)本年收到的現(xiàn)金〔包括應(yīng)向購置者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額〕和本年預(yù)收的款項(xiàng)，減去本年銷售本年退回商品和以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本工程反映。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入＋增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕＋〔應(yīng)收票據(jù)年初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額〕＋〔應(yīng)收賬款年初余額－應(yīng)收賬款期末余額〕＋〔預(yù)收款項(xiàng)期末余額－預(yù)收款項(xiàng)年初余額〕－當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備〔2〕“收到的稅費(fèi)返還〞工程，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)〔3〕“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示?！?〕“購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)本年購置商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金〔包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額〕，以及本年支付以前年度購置商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本年預(yù)付款項(xiàng)，減去本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購置材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)