2025年中國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試卷及答案一、案例分析題

1.某公司2024年度營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元，期間費(fèi)用為150萬(wàn)元，其中管理費(fèi)用80萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元、銷售費(fèi)用40萬(wàn)元。該公司本年度實(shí)際發(fā)生工資支出300萬(wàn)元，實(shí)際繳納的增值稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅金共計(jì)80萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案：該公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：

（1）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用-工資支出-稅金=1000-600-150-300-80=70萬(wàn)元

（2）計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=70×25%=17.5萬(wàn)元

2.某企業(yè)為一家制造業(yè)企業(yè)，2024年度銷售收入為5000萬(wàn)元，銷售成本為3000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為500萬(wàn)元，管理費(fèi)用為300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為100萬(wàn)元。該企業(yè)本年度實(shí)際發(fā)生工資支出500萬(wàn)元，實(shí)際繳納的增值稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅金共計(jì)200萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案：該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：

（1）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=銷售收入-銷售成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-工資支出-稅金=5000-3000-500-300-100-500-200=1000萬(wàn)元

（2）計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=1000×25%=250萬(wàn)元

二、計(jì)算題

1.某企業(yè)2024年度營(yíng)業(yè)收入為2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為1200萬(wàn)元，期間費(fèi)用為200萬(wàn)元，其中管理費(fèi)用80萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元、銷售費(fèi)用90萬(wàn)元。該公司本年度實(shí)際發(fā)生工資支出200萬(wàn)元，實(shí)際繳納的增值稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅金共計(jì)60萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案：該公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：

（1）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用-工資支出-稅金=2000-1200-200-200-60=440萬(wàn)元

（2）計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=440×25%=110萬(wàn)元

2.某企業(yè)2024年度銷售收入為3000萬(wàn)元，銷售成本為1800萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為400萬(wàn)元，管理費(fèi)用為250萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元。該企業(yè)本年度實(shí)際發(fā)生工資支出250萬(wàn)元，實(shí)際繳納的增值稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅金共計(jì)100萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案：該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：

（1）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=銷售收入-銷售成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-工資支出-稅金=3000-1800-400-250-50-250-100=1500萬(wàn)元

（2）計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=1500×25%=375萬(wàn)元

三、簡(jiǎn)答題

1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

答案：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并取得所得的單位和個(gè)人。包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

2.簡(jiǎn)述增值稅的征收范圍。

答案：增值稅的征收范圍包括在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等行為。

3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

答案：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策等。

4.簡(jiǎn)述增值稅的稅率。

答案：增值稅的稅率分為13%、9%、6%、3%、0五個(gè)檔次，具體稅率根據(jù)不同貨物或勞務(wù)的性質(zhì)確定。

四、綜合題

1.某企業(yè)2024年度銷售收入為10000萬(wàn)元，銷售成本為6000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為1000萬(wàn)元，管理費(fèi)用為800萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為500萬(wàn)元。該公司本年度實(shí)際發(fā)生工資支出1000萬(wàn)元，實(shí)際繳納的增值稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅金共計(jì)500萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案：該公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：

（1）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=銷售收入-銷售成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-工資支出-稅金=10000-6000-1000-800-500-1000-500=1700萬(wàn)元

（2）計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=1700×25%=425萬(wàn)元

2.某企業(yè)2024年度銷售收入為15000萬(wàn)元，銷售成本為9000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為1200萬(wàn)元，管理費(fèi)用為1000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為600萬(wàn)元。該公司本年度實(shí)際發(fā)生工資支出1200萬(wàn)元，實(shí)際繳納的增值稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅金共計(jì)600萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案：該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：

（1）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=銷售收入-銷售成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-工資支出-稅金=15000-9000-1200-1000-600-1200-600=1400萬(wàn)元

（2）計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=1400×25%=350萬(wàn)元

本次試卷答案如下：

一、案例分析題

1.某公司2024年度營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元，期間費(fèi)用為150萬(wàn)元，其中管理費(fèi)用80萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元、銷售費(fèi)用40萬(wàn)元。該公司本年度實(shí)際發(fā)生工資支出300萬(wàn)元，實(shí)際繳納的增值稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅金共計(jì)80萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案：

（1）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用-工資支出-稅金=1000-600-150-300-80=70萬(wàn)元

