美國國庫由誰管理制度一、總則（一）目的美國國庫管理制度旨在確保國家財政資金的妥善管理、高效運作與安全保障，實現(xiàn)財政資源的合理配置，以支持國家各項職能的有效履行，促進經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于美國國庫資金的收納、保管、支付、核算以及相關(guān)的監(jiān)督管理活動，涉及美國財政部、聯(lián)邦儲備系統(tǒng)、各類政府部門及相關(guān)金融機構(gòu)等參與國庫管理的主體。（三）基本原則1.安全性原則：確保國庫資金的絕對安全，防止資金被盜、挪用、損失等情況發(fā)生。2.效率性原則：優(yōu)化國庫資金運作流程，提高資金使用效率，減少資金閑置與浪費。3.合規(guī)性原則：嚴(yán)格遵循美國相關(guān)法律法規(guī)、財政政策及會計準(zhǔn)則，規(guī)范國庫管理行為。4.透明性原則：保持國庫管理信息公開透明，接受公眾監(jiān)督。二、國庫管理機構(gòu)及其職責(zé)（一）美國財政部1.主要職責(zé)制定和執(zhí)行國家財政政策，統(tǒng)籌規(guī)劃國庫資金管理。負責(zé)國庫資金的收支計劃編制與執(zhí)行，監(jiān)控財政資金流量。管理國庫賬戶體系，包括開設(shè)、變更與撤銷各類國庫賬戶。監(jiān)督國庫資金的收納、保管與支付，確保資金合規(guī)運作。協(xié)調(diào)與其他相關(guān)部門及金融機構(gòu)在國庫管理方面的工作。2.內(nèi)設(shè)機構(gòu)及分工國庫局：具體承擔(dān)國庫日常管理工作，如賬戶管理、資金收付核算、國債管理等。預(yù)算局：參與國庫資金收支計劃的制定，根據(jù)預(yù)算安排協(xié)調(diào)資金調(diào)度。財務(wù)監(jiān)督局：對國庫資金管理活動進行監(jiān)督檢查，防范財務(wù)風(fēng)險。（二）聯(lián)邦儲備系統(tǒng)1.主要職責(zé)作為美國的中央銀行，配合財政部進行國庫資金的管理與運作。執(zhí)行貨幣政策，影響國庫資金的市場供求與利率水平。提供國庫資金的清算服務(wù)，保障資金快速、準(zhǔn)確結(jié)算。協(xié)助財政部進行國債發(fā)行與兌付工作，維護國債市場穩(wěn)定。2.分支機構(gòu)職責(zé)各地區(qū)聯(lián)邦儲備銀行負責(zé)轄區(qū)內(nèi)國庫資金相關(guān)業(yè)務(wù)的具體操作，如資金收納、支付清算等，并向總行反饋當(dāng)?shù)貒鴰旃芾砬闆r。（三）其他政府部門1.職責(zé)概述各政府部門依據(jù)自身職能和財政預(yù)算安排，提出資金使用需求，配合財政部和國庫局進行資金申請、使用與核算，確保財政資金專款專用，實現(xiàn)部門職責(zé)目標(biāo)。2.具體分工國防部：負責(zé)國防相關(guān)資金的預(yù)算編制與執(zhí)行，按照軍事任務(wù)需求申請國庫資金用于武器裝備采購、人員薪酬等支出。教育部：根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，申請國庫資金用于學(xué)校建設(shè)、教育項目實施、教師培訓(xùn)等方面。衛(wèi)生與公眾服務(wù)部：管理和使用國庫資金用于醫(yī)療衛(wèi)生保障、公共衛(wèi)生項目、醫(yī)療科研等支出。三、國庫資金收納管理（一）稅收收入收納1.征收方式美國稅收征收方式多樣，包括自行申報納稅、代扣代繳、源泉扣繳等。納稅人根據(jù)不同稅種和規(guī)定，通過電子申報系統(tǒng)、郵寄紙質(zhì)申報表或前往稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳等方式申報納稅。企業(yè)和雇主作為代扣代繳義務(wù)人，按照規(guī)定從員工工資、薪金等收入中扣繳個人所得稅等稅款，并定期向稅務(wù)機關(guān)繳納。2.收納流程納稅人申報納稅后，稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)申報信息。對于通過電子申報的，稅務(wù)機關(guān)實時接收并進行初步校驗；對于紙質(zhì)申報的，稅務(wù)機關(guān)人工審核。審核通過后，納稅人通過銀行轉(zhuǎn)賬、支票、電子支付等方式將稅款繳入指定的國庫賬戶。稅務(wù)機關(guān)與國庫部門實時或定期進行信息核對，確保稅款準(zhǔn)確無誤收納。國庫部門收到稅款后，進行賬務(wù)處理，記錄資金來源和金額，更新國庫資金余額。（二）非稅收入收納1.收入種類非稅收入包括行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、罰沒收入等。例如，政府部門對特定行政許可事項收取的費用、土地出讓金收入、國有資產(chǎn)出租出借收入、交通違章罰款收入等。2.收納程序執(zhí)收單位負責(zé)非稅收入的征收工作，開具財政票據(jù)給繳款人。執(zhí)收單位定期將所收款項足額繳入國庫或財政專戶。對于繳入國庫的非稅收入，國庫部門按照稅收收入收納流程進行處理；對于繳入財政專戶的非稅收入，由財政部門根據(jù)規(guī)定進行統(tǒng)籌安排和使用。四、國庫資金保管管理（一）國庫賬戶設(shè)置1.賬戶類型美國國庫主要設(shè)置了總賬戶、分類賬戶等。總賬戶用于匯總核算國庫資金的收支情況，分類賬戶則按照資金性質(zhì)、用途等進行明細核算，如稅收收入賬戶、國債發(fā)行賬戶、財政支出賬戶等。此外，還設(shè)置了一些特殊用