2025年稅務(wù)師考試稅法二稅收政策解析試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在每小題給出的四個選項中，只有一個選項是符合題目要求的，請將正確答案的字母填寫在題后的括號內(nèi)。1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的是（）。A.在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人為增值稅納稅人B.在中國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人為增值稅納稅人C.在中國境內(nèi)提供貨物或者勞務(wù)的單位和個人為增值稅納稅人D.在中國境內(nèi)提供有形動產(chǎn)租賃的單位和個人為增值稅納稅人2.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定中，正確的是（）。A.基本稅率一般為13%，低稅率一般為9%B.基本稅率一般為9%，低稅率一般為13%C.基本稅率一般為6%，低稅率一般為13%D.基本稅率一般為13%，低稅率一般為6%3.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為貨物交付當(dāng)天或者提供勞務(wù)完成的當(dāng)天D.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，為貨物交付當(dāng)天或者提供勞務(wù)完成的當(dāng)天4.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的規(guī)定中，正確的是（）。A.購進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項稅額B.購進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項稅額C.購進(jìn)服務(wù)支付的運(yùn)輸費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項稅額D.購進(jìn)服務(wù)支付的運(yùn)輸費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項稅額5.下列關(guān)于增值稅納稅申報的規(guī)定中，正確的是（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅B.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)申報納稅C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起45日內(nèi)申報納稅6.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的規(guī)定中，正確的是（）。A.發(fā)票應(yīng)當(dāng)一次性開具，不得分次開具B.發(fā)票可以分次開具，但每次開具金額不得超過規(guī)定限額C.發(fā)票可以分次開具，但每次開具金額不得超過1000元D.發(fā)票可以分次開具，但每次開具金額不得超過5000元7.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的規(guī)定中，正確的是（）。A.專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人開具B.專用發(fā)票僅限于增值稅小規(guī)模納稅人開具C.專用發(fā)票既適用于增值稅一般納稅人，也適用于增值稅小規(guī)模納稅人D.專用發(fā)票僅適用于增值稅一般納稅人開具8.下列關(guān)于增值稅出口退稅的規(guī)定中，正確的是（）。A.出口企業(yè)憑出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等憑證申請退稅B.出口企業(yè)憑出口貨物報關(guān)單、普通發(fā)票等憑證申請退稅C.出口企業(yè)憑出口貨物報關(guān)單、增值稅普通發(fā)票等憑證申請退稅D.出口企業(yè)憑出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票等憑證申請退稅9.下列關(guān)于增值稅減免稅的規(guī)定中，正確的是（）。A.減免稅是指納稅人按規(guī)定免征、減征增值稅的稅額B.減免稅是指納稅人按規(guī)定免征、減征增值稅的稅額和附加費(fèi)C.減免稅是指納稅人按規(guī)定免征、減征增值稅的稅額和城市維護(hù)建設(shè)稅D.減免稅是指納稅人按規(guī)定免征、減征增值稅的稅額和地方教育附加10.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定中，正確的是（）。A.納稅人從事國家鼓勵發(fā)展的項目，可以享受增值稅稅收優(yōu)惠政策B.納稅人從事國家限制發(fā)展的項目，可以享受增值稅稅收優(yōu)惠政策C.納稅人從事國家禁止發(fā)展的項目，可以享受增值稅稅收優(yōu)惠政策D.納稅人從事國家鼓勵發(fā)展的項目，不得享受增值稅稅收優(yōu)惠政策二、多項選擇題要求：在每小題給出的五個選項中，有兩個或兩個以上選項是符合題目要求的，請將正確答案的字母填寫在題后的括號內(nèi)。1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)E.銷售不動產(chǎn)2.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定中，正確的有（）。A.基本稅率為13%B.低稅率為9%C.征收率為6%D.征收率為5%E.特別征收率為3%3.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為貨物交付當(dāng)天或者提供勞務(wù)完成的當(dāng)天D.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，為貨物交付當(dāng)天或者提供勞務(wù)完成的當(dāng)天E.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為取得銷售款項的當(dāng)天4.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的規(guī)定中，正確的有（）。A.購進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項稅額B.購進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項稅額C.購進(jìn)服務(wù)支付的運(yùn)輸費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項稅額D.購進(jìn)服務(wù)支付的運(yùn)輸費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項稅額E.購進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項稅額，但需提供運(yùn)輸發(fā)票5.下列關(guān)于增值稅納稅申報的規(guī)定中，正確的有（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅B.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)申報納稅C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起45日內(nèi)申報納稅E.