2024年注冊會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)筆記《稅法》增值稅增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征稅范圍1.一般規(guī)定：銷售或進(jìn)口貨物；銷售勞務(wù)；銷售服務(wù)（包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)）；銷售無形資產(chǎn)；銷售不動(dòng)產(chǎn)。2.特殊規(guī)定：視同銷售貨物行為，如將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；銷售代銷貨物等。稅率與征收率1.稅率：基本稅率13%，適用于銷售或進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)等；9%適用于銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信等服務(wù)；6%適用于銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)等；零稅率適用于出口貨物等。2.征收率：一般為3%，特殊情況如銷售自己使用過的固定資產(chǎn)等可能適用2%、5%等征收率。應(yīng)納稅額計(jì)算1.一般計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。2.簡易計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。例題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額6萬元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元），應(yīng)納稅額=13-6=7（萬元）。2.某小規(guī)模納稅人2024年6月銷售貨物取得含稅銷售額30.9萬元，計(jì)算其應(yīng)繳納的增值稅。答案：不含稅銷售額=30.9÷(1+3%)=30（萬元），應(yīng)納稅額=30×3%=0.9（萬元）。消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油等15個(gè)稅目。稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。如白酒適用復(fù)合稅率，從價(jià)稅率20%，從量定額為0.5元/500克。應(yīng)納稅額計(jì)算1.從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率。2.從量定額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率。3.復(fù)合計(jì)稅：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。例題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額50萬元，已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：應(yīng)納稅額=50×15%=7.5（萬元）。2.某啤酒廠2024年8月銷售啤酒200噸，每噸出廠價(jià)格為3200元（不含增值稅），已知啤酒消費(fèi)稅單位稅額為250元/噸，計(jì)算該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：應(yīng)納稅額=200×250=50000（元）。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅義務(wù)人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。征稅對象居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。稅率基本稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。例題1.某企業(yè)2024年度取得銷售收入5000萬元，發(fā)生銷售成本3000萬元，管理費(fèi)用400萬元，銷售費(fèi)用800萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，營業(yè)外支出100萬元，其中通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款50萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：會(huì)計(jì)利潤=5000-3000-400-800-200-100=500（萬元）。公益性捐贈(zèng)扣除限額=500×12%=60（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)50萬元，可全額扣除。應(yīng)納稅所得額=500（萬元），應(yīng)納稅額=500×25%=125（萬元）。2.某小型微利企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，計(jì)算其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：應(yīng)納稅額=80×20%×25%=4（萬元）。個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。征稅范圍包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。稅率不同的應(yīng)稅所得適用不同的稅率，如綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。應(yīng)納稅額計(jì)算1.綜合所得：應(yīng)納稅額=（綜合所得收入額-6萬元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)。2.經(jīng)營所得：應(yīng)納稅額=（經(jīng)營所得-成本、費(fèi)用以及損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)。例題1.張某2024年每月工資收入10000元，三險(xiǎn)一金每月繳納1000元，有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項(xiàng)附加扣除。計(jì)算張某2024年全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：全年綜合所得收入額=10000×12=120000（元），全年專項(xiàng)扣除=1000×12=12000（元），全年專項(xiàng)附加扣除=1000×12=12000（元）。應(yīng)納稅所得額=120000-60000-12000-12000=36000（元），適用稅率3%，速算扣除數(shù)0。應(yīng)納稅額=36000×3%=1080（元）。2.李某經(jīng)營一家個(gè)體工商戶，2024年度取得經(jīng)營收入20萬元，發(fā)生成本、費(fèi)用及損失15萬元。計(jì)算李某2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=20-15=5（萬元），適用稅率5%，速算扣除數(shù)0。應(yīng)納稅額=5×5%=0.25（萬元）。其他稅種城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）和1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的）。關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。關(guān)稅的完稅價(jià)格是計(jì)算關(guān)稅的基礎(chǔ)。