上市公司研發(fā)費管理制度一、總則（一）目的為了規(guī)范公司研發(fā)費用的管理，確保研發(fā)費用的合理使用與有效監(jiān)督，提高公司的核心競爭力，依據(jù)國家相關法律法規(guī)及企業(yè)會計準則，結合本公司實際情況，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬子公司、分公司的研發(fā)活動所涉及的費用管理。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和財務制度，確保研發(fā)費用的支出合法合規(guī)。2.合理性原則：研發(fā)費用的預算編制、使用應與公司研發(fā)項目的目標、進度相匹配，注重投入產(chǎn)出效益。3.?？顚Ｓ迷瓌t：研發(fā)費用應專門用于公司的研發(fā)項目，不得挪作他用。4.規(guī)范核算原則：按照國家統(tǒng)一的會計制度和相關規(guī)定，準確、完整地核算研發(fā)費用。二、研發(fā)費用的定義與范圍（一）定義研發(fā)費用是指公司在新產(chǎn)品、新技術、新工藝等方面的研究與開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用支出。（二）范圍1.人員人工費用直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。直接從事研發(fā)活動人員的社會保險費、住房公積金。外聘研發(fā)人員的勞務費用。2.直接投入費用研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。3.折舊費用與長期待攤費用用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。4.無形資產(chǎn)攤銷費用用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。5.設計費用新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。6.裝備調(diào)試費用與試驗費用工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。7.委托外部研究開發(fā)費用企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關）。8.其他費用與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用一般不得超過研發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。三、研發(fā)項目的管理（一）項目立項1.各部門根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和市場需求，提出研發(fā)項目建議，填寫《研發(fā)項目立項申請表》，詳細說明項目的背景、目標、內(nèi)容、預期成果、時間進度、預算等。2.研發(fā)部門對項目建議進行初審，組織相關專家進行評審，評估項目的技術可行性、市場前景、經(jīng)濟效益等。3.通過評審的項目，經(jīng)公司管理層審批后正式立項，并下達《研發(fā)項目立項通知書》。（二）項目預算編制1.項目負責人根據(jù)立項通知書和項目計劃，編制研發(fā)項目預算，填寫《研發(fā)項目預算表》，明確各項費用的預算金額及計算依據(jù)。2.研發(fā)部門對項目預算進行審核，確保預算的合理性和準確性。3.財務部門對項目預算進行終審，結合公司財務狀況和資金安排，提出調(diào)整意見。4.經(jīng)審核通過的項目預算，報公司管理層批準后執(zhí)行。（三）項目實施與監(jiān)控1.項目負責人按照項目計劃組織實施研發(fā)項目，嚴格控制項目進度、質(zhì)量和成本。2.研發(fā)部門定期對項目進展情況進行檢查和監(jiān)督，及時解決項目實施過程中出現(xiàn)的問題。3.財務部門對研發(fā)費用的支出進行監(jiān)控，確保費用支出符合預算和相關規(guī)定。4.項目負責人應定期向公司管理層匯報項目進展情況，包括項目進度、費用支出、成果產(chǎn)出等。（四）項目驗收1.研發(fā)項目完成后，項目負責人應及時提交《研發(fā)項目驗收申請報告》，并附項目成果報告、測試報告、用戶反饋等相關資料。2.研發(fā)部門組織相關專家對項目進行驗收，評估項目是否達到預定目標，成果是否具有創(chuàng)新性和實用性。3.通過驗收的項目，由公司管理層頒發(fā)《研發(fā)項目驗收證書》；未通過驗收的項目，項目負責人應根據(jù)專家意見進行整改，重新申請驗收。四、研發(fā)費用的預算管理（一）預算編制1.每年末，各部門根據(jù)公司下一年度的研發(fā)計劃，編制本部門的研發(fā)費用預算草案，提交至研發(fā)部門。2.研發(fā)部門對各部門提交的預算草案進行匯總、審核，結合公司整體戰(zhàn)略目標和資源狀況，編制公司年度研發(fā)費用預算方案。