分公司財(cái)務(wù)核算管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)分公司財(cái)務(wù)核算管理，規(guī)范財(cái)務(wù)核算行為，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高分公司財(cái)務(wù)管理水平，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及總公司財(cái)務(wù)管理制度，結(jié)合分公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于分公司各部門及所屬分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算管理工作。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映分公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)準(zhǔn)確記錄和計(jì)算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為分公司決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。5.一致性原則：財(cái)務(wù)核算方法應(yīng)保持一致，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)經(jīng)總公司批準(zhǔn)并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明。二、財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)設(shè)置分公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)分公司的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理等工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的有效開展。（二）財(cái)務(wù)人員配備1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：由總公司任命，負(fù)責(zé)分公司財(cái)務(wù)工作的全面管理，組織實(shí)施財(cái)務(wù)核算管理制度，審核財(cái)務(wù)報(bào)表等重要財(cái)務(wù)文件。2.會(huì)計(jì)人員：負(fù)責(zé)具體的財(cái)務(wù)核算工作，包括賬務(wù)處理、憑證編制、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等。3.出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作。（三）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和總公司財(cái)務(wù)制度，制定分公司財(cái)務(wù)管理制度并組織實(shí)施。組織編制分公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為分公司決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)分公司財(cái)務(wù)人員的管理和培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。審核重大財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，監(jiān)督財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行情況，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。協(xié)調(diào)分公司與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的關(guān)系。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和分公司財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，登記賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人開展財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照規(guī)定收付款項(xiàng)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等財(cái)務(wù)票據(jù)。協(xié)助會(huì)計(jì)人員做好財(cái)務(wù)核算工作。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作（一）會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證分公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制合法、有效的原始憑證。原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。原始憑證的取得應(yīng)符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證，對(duì)不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)及時(shí)要求經(jīng)辦人員更正或補(bǔ)充，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。2.記賬憑證會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和記賬方法，編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證編號(hào)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)，以便于查找和核對(duì)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。記賬憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。記賬憑證編制完成后，應(yīng)及時(shí)交審核人員審核，審核無誤后據(jù)以登記賬簿。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.賬簿設(shè)置分公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目開設(shè)，日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?？傎~、明細(xì)賬應(yīng)采用訂本式賬簿，日記賬應(yīng)采用訂本式或活頁式賬簿，其他輔助性賬簿可采用活頁式或卡片式賬簿。2.賬簿登記會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記賬簿，賬簿記錄應(yīng)做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。登記賬簿時(shí)，應(yīng)將記賬憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。記賬人員應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)（如“√”），表示已經(jīng)記賬。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表1.報(bào)表種類分公司應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.編制要求財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到賬表相符。財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期財(cái)務(wù)報(bào)表與上期財(cái)務(wù)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中加以說明。財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核并簽名或蓋章，然后報(bào)總公司。四、財(cái)務(wù)核算流程（一）資金核算流程1.資金收入核算分公司收到的各類款項(xiàng)，包括銷售收入、應(yīng)收賬款收回、其他業(yè)務(wù)收入等，出納人員應(yīng)及時(shí)收取，并開具收款收據(jù)或發(fā)票。收款后，出納人員應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)存入銀行，并將銀行收款回單交會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)人員根據(jù)收款回單和相關(guān)業(yè)務(wù)憑證，編制收款記賬憑證，登記銀行存款日記賬和相關(guān)明細(xì)賬。