土地增值稅對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。例題1.某企業(yè)位于市區(qū)，2024年8月實(shí)際繳納增值稅30萬元，消費(fèi)稅20萬元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。答案：應(yīng)納稅額=（30+20）×7%=3.5（萬元）。2.某公司進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%。計(jì)算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅。答案：應(yīng)納稅額=100×10%=10（萬元）。3.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟寫字樓，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元，該寫字樓的建造成本為3000萬元，相關(guān)稅費(fèi)200萬元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅（假設(shè)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為3500萬元）。答案：增值額=5000-3500=1500（萬元），增值率=1500÷3500×100%≈42.86%，適用稅率30%，應(yīng)納稅額=1500×30%=450（萬元）。更多例題1.某商場為增值稅一般納稅人，2024年9月采取以舊換新方式銷售手機(jī)100部，新手機(jī)含稅零售價(jià)為3390元/部，舊手機(jī)作價(jià)200元/部。計(jì)算該商場當(dāng)月此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。答案：新手機(jī)不含稅單價(jià)=3390÷(1+13%)=3000（元），銷項(xiàng)稅額=3000×100×13%=39000（元）。2.某卷煙廠2024年10月生產(chǎn)銷售卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格為80元（不含增值稅）。計(jì)算該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（已知每標(biāo)準(zhǔn)箱有250標(biāo)準(zhǔn)條，卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/箱）答案：每條價(jià)格80元，適用56%稅率。銷售數(shù)量=20×250=5000（條），銷售額=80×5000=400000（元），從價(jià)消費(fèi)稅=400000×56%=224000（元），從量消費(fèi)稅=20×150=3000（元），應(yīng)納稅額=224000+3000=227000（元）。3.某企業(yè)2024年全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤300萬元，其中包括國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=300-20+10=290（萬元），應(yīng)納稅額=290×25%=72.5（萬元）。4.王某2024年取得勞務(wù)報(bào)酬收入30000元。計(jì)算王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。答案：預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=30000×(1-20%)=24000（元），適用預(yù)扣率30%，速算扣除數(shù)2000元，預(yù)扣預(yù)繳稅額=24000×30%-2000=5200（元）。5.某縣城一家企業(yè)2024年11月實(shí)際繳納增值稅15萬元，消費(fèi)稅5萬元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。答案：應(yīng)納稅額=（15+5）×5%=1（萬元）。6.某進(jìn)出口公司2024年12月進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%。計(jì)算該公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。答案：關(guān)稅=200×20%=40（萬元），組成計(jì)稅價(jià)格=(200+40)÷(1-15%)≈282.35（萬元），消費(fèi)稅=282.35×15%≈42.35（萬元），增值稅=282.35×13%≈36.71（萬元）。7.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該專利技術(shù)的研發(fā)成本為60萬元。計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)繳納的增值稅（假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)）。答案：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)繳納增值稅為0。8.某酒店2024年10月取得餐飲收入50萬元，住宿收入30萬元。已知生活服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。計(jì)算該酒店當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：銷項(xiàng)稅額=(50+30)×6%=4.8（萬元）。9.某企業(yè)2024年擁有一輛載貨汽車，整備質(zhì)量為10噸，已知載貨汽車車船稅年稅額為每噸80元。計(jì)算該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的車船稅。答案：應(yīng)納稅額=10×80=800（元）。10.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年開發(fā)一棟住宅樓，取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)2000萬元，開發(fā)成本為3000萬元，開發(fā)費(fèi)用為500萬元（能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為200萬元。該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。計(jì)算該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的項(xiàng)目金額。答案：取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=2000×5%+500=600（萬元），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為200萬元，加計(jì)扣除=(2000+3000)×20%=1000（萬元），可扣除項(xiàng)目金額=2000+3000+600+200+1000=6800（萬元）。11.某企業(yè)2024年1月將閑置的一處倉庫出租，每月取得租金收入5萬元，該倉庫原值為100萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。計(jì)算該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。答案：從租計(jì)征房產(chǎn)稅=5×12×12%=7.2（萬元）。12.某商場2024年3月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬元，增值稅稅額26萬元。