2024年山東省東平縣國(guó)稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A答案分析：稅收本質(zhì)是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配，所以體現(xiàn)的是分配關(guān)系，選A。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C答案分析：流轉(zhuǎn)稅是對(duì)商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額征稅，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)和個(gè)人所得稅是所得稅，房產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅，選C。3.小規(guī)模納稅人銷售貨物，增值稅征收率為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%（2024年有稅收優(yōu)惠政策，一般業(yè)務(wù)仍可按1%征收，但本題問基本征收率）答案：D答案分析：小規(guī)模納稅人基本征收率為3%，選D。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分可扣除，選B。5.個(gè)人所得稅綜合所得適用（）的超額累進(jìn)稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B答案分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率，選B。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額（）。A.可以超過納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額B.不得超過納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額C.可以是納稅人應(yīng)納稅款數(shù)額的兩倍D.沒有限制答案：B答案分析：稅收保全措施凍結(jié)存款不得超應(yīng)納稅款數(shù)額，選B。7.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，正確的是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制度B.稅務(wù)行政復(fù)議只能書面申請(qǐng)C.稅務(wù)行政復(fù)議的審查一律采用書面審查的方式D.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，只能向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)行政復(fù)議答案：A答案分析：稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制度；可書面或口頭申請(qǐng)；審查方式有書面也有其他方式；對(duì)總局具體行政行為不服，可向總局申請(qǐng)復(fù)議，不服可向法院起訴或向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，選A。8.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B答案分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人應(yīng)在15日內(nèi)設(shè)賬簿，選B。9.下列行為中，不屬于視同銷售貨物行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人D.將委托加工貨物分配給股東答案：B答案分析：外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售，自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利、無償贈(zèng)送、分配給股東等屬于視同銷售，選B。10.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)不包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.出口環(huán)節(jié)答案：D答案分析：消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售等，出口環(huán)節(jié)一般免稅，選D。11.資源稅的征稅對(duì)象不包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.人造石油答案：D答案分析：資源稅對(duì)天然資源征稅，人造石油不是征稅對(duì)象，選D。12.車輛購(gòu)置稅的稅率為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B答案分析：車輛購(gòu)置稅稅率為10%，選B。13.下列關(guān)于印花稅的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營(yíng)業(yè)賬簿適用定額稅率D.權(quán)利、許可證照適用定額稅率答案：C答案分析：營(yíng)業(yè)賬簿中資金賬簿按比例稅率，其他賬簿免征印花稅，權(quán)利、許可證照適用定額稅率，選C。14.稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)采取多列支出、少列收入的手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳稅款9000元，占其應(yīng)納稅額的8%。該企業(yè)的行為屬于（）。A.偷稅B.欠稅C.騙稅D.抗稅答案：A答案分析：企業(yè)通過多列支出、少列收入虛假申報(bào)少繳稅屬于偷稅行為，選A。15.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B.小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票C.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票D.一般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票答案：D答案分析：一般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得開專票，選D。16.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.4月1日C.7月1日D.10月1日答案：A答案分析：企業(yè)所得稅納稅年度是公歷1月1日至12月31日，選A。17.個(gè)人取得的下列所得中，免征個(gè)人所得稅的是（）。A.保險(xiǎn)賠款B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：A答案分析：保險(xiǎn)賠款免征個(gè)稅，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得需繳納個(gè)稅，選A。18.房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除（）后的余值計(jì)算繳納。A.10%-20%B.10%-30%C.20%-30%D.20%-40%答案：B答案分析：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納，選B。19.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人（）為計(jì)稅依據(jù)。A.實(shí)際占用的土地面積B.擁有的土地面積C.轉(zhuǎn)讓的土地面積D.規(guī)劃的土地面積答案：A答案分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用土地面積為計(jì)稅依據(jù)，選A。20.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B.納稅人支付全部?jī)r(jià)款的當(dāng)天C.納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天D.納稅人交付土地、房屋的當(dāng)天答案：A答案分析：契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是簽土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同當(dāng)天，選A。21.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說法，正確的是（）。A.稅收法律關(guān)系的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人B.