3.財務部門對研發(fā)費用預算方案進行審核，與公司年度財務預算進行銜接，提出調(diào)整建議。4.經(jīng)公司管理層審批后的研發(fā)費用預算方案，下達至各部門執(zhí)行。（二）預算執(zhí)行1.各部門應嚴格按照預算控制研發(fā)費用的支出，不得超預算開支。2.因項目需要確需調(diào)整預算的，項目負責人應填寫《研發(fā)費用預算調(diào)整申請表》，詳細說明調(diào)整原因、調(diào)整金額及對項目的影響，經(jīng)研發(fā)部門審核、財務部門復核、公司管理層批準后執(zhí)行。（三）預算分析與考核1.財務部門定期對研發(fā)費用預算執(zhí)行情況進行分析，對比實際支出與預算的差異，查找原因，提出改進措施。2.公司將研發(fā)費用預算執(zhí)行情況納入部門績效考核體系，對預算執(zhí)行情況良好的部門給予獎勵，對超預算或預算執(zhí)行不力的部門進行相應處罰。五、研發(fā)費用的核算與賬務處理（一）核算原則1.研發(fā)費用應按照國家統(tǒng)一的會計制度進行核算，準確、完整地記錄研發(fā)活動的各項費用支出。2.對于同時從事多項研發(fā)活動的人員，其人工費用應按照合理的方法在各項研發(fā)活動之間進行分配。3.對于研發(fā)活動與生產(chǎn)經(jīng)營活動共同發(fā)生的費用，應按照合理的標準進行分攤。（二）賬務處理1.公司應設置專門的會計科目核算研發(fā)費用，如“研發(fā)支出費用化支出”、“研發(fā)支出資本化支出”等。2.發(fā)生研發(fā)費用時，按照實際發(fā)生額借記“研發(fā)支出費用化支出”或“研發(fā)支出資本化支出”，貸記相關科目。3.期末，將“研發(fā)支出費用化支出”科目余額轉(zhuǎn)入“管理費用研發(fā)費用”科目；對于符合資本化條件的研發(fā)支出，在達到預定用途時，轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。（三）財務報表披露公司應在財務報表附注中詳細披露研發(fā)費用的發(fā)生情況，包括研發(fā)項目名稱、費用支出明細、資本化金額及原因等，以便投資者和其他財務報表使用者了解公司的研發(fā)投入和成果。六、研發(fā)費用的審批與報銷（一）審批流程1.研發(fā)費用支出實行分級審批制度，根據(jù)費用金額大小確定審批權限。2.費用報銷時，報銷人應填寫《費用報銷單》，注明費用所屬項目、用途、金額等，并附上相關發(fā)票、合同、審批文件等原始憑證。3.部門負責人對費用的真實性、合理性進行審核簽字。4.研發(fā)部門負責人對費用是否與研發(fā)項目相關進行審核簽字。5.財務部門對費用的合法性、合規(guī)性及報銷手續(xù)的完整性進行審核，審核無誤后報公司管理層審批。6.公司管理層根據(jù)審批權限對費用報銷進行最終審批。（二）報銷標準1.人員人工費用應按照公司薪酬管理制度執(zhí)行，確保工資、獎金、津貼、補貼等發(fā)放標準合理合規(guī)。2.直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用等應按照實際發(fā)生額報銷，發(fā)票等原始憑證應真實、合法、有效。3.委托外部研究開發(fā)費用應提供委托合同、發(fā)票等相關憑證，確保費用支出符合合同約定。4.其他費用應嚴格按照公司相關規(guī)定執(zhí)行，如差旅費、會議費等應符合公司的費用報銷標準。（三）報銷時間1.費用報銷應及時進行，原則上應在費用發(fā)生后的[X]個工作日內(nèi)提交報銷申請。2.對于跨年度的研發(fā)項目，應在年度終了后[X]個月內(nèi)完成費用報銷工作。七、研發(fā)費用的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門定期對研發(fā)費用的管理情況進行審計，檢查研發(fā)費用的預算執(zhí)行、核算、審批、報銷等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定。2.審計部門應出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，并跟蹤整改情況。（二）財務監(jiān)督1.財務部門應加強對研發(fā)費用的日常核算和監(jiān)督，定期核對賬目，確保研發(fā)費用的準確記錄和合規(guī)支出。2.財務部門應配合內(nèi)部審計部門的工作，提供相關財務資料和數(shù)據(jù)。（三）其他監(jiān)督1.公司管理層應定期對研發(fā)費用的管理情況進行檢查，了解研發(fā)項目的進展和費用使用情況。2.各部門應自覺接受公司內(nèi)部監(jiān)督和外部審計、稅務等部門的檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時整改。八、罰則（一）對違反本制度規(guī)定，虛報、冒領、挪用研發(fā)