當(dāng)月將其中的20%用于職工福利。計(jì)算該商場當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。答案：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=26×(1-20%)=20.8（萬元）。13.某公司2024年4月簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用50萬元，裝卸費(fèi)用5萬元。已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰。計(jì)算該公司應(yīng)繳納的印花稅。答案：應(yīng)納稅額=50×0.3‰=0.015（萬元）=150（元）。14.某企業(yè)2024年6月銷售自己使用過的2010年購入的固定資產(chǎn)，取得含稅收入20.6萬元。該固定資產(chǎn)購入時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算該企業(yè)銷售該固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅。答案：應(yīng)納稅額=20.6÷(1+3%)×2%=0.4（萬元）。15.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2024年度生產(chǎn)經(jīng)營所得為30萬元，該企業(yè)投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年6萬元。計(jì)算該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=30-6=24（萬元），適用稅率20%，速算扣除數(shù)1.05萬元，應(yīng)納稅額=24×20%-1.05=3.75（萬元）。16.某企業(yè)2024年7月開采原煤1000噸，當(dāng)月銷售800噸，取得不含稅銷售額40萬元。已知原煤資源稅稅率為5%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。答案：應(yīng)納稅額=40×5%=2（萬元）。17.某企業(yè)2024年8月進(jìn)口一臺設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%。該設(shè)備已使用1年，折舊率為10%。計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。答案：關(guān)稅=100×10%=10（萬元），組成計(jì)稅價(jià)格=100+10=110（萬元），增值稅=110×13%=14.3（萬元）。18.某企業(yè)2024年9月簽訂一份租賃合同，租賃期限為3年，每月租金為2萬元。計(jì)算該企業(yè)簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅。答案：應(yīng)納稅額=2×12×3×1‰=0.072（萬元）=720（元）。19.某企業(yè)2024年10月將一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出租，取得租金收入10萬元。已知商標(biāo)權(quán)出租適用的增值稅稅率為6%。計(jì)算該企業(yè)出租商標(biāo)權(quán)應(yīng)繳納的增值稅。答案：銷項(xiàng)稅額=10×6%=0.6（萬元）。20.某企業(yè)2024年11月新占用耕地5000平方米用于建造廠房。已知當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為每平方米20元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的耕地占用稅。答案：應(yīng)納稅額=5000×20=100000（元）。21.某企業(yè)2024年12月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入50萬元，該商標(biāo)權(quán)的賬面原值為30萬元，已攤銷10萬元。計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)應(yīng)繳納的增值稅（假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)）。答案：銷項(xiàng)稅額=50÷(1+6%)×6%≈2.83（萬元）。22.某商場2024年1月采取折扣方式銷售商品，銷售額為100萬元，折扣額為10萬元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。計(jì)算該商場當(dāng)月此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。答案：銷項(xiàng)稅額=(100-10)×13%=11.7（萬元）。23.某卷煙廠2024年2月委托加工一批煙絲，發(fā)出原材料成本為20萬元，支付加工費(fèi)5萬元，受托方無同類煙絲銷售價(jià)格。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。計(jì)算該卷煙廠委托加工煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：組成計(jì)稅價(jià)格=(20+5)÷(1-30%)≈35.71（萬元），消費(fèi)稅=35.71×30%≈10.71（萬元）。24.某企業(yè)2024年3月因管理不善丟失一批原材料，該批原材料的成本為10萬元，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。答案：應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=1.3（萬元）。25.某企業(yè)2024年4月取得一筆國債利息收入15萬元，取得一筆企業(yè)債券利息收入20萬元。計(jì)算該企業(yè)上述利息收入應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（假設(shè)不考慮其他情況）。答案：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，企業(yè)債券利息收入應(yīng)納稅。應(yīng)納稅額=20×25%=5（萬元）。26.某個(gè)人2024年5月取得稿酬收入8000元。計(jì)算該個(gè)人應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。答案：預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=8000×(1-20%)×70%=4480（元），預(yù)扣率20%，預(yù)扣預(yù)繳稅額=4480×20%=896（元）。27.某企業(yè)2024年6月購置一輛小汽車，不含稅價(jià)格為20萬元，已知車輛購置稅稅率為10%。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的車輛購置稅。答案：應(yīng)納稅額=20×10%=2（萬元）。28.某企業(yè)2024年7月轉(zhuǎn)讓一處舊廠房，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該廠房的評估價(jià)格為60萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)5萬元。計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納的土地增值稅（假設(shè)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為65萬元）。