民營醫(yī)院賬務管理制度總則制度目的本制度旨在規(guī)范民營醫(yī)院的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的健康發(fā)展，確保醫(yī)院財務信息的真實性、準確性、完整性和及時性，為醫(yī)院決策提供可靠依據(jù)。適用范圍本制度適用于[民營醫(yī)院名稱]及其所屬各部門、科室。制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度制定。財務機構與會計人員財務機構設置醫(yī)院應設立獨立的財務部門，配備相應的財務人員，負責醫(yī)院的財務管理和會計核算工作。財務部門應明確各崗位的職責和分工，確保財務工作的有序進行。會計人員任職要求1.會計人員應具備相應的會計專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書，并按照國家有關規(guī)定參加繼續(xù)教育。2.財務負責人應具備中級以上會計專業(yè)技術資格，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)和醫(yī)院財務制度，具有較強的組織協(xié)調能力和財務管理經(jīng)驗。會計人員職責1.按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。2.對醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，制止和糾正違反財經(jīng)紀律的行為。3.定期進行財務分析，為醫(yī)院管理層提供財務信息和決策建議，參與醫(yī)院的財務預算編制、執(zhí)行和控制工作。4.負責醫(yī)院的資產(chǎn)管理，定期進行財產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)的安全完整。5.做好財務檔案的整理、歸檔和保管工作，按照規(guī)定期限妥善保管會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等財務資料。賬務處理流程資金籌集與使用1.資金籌集醫(yī)院的資金來源主要包括政府補助、醫(yī)療收入、藥品收入、科教項目收入、借款等。財務部門應根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和資金需求，合理籌集資金，確保醫(yī)院正常運營。財務人員應準確記錄資金籌集的渠道、金額、時間等信息，及時進行賬務處理。2.資金使用醫(yī)院各項支出應按照國家有關規(guī)定和醫(yī)院財務制度執(zhí)行，嚴格審批程序。支出審批應明確審批權限和責任，確保資金使用的合理性和合規(guī)性。財務人員應根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照會計核算方法及時進行賬務處理，準確記錄各項支出的用途、金額等信息。收入核算1.醫(yī)療收入醫(yī)療收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等。財務部門應按照國家物價部門規(guī)定的收費標準，準確計算和記錄醫(yī)療收入。收費人員應及時將收費信息傳遞給財務部門，財務人員應定期核對收費數(shù)據(jù)，確保醫(yī)療收入的準確無誤。對于退費業(yè)務，應嚴格按照規(guī)定程序辦理，財務人員應及時進行賬務調整。2.藥品收入藥品收入是指醫(yī)院銷售藥品取得的收入。財務部門應按照國家藥品價格政策和醫(yī)院藥品管理制度，準確計算和記錄藥品收入。藥房應定期向財務部門報送藥品銷售數(shù)據(jù)，財務人員應核對藥品銷售數(shù)量、金額等信息，確保藥品收入的準確無誤。對于藥品調價、盤盈盤虧等情況，財務人員應及時進行賬務處理。3.其他收入其他收入是指醫(yī)院除醫(yī)療收入、藥品收入以外的收入，如科教項目收入、利息收入、租金收入等。財務部門應按照相關規(guī)定準確核算其他收入，確保收入的真實性和完整性。成本核算與費用管理1.成本核算醫(yī)院應建立健全成本核算制度，開展成本核算工作，加強成本管理。成本核算對象應根據(jù)醫(yī)院管理需要確定，包括科室、病種、項目等。財務部門應按照成本核算方法，對醫(yī)院的各項成本進行歸集、分配和計算，定期編制成本報表，為醫(yī)院成本控制和決策提供依據(jù)。2.費用管理醫(yī)院的費用支出應嚴格按照預算控制，各項費用應明確開支范圍和標準，不得超支。對于重大費用支出，應實行集體決策和審批。財務人員應加強費用支出的審核和監(jiān)控，對不符合規(guī)定的費用支出不予報銷。同時，應定期對費用支出情況進行分析，查找費用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進行改進。資產(chǎn)核算與管理1.流動資產(chǎn)核算與管理醫(yī)院的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應收款項、存貨等。財務部門應按照會計制度規(guī)定，準確核算流動資產(chǎn)的增減變動情況，確保賬實相符。加強貨幣資金管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，定期進行現(xiàn)金盤點和銀行對賬，確保資金安全。對應收款項應及時清理，加強催收力度，減少壞賬損失。對存貨應進行定期盤點，確保存貨的數(shù)量和質量準確無誤。2.固定資產(chǎn)核算與管理醫(yī)院的固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標準以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)。財務部門應按照固定資產(chǎn)管理制度，對固定資產(chǎn)進行分類核算和管理。固定資產(chǎn)購置應按照規(guī)定程序進行審批，財務人員應及時進行賬務處理。定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，核實固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值、使用狀況等信息，確保固定資產(chǎn)的安全完整。對于固定資產(chǎn)的折舊、減值等情況，應按照會計制度規(guī)定進行處理。3.無形資產(chǎn)核算與管理醫(yī)院的無形資產(chǎn)是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務等活動而擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，如專利權、商標權、著作權等。財務部門應按照無形資產(chǎn)管理制度，對無形資產(chǎn)進行核算和管理。