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報納稅6.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的規(guī)定中，正確的有（）。A.發(fā)票應(yīng)當(dāng)一次性開具，不得分次開具B.發(fā)票可以分次開具，但每次開具金額不得超過規(guī)定限額C.發(fā)票可以分次開具，但每次開具金額不得超過1000元D.發(fā)票可以分次開具，但每次開具金額不得超過5000元E.發(fā)票可以分次開具，但每次開具金額不得超過1萬元7.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的規(guī)定中，正確的有（）。A.專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人開具B.專用發(fā)票僅限于增值稅小規(guī)模納稅人開具C.專用發(fā)票既適用于增值稅一般納稅人，也適用于增值稅小規(guī)模納稅人D.專用發(fā)票僅適用于增值稅一般納稅人開具E.專用發(fā)票僅適用于增值稅小規(guī)模納稅人開具8.下列關(guān)于增值稅出口退稅的規(guī)定中，正確的有（）。A.出口企業(yè)憑出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等憑證申請退稅B.出口企業(yè)憑出口貨物報關(guān)單、普通發(fā)票等憑證申請退稅C.出口企業(yè)憑出口貨物報關(guān)單、增值稅普通發(fā)票等憑證申請退稅D.出口企業(yè)憑出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票等憑證申請退稅E.出口企業(yè)憑出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票和其他憑證申請退稅9.下列關(guān)于增值稅減免稅的規(guī)定中，正確的有（）。A.減免稅是指納稅人按規(guī)定免征、減征增值稅的稅額B.減免稅是指納稅人按規(guī)定免征、減征增值稅的稅額和附加費(fèi)C.減免稅是指納稅人按規(guī)定免征、減征增值稅的稅額和城市維護(hù)建設(shè)稅D.減免稅是指納稅人按規(guī)定免征、減征增值稅的稅額和地方教育附加E.減免稅是指納稅人按規(guī)定免征、減征增值稅的稅額和房產(chǎn)稅10.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定中，正確的有（）。A.納稅人從事國家鼓勵發(fā)展的項目，可以享受增值稅稅收優(yōu)惠政策B.納稅人從事國家限制發(fā)展的項目，可以享受增值稅稅收優(yōu)惠政策C.納稅人從事國家禁止發(fā)展的項目，可以享受增值稅稅收優(yōu)惠政策D.納稅人從事國家鼓勵發(fā)展的項目，不得享受增值稅稅收優(yōu)惠政策E.納稅人從事國家限制發(fā)展的項目，不得享受增值稅稅收優(yōu)惠政策四、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算應(yīng)納稅額。資料：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月銷售貨物金額為200萬元，其中銷售甲類貨物150萬元，銷售乙類貨物50萬元。購進(jìn)原材料金額為100萬元，其中購進(jìn)甲類原材料60萬元，購進(jìn)乙類原材料40萬元。購進(jìn)運(yùn)輸服務(wù)金額為10萬元。當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額為12萬元。要求計算：（1）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額；（2）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額的稅負(fù)率。五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。2.簡述增值稅的納稅地點。3.簡述增值稅的納稅申報方式。4.簡述增值稅專用發(fā)票的適用范圍。5.簡述增值稅出口退稅的條件。六、論述題要求：論述增值稅減免稅政策對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析：增值稅納稅人為在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人。2.A解析：增值稅的基本稅率為13%，低稅率為9%。3.A解析：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。4.A解析：購進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項稅額，需提供運(yùn)輸發(fā)票。5.A解析：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅。6.B解析：發(fā)票可以分次開具，但每次開具金額不得超過規(guī)定限額。7.A解析：專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人開具。8.A解析：出口企業(yè)憑出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等憑證申請退稅。9.A解析：減免稅是指納稅人按規(guī)定免征、減征增值稅的稅額。10.A解析：納稅人從事國家鼓勵發(fā)展的項目，可以享受增值稅稅收優(yōu)惠政策。二、多項選擇題1.ABCDE解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。2.ABCE解析：增值稅稅率為基本稅率13%，低稅率9%，征收率6%，特別征收率3%。3.ABCE解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，以及貨物交付當(dāng)天或者提供勞務(wù)完成的當(dāng)天。4.ABCD解析：購進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項稅額，需提供運(yùn)輸發(fā)票。5.ABCD解析：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅。6.ABCDE解析：發(fā)票可以分次開具，但每次開具金額不得超過規(guī)定限額。7.AC解析：專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人開具。8.ACD解析：出口企業(yè)憑出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等憑證申請退稅。9.ABCD解析：減免稅是指納稅人按規(guī)定免征、減征增值稅的稅額。10.ABCD解析：納稅人從事國家鼓勵發(fā)展的項目，可以享受增值稅稅收優(yōu)惠政策。四、計算題（1）應(yīng)納增值稅額=銷售額×基本稅率-進(jìn)項稅額應(yīng)納增值稅額=(200萬元×13%)-12萬元應(yīng)納增值稅額=26萬元-12萬元應(yīng)納增值稅額=14萬元（2）稅負(fù)率=（應(yīng)納增值稅額/銷售額）×100%稅負(fù)率=（14萬元/200萬元）×100%稅負(fù)率=7%五、簡答題1.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的當(dāng)天。2.增值稅的納稅地點為納稅人住所地、經(jīng)營地或者貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)交付地。3.增值稅的納稅申報方式為網(wǎng)上申報、郵寄申報、直接申報和簡易申報