稅收法律關(guān)系的客體是納稅人的財(cái)產(chǎn)C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是納稅人的納稅義務(wù)D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定的答案：A答案分析：稅收法律關(guān)系主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人；客體是征稅對(duì)象；內(nèi)容包括權(quán)利和義務(wù)；其產(chǎn)生、變更和消滅由法律事實(shí)決定，選A。22.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)（）以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.1000元B.3000元C.5000元D.10000元答案：C答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下生活用品不采取保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施，選C。23.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過（）個(gè)月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：納稅人特殊困難經(jīng)批準(zhǔn)可延期納稅，最長(zhǎng)不超3個(gè)月，選C。24.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天答案：無（本題無錯(cuò)誤選項(xiàng)）答案分析：ABCD關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述均正確。25.消費(fèi)稅納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起（）日內(nèi)申報(bào)納稅。A.5B.10C.15D.30答案：C答案分析：消費(fèi)稅以1個(gè)月或1季度為納稅期，期滿15日內(nèi)申報(bào)納稅，選C。26.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予扣除。A.10%B.12%C.14%D.15%答案：C答案分析：企業(yè)職工福利費(fèi)支出不超工資薪金總額14%部分準(zhǔn)予扣除，選C。27.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，子女教育按照每個(gè)子女每月（）元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B答案分析：子女教育專項(xiàng)附加扣除按每個(gè)子女每月1000元定額扣除，選B。28.土地增值稅實(shí)行（）稅率。A.比例B.定額C.超額累進(jìn)D.超率累進(jìn)答案：D答案分析：土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率，選D。29.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等B.稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)C.稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序適用于對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件D.稅務(wù)行政處罰的聽證范圍包括對(duì)公民作出2000元以上、對(duì)法人或者其他組織作出10000元以上罰款的案件答案：無（本題無錯(cuò)誤選項(xiàng)）答案分析：ABCD關(guān)于稅務(wù)行政處罰的表述均正確。30.稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。A.縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)C.省稅務(wù)局局長(zhǎng)D.國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)答案：B答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查違法案件，經(jīng)設(shè)區(qū)市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)可查涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款，選B。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC答案分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性特征，選ABC。2.我國(guó)現(xiàn)行的稅率形式有（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：ABCD答案分析：我國(guó)現(xiàn)行稅率有比例、定額、超額累進(jìn)、超率累進(jìn)稅率，選ABCD。3.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于投資B.將外購(gòu)貨物用于集體福利C.將委托加工貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人答案：ACD答案分析：外購(gòu)貨物用于集體福利不視同銷售，自產(chǎn)、委托加工貨物用于投資、個(gè)人消費(fèi)、無償贈(zèng)送等視同銷售，選ACD。4.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營(yíng)企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：ABC答案分析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不繳納企業(yè)所得稅，國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，選ABC。5.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等，選ABCD。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施有（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款D.拍賣、變賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)答案：AB答案分析：CD是強(qiáng)制執(zhí)行措施，AB是稅收保全措施，選AB。7.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的說法，正確的有（）。A.稅務(wù)行政訴訟的被告只能是稅務(wù)機(jī)關(guān)B.稅務(wù)行政訴訟實(shí)行兩審終審制C.稅務(wù)行政訴訟的管轄包括級(jí)別管轄和地域管轄D.稅務(wù)行政訴訟的原告可以是納稅人、扣繳義務(wù)人等答案：ABCD答案分析：稅務(wù)行政訴訟被告是稅務(wù)機(jī)關(guān)，實(shí)行兩審終審，有級(jí)別和地域管轄，原告是納稅人、扣繳義務(wù)人等，選ABCD。8.下列稅種中，屬于地方稅的有（）。A.房產(chǎn)稅B.車船稅C.土地增值稅D.契稅答案：ABCD答案分析：房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、契稅都屬于地方稅，選ABCD。9.稅收征管法規(guī)定的納稅申報(bào)方式有（）。A.直接申報(bào)B.郵寄申報(bào)C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)D.簡(jiǎn)易申報(bào)答案：ABCD答案分析：納稅申報(bào)方式有直接、郵寄、數(shù)據(jù)電文、簡(jiǎn)易申報(bào)等，選ABCD。10.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法，正確的有（）。A.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式包括批量供應(yīng)、交舊購(gòu)新、驗(yàn)舊購(gòu)新等B.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票C.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年D.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章答案：ABCD答案分析：ABCD關(guān)于發(fā)票管理的表述均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：國(guó)家取得財(cái)政收入形式多樣，稅收不是唯一形式。