2.資金支出核算分公司發(fā)生的各項(xiàng)資金支出，包括采購支出、費(fèi)用報(bào)銷、工資發(fā)放等，由經(jīng)辦人填寫付款申請(qǐng)單，并附上相關(guān)原始憑證。付款申請(qǐng)單經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后，交出納人員辦理付款手續(xù)。出納人員應(yīng)認(rèn)真審核付款申請(qǐng)單和原始憑證，核對(duì)無誤后，按照審批意見辦理付款，并登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬。會(huì)計(jì)人員根據(jù)付款申請(qǐng)單、原始憑證和付款憑證，編制付款記賬憑證，登記相關(guān)明細(xì)賬。（二）成本費(fèi)用核算流程1.成本核算分公司的成本核算對(duì)象應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求確定。成本核算應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進(jìn)行，正確劃分本期成本與下期成本的界限、成本與費(fèi)用的界限。生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接成本，如原材料、直接人工等，應(yīng)直接計(jì)入成本核算對(duì)象；間接成本應(yīng)按照一定的分配方法分配計(jì)入成本核算對(duì)象。會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)成本核算資料進(jìn)行歸集、整理和分析，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的總成本和單位成本，為成本控制和定價(jià)決策提供依據(jù)。2.費(fèi)用核算分公司的費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。費(fèi)用核算應(yīng)按照規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目和核算方法進(jìn)行，嚴(yán)格區(qū)分收益性支出和資本性支出。各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)取得合法有效的原始憑證，并填寫費(fèi)用報(bào)銷單。費(fèi)用報(bào)銷單經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后，交出納人員辦理報(bào)銷手續(xù)。出納人員應(yīng)認(rèn)真審核費(fèi)用報(bào)銷單和原始憑證，核對(duì)無誤后，按照審批意見支付款項(xiàng)，并登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬。會(huì)計(jì)人員根據(jù)費(fèi)用報(bào)銷單、原始憑證和付款憑證，編制費(fèi)用記賬憑證，登記相關(guān)明細(xì)賬。（三）資產(chǎn)核算流程1.流動(dòng)資產(chǎn)核算貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。出納人員應(yīng)每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬款相符；定期核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)相關(guān)憑證及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。應(yīng)收賬款：分公司應(yīng)建立應(yīng)收賬款管理制度，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清查和賬齡分析，及時(shí)催收欠款。會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)銷售合同和收款情況，準(zhǔn)確記錄應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。存貨：存貨核算應(yīng)包括原材料、庫存商品等。存貨應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)存貨的出入庫憑證，及時(shí)登記存貨明細(xì)賬，計(jì)算存貨成本。2.非流動(dòng)資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)：分公司應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理制度，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類核算和管理。固定資產(chǎn)應(yīng)定期計(jì)提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的購置、折舊、處置等情況，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得成本進(jìn)行初始計(jì)量，在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的攤銷情況，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，登記無形資產(chǎn)明細(xì)賬。五、財(cái)務(wù)核算監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.分公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，對(duì)財(cái)務(wù)核算過程進(jìn)行全程監(jiān)督。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查財(cái)務(wù)核算工作的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)相互監(jiān)督，對(duì)記賬憑證的編制、賬簿的登記、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等進(jìn)行交叉審核，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行整理和檢查，確保財(cái)務(wù)檔案的完整和安全。（二）外部監(jiān)督1.分公司應(yīng)接受總公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，按照總公司的要求及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)資料。2.分公司應(yīng)接受稅務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門的監(jiān)督檢查，積極配合相關(guān)部門的工作，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料，及時(shí)整改存在的問題。六、財(cái)務(wù)核算檔案管理（一）檔案范圍財(cái)務(wù)核算檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)申報(bào)資料、銀行對(duì)賬單、財(cái)務(wù)合同等與財(cái)務(wù)核算相關(guān)的資料。（二）檔案整理1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)核算資料進(jìn)行整理，按照類別和時(shí)間順序進(jìn)行編號(hào)、裝訂。2.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照記賬憑證的編號(hào)順序，連同所附原始憑證一并裝訂成冊，并在封面上注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號(hào)碼、記賬憑證張數(shù)、附件張數(shù)等內(nèi)容，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。3.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)在年度終了后，將各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)定期打印，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。4.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按月、季、年分別整理，裝訂成冊，并加蓋單位公章和相關(guān)人員簽名或蓋章。（三）檔案保管1.財(cái)務(wù)核算檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，設(shè)立專門的檔案保管庫或檔案柜，確保檔案的安全和完整。