（2）計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=70×25%=17.5萬(wàn)元

解析思路：

首先，根據(jù)企業(yè)所得稅法，計(jì)算應(yīng)納稅所得額需要扣除營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用、工資支出以及稅金。根據(jù)題目給出的數(shù)據(jù)，營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元，期間費(fèi)用為150萬(wàn)元（其中管理費(fèi)用80萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元、銷售費(fèi)用40萬(wàn)元），工資支出為300萬(wàn)元，稅金為80萬(wàn)元。將這些數(shù)據(jù)代入公式計(jì)算得出應(yīng)納稅所得額為70萬(wàn)元。然后，根據(jù)企業(yè)所得稅的稅率25%，計(jì)算得出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為17.5萬(wàn)元。

2.某企業(yè)2024年度銷售收入為5000萬(wàn)元，銷售成本為3000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為500萬(wàn)元，管理費(fèi)用為300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為100萬(wàn)元。該企業(yè)本年度實(shí)際發(fā)生工資支出500萬(wàn)元，實(shí)際繳納的增值稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅金共計(jì)200萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案：

（1）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=銷售收入-銷售成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-工資支出-稅金=5000-3000-500-300-100-500-200=1000萬(wàn)元

（2）計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=1000×25%=250萬(wàn)元

解析思路：

首先，根據(jù)企業(yè)所得稅法，計(jì)算應(yīng)納稅所得額需要扣除銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、工資支出以及稅金。根據(jù)題目給出的數(shù)據(jù)，銷售收入為5000萬(wàn)元，銷售成本為3000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為500萬(wàn)元，管理費(fèi)用為300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為100萬(wàn)元，工資支出為500萬(wàn)元，稅金為200萬(wàn)元。將這些數(shù)據(jù)代入公式計(jì)算得出應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元。然后，根據(jù)企業(yè)所得稅的稅率25%，計(jì)算得出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為250萬(wàn)元。

二、計(jì)算題

1.某公司2024年度營(yíng)業(yè)收入為2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為1200萬(wàn)元，期間費(fèi)用為200萬(wàn)元，其中管理費(fèi)用80萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元、銷售費(fèi)用90萬(wàn)元。該公司本年度實(shí)際發(fā)生工資支出200萬(wàn)元，實(shí)際繳納的增值稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅金共計(jì)60萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案：

（1）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用-工資支出-稅金=2000-1200-200-200-60=440萬(wàn)元

（2）計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=440×25%=110萬(wàn)元

解析思路：

首先，根據(jù)企業(yè)所得稅法，計(jì)算應(yīng)納稅所得額需要扣除營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用、工資支出以及稅金。根據(jù)題目給出的數(shù)據(jù)，營(yíng)業(yè)收入為2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為1200萬(wàn)元，期間費(fèi)用為200萬(wàn)元（其中管理費(fèi)用80萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元、銷售費(fèi)用90萬(wàn)元），工資支出為200萬(wàn)元，稅金為60萬(wàn)元。將這些數(shù)據(jù)代入公式計(jì)算得出應(yīng)納稅所得額為440萬(wàn)元。然后，根據(jù)企業(yè)所得稅的稅率25%，計(jì)算得出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為110萬(wàn)元。

2.某企業(yè)2024年度銷售收入為3000萬(wàn)元，銷售成本為1800萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為400萬(wàn)元，管理費(fèi)用為250萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元。該企業(yè)本年度實(shí)際發(fā)生工資支出250萬(wàn)元，實(shí)際繳納的增值稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅金共計(jì)100萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案：

（1）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=銷售收入-銷售成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-工資支出-稅金=3000-1800-400-250-50-250-100=1500萬(wàn)元

（2）計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=1500×25%=375萬(wàn)元

解析思路：

首先，根據(jù)企業(yè)所得稅法，計(jì)算應(yīng)納稅所得額需要扣除銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、工資支出以及稅金。根據(jù)題目給出的數(shù)據(jù)，銷售收入為3000萬(wàn)元，銷售成本為1800萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為400萬(wàn)元，管理費(fèi)用為250萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，工資支出為250萬(wàn)元，稅金為100萬(wàn)元。將這些數(shù)據(jù)代入公式計(jì)算得出應(yīng)納稅所得額為1500萬(wàn)元。然后，根據(jù)企業(yè)所得稅的稅率25%，計(jì)算得出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為375萬(wàn)元。

三、簡(jiǎn)答題

1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

答案：

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并取得所得的單位和個(gè)人。

解析思路：

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取得所得的單位和個(gè)人。這是企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定的，需要掌握。

2.簡(jiǎn)述增值稅的征收范圍。

答案：

增值稅的征收范圍包括在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等行為。

解析思路：

增值稅的征收范圍包括在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物等行為。這是增值稅法中規(guī)定的征收范圍，需要掌握。

3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

答案：

企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、研發(fā)