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，必須開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：向消費(fèi)者個(gè)人等銷售不得開專票。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）答案：正確答案分析：合理工資薪金支出可全額扣除。4.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：正確答案分析：此類所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的欠稅行為可以無限期追征稅款和滯納金。（）答案：正確答案分析：對(duì)欠稅可無限期追征稅款和滯納金。6.稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟都實(shí)行不告不理原則。（）答案：正確答案分析：兩者都需當(dāng)事人申請(qǐng)或起訴才處理。7.資源稅只對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人征收。（）答案：正確答案分析：資源稅針對(duì)境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。8.車輛購(gòu)置稅是在車輛銷售環(huán)節(jié)征收的一種稅。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：車輛購(gòu)置稅在購(gòu)置環(huán)節(jié)征收。9.印花稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證的單位和個(gè)人。（）答案：正確答案分析：符合印花稅納稅義務(wù)人定義。10.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。（）答案：正確答案分析：稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行有法定要求，不得侵犯納稅人必要生活權(quán)益。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述稅收的作用。稅收具有多方面重要作用：-籌集財(cái)政收入：稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，為國(guó)家的各項(xiàng)建設(shè)和公共服務(wù)提供資金支持，保障國(guó)家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，如用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國(guó)防開支等。-調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：-通過對(duì)不同行業(yè)、不同產(chǎn)品設(shè)置不同稅率，引導(dǎo)資源的合理配置，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。例如對(duì)鼓勵(lì)發(fā)展的新興產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，對(duì)高污染、高能耗產(chǎn)業(yè)提高稅率。-調(diào)節(jié)社會(huì)總需求和總供給的平衡，在經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)增加稅收抑制需求，在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)減稅刺激經(jīng)濟(jì)。-調(diào)節(jié)收入分配：累進(jìn)的個(gè)人所得稅制度，使高收入者多納稅，低收入者少納稅或不納稅，縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平。-監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅過程中，可以了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理。-維護(hù)國(guó)家權(quán)益：在國(guó)際貿(mào)易中，通過關(guān)稅等稅收手段，保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)，調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易，維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益和主權(quán)。2.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。-認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：-一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的應(yīng)登記為一般納稅人。-小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元。-計(jì)稅方法不同：-一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是按照銷售額和適用稅率計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額是購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)等取得的符合規(guī)定的抵扣憑證上注明的稅額。-小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。-稅率與征收率不同：-一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據(jù)銷售的貨物、勞務(wù)或服務(wù)的不同適用相應(yīng)稅率。-小規(guī)模納稅人征收率一般為3%（部分業(yè)務(wù)有稅收優(yōu)惠按1%征收）。-發(fā)票使用不同：-一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，并且可以接受增值稅專用發(fā)票用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。-小規(guī)模納稅人一般只能開具增值稅普通發(fā)票，若需要開具專用發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開（目前部分小規(guī)模納稅人也可自行開具專票）。-財(cái)務(wù)核算要求不同：-一般納稅人要求會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，有完善的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)賬簿。-小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)單，對(duì)財(cái)務(wù)核算要求較低。五、案例分析題（每題15分，共20分）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為30萬元，增值稅稅額為3.9萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為10萬元，同類貨物的市場(chǎng)不含稅售價(jià)為15萬元。（4）因管理不善，導(dǎo)致一批購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，該批原材料的成本為5萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額已在購(gòu)進(jìn)時(shí)抵扣。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。-首先，計(jì)算銷項(xiàng)稅額：-銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為6.5萬元。-將自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95萬元。-所以總的銷項(xiàng)稅額=6.5+1.95=8.45萬元。-然后，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：-購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬元。-因管理不善被盜原材料，要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出稅額=5×13%=0.65