答案：增值額=100-65=35（萬元），增值率=35÷65×100%≈53.85%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%，應(yīng)納稅額=35×40%-65×5%=14-3.25=10.75（萬元）。29.某企業(yè)2024年8月從國外進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，關(guān)稅稅率為15%。計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅。答案：應(yīng)納稅額=150×15%=22.5（萬元）。30.某企業(yè)2024年9月簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同注明開發(fā)費(fèi)用為80萬元。已知技術(shù)合同印花稅稅率為0.3‰。計(jì)算該企業(yè)簽訂技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納的印花稅。答案：應(yīng)納稅額=80×0.3‰=0.024（萬元）=240（元）。31.某企業(yè)2024年10月銷售自己使用過的2015年購入的小汽車，取得含稅收入10.3萬元。該小汽車購入時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算該企業(yè)銷售該小汽車應(yīng)繳納的增值稅。答案：應(yīng)納稅額=10.3÷(1+13%)×13%=1.19（萬元）。32.某個(gè)體工商戶2024年第四季度經(jīng)營所得為15萬元，前三個(gè)季度累計(jì)經(jīng)營所得為25萬元。已知該個(gè)體工商戶適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.05萬元。計(jì)算該個(gè)體工商戶第四季度應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅。答案：全年應(yīng)納稅所得額=15+25=40（萬元），全年應(yīng)納稅額=40×20%-1.05=6.95（萬元），前三個(gè)季度累計(jì)預(yù)繳稅額假設(shè)為3萬元，第四季度應(yīng)預(yù)繳稅額=6.95-3=3.95（萬元）。33.某企業(yè)2024年11月開采天然氣10萬立方米，當(dāng)月銷售8萬立方米，取得不含稅銷售額20萬元。已知天然氣資源稅稅率為6%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。答案：應(yīng)納稅額=20×6%=1.2（萬元）。34.某企業(yè)2024年12月將一棟閑置辦公樓出租，每月取得租金收入3萬元。已知該辦公樓原值為200萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。計(jì)算該企業(yè)2024年12月應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。答案：從租計(jì)征房產(chǎn)稅=3×12%=0.36（萬元）。35.某商場2024年1月銷售一批商品，采取以物易物方式，換出商品的不含稅銷售額為50萬元，換入商品的不含稅價(jià)格為40萬元，雙方均開具了增值稅專用發(fā)票。計(jì)算該商場此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。答案：銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬元）。36.某卷煙廠2024年2月生產(chǎn)銷售雪茄煙，取得不含稅銷售額30萬元。已知雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%。計(jì)算該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：應(yīng)納稅額=30×36%=10.8（萬元）。37.某企業(yè)2024年3月因自然災(zāi)害損失一批原材料，該批原材料的成本為8萬元，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.04萬元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。答案：因自然災(zāi)害損失的原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為0。38.某企業(yè)2024年4月取得一筆股息收入10萬元，該企業(yè)持有被投資企業(yè)的股票不足12個(gè)月。計(jì)算該企業(yè)取得股息收入應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：應(yīng)納稅額=10×25%=2.5（萬元）。39.某個(gè)人2024年5月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入6000元。計(jì)算該個(gè)人應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。答案：預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=6000×(1-20%)=4800（元），預(yù)扣率20%，預(yù)扣預(yù)繳稅額=4800×20%=960（元）。40.某企業(yè)2024年6月購置一艘游艇，不含稅價(jià)格為100萬元，已知游艇車船稅年稅額為每米600元，該游艇長度為10米。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅。答案：應(yīng)納稅額=10×600=6000（元）。41.某企業(yè)2024年7月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)著作權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入40萬元。計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)應(yīng)繳納的增值稅（假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)）。答案：個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅，企業(yè)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)應(yīng)繳納增值稅，銷項(xiàng)稅額=40÷(1+6%)×6%≈2.26（萬元）。42.某企業(yè)2024年8月簽訂一份財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)金額為200萬元，保險(xiǎn)費(fèi)為5萬元。已知財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅稅率為1‰。計(jì)算該企業(yè)簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納的印花稅。答案：應(yīng)納稅額=5×1‰=0.005（萬元）=50（元）。43.某企業(yè)2024年9月銷售一批啤酒，每噸不含稅價(jià)格為3200元，銷售數(shù)量為20噸。已知啤酒消費(fèi)稅單位稅額為250元/噸。計(jì)算該企業(yè)銷售啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：應(yīng)納稅額=20×250=5000（元）。44.某個(gè)體工商戶2024年全年經(jīng)營所得為40萬元，該個(gè)體工商戶適用的個(gè)人所得稅稅率為30%，速算扣除數(shù)為4.05萬元。計(jì)算該個(gè)體工商戶全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅額=40×30%-4.05=7.95（萬元）。45