無形資產(chǎn)取得應按照規(guī)定程序進行審批，財務人員應及時進行賬務處理。定期對無形資產(chǎn)進行評估，核實無形資產(chǎn)的價值和使用狀況等信息，確保無形資產(chǎn)的安全完整。對于無形資產(chǎn)的攤銷等情況，應按照會計制度規(guī)定進行處理。財務報表編制與分析1.財務報表編制醫(yī)院應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關附表。財務報表應根據(jù)審核無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。財務人員應在規(guī)定時間內(nèi)完成財務報表的編制工作，并經(jīng)財務負責人審核簽字后上報。2.財務報表分析財務部門應定期對財務報表進行分析，為醫(yī)院管理層提供財務信息和決策建議。財務報表分析應包括醫(yī)院的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等方面的分析，重點分析醫(yī)院的償債能力、營運能力、盈利能力等指標。通過財務報表分析，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理中存在的問題和風險，提出改進措施和建議，為醫(yī)院的發(fā)展提供決策支持。預算管理預算編制原則1.合法性原則：預算編制應符合國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度的要求。2.完整性原則：預算應涵蓋醫(yī)院的全部收入和支出，確保預算的完整性。3.穩(wěn)健性原則：預算編制應充分考慮醫(yī)院的實際情況和發(fā)展趨勢，合理預計收入和支出，確保預算的可行性和穩(wěn)健性。4.科學性原則：預算編制應采用科學的方法和程序，結合醫(yī)院的歷史數(shù)據(jù)和業(yè)務發(fā)展規(guī)劃，進行合理的預測和分析。預算編制方法與程序1.預算編制方法：醫(yī)院預算編制可采用零基預算、滾動預算等方法。在編制預算時，應根據(jù)不同的收入和支出項目特點，選擇合適的預算編制方法。2.預算編制程序醫(yī)院應成立預算管理委員會，負責制定預算編制政策和程序，審議和平衡預算草案，協(xié)調解決預算編制過程中出現(xiàn)的問題。各部門應按照預算管理委員會的要求，結合本部門的業(yè)務發(fā)展規(guī)劃和工作任務，提出本部門的預算建議數(shù)，報財務部門匯總。財務部門應根據(jù)各部門的預算建議數(shù)，結合醫(yī)院的總體發(fā)展規(guī)劃和預算編制原則，對預算建議數(shù)進行審核、匯總和平衡，編制醫(yī)院年度預算草案，報預算管理委員會審議。預算管理委員會對預算草案進行審議后，報醫(yī)院管理層批準。經(jīng)批準后的預算應下達各部門執(zhí)行。預算執(zhí)行與控制1.各部門應嚴格按照批準的預算執(zhí)行，確保預算的嚴肅性。財務部門應建立健全預算執(zhí)行監(jiān)控機制，對預算執(zhí)行情況進行跟蹤、監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。2.醫(yī)院應加強預算調整管理，確需調整預算的，應按照規(guī)定程序進行審批。預算調整應報經(jīng)預算管理委員會審議，醫(yī)院管理層批準后執(zhí)行。預算考核與評價1.醫(yī)院應建立預算考核制度，對各部門的預算執(zhí)行情況進行考核評價。預算考核應與部門績效考核掛鉤，激勵各部門積極完成預算任務。2.財務部門應定期對預算執(zhí)行情況進行總結分析，形成預算執(zhí)行情況報告，報醫(yī)院管理層和預算管理委員會。對預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題和不足，應及時采取措施加以改進，不斷提高預算管理水平。財務監(jiān)督與檢查內(nèi)部審計監(jiān)督1.醫(yī)院應設立內(nèi)部審計機構，配備專職內(nèi)部審計人員，對醫(yī)院的財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行內(nèi)部審計監(jiān)督。2.內(nèi)部審計機構應定期對醫(yī)院的財務報表、預算執(zhí)行情況、財務收支情況、資產(chǎn)管理情況等進行審計，并出具審計報告。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時提出整改意見和建議，督促相關部門進行整改。財務檢查與監(jiān)督1.財務部門應定期對醫(yī)院的財務工作進行檢查，包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、財務制度執(zhí)行情況等方面的檢查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時進行整改，確保財務工作規(guī)范、有序。2.醫(yī)院應加強對財務人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓，提高財務人員的綜合素質和業(yè)務水平。財務人員應嚴格遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)和醫(yī)院財務制度，廉潔奉公，誠實守信，自覺接受監(jiān)督。財務檔案管理財務檔案的范圍財務檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、銀行對賬單、發(fā)票存根、財務印章使用記錄、財務預算文件、財務審計報告等與醫(yī)院財務活動有關的資料。財務檔案的整理與歸檔1.財務人員應定期對財務檔案進行整理，按照檔案管理的要求，分類裝訂成冊，編制檔案目錄。2.財務檔案應在會計年度終了后，由財務部門按照規(guī)定期限整理歸檔，移交醫(yī)院檔案管理部門保管。檔案管理部門應建立健全財務檔案管理制度，確保財務檔案的安全保管。財務檔案的查閱與借閱1.醫(yī)院內(nèi)部人員因工作需要查閱財務檔案的，應填寫查閱申請表，經(jīng)財務負責人批準后，在檔案管理部門指定地點查閱。查閱人員不得擅自涂改、拆封、抽換財務檔案。2.外單位人員因工作需要查閱財務檔案的，應持有單位介紹信，經(jīng)醫(yī)院財務負責人和檔案管理部門負責人批準后，方可查閱。查閱過程中，檔案管理部門應安排專人陪同。3.財務檔案原則上不得外借，確因工作需要外借的，應填寫借閱申請表，經(jīng)財務負責人和檔案管理部門負責人批準后，辦理借閱手續(xù)。借閱期限不得超過規(guī)定天數(shù)，借閱人員應按時歸還財務檔案。財務檔案的保管期限與銷毀1.財務檔案的保管期限應按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。會計憑證、會計賬簿等主要財務檔案保管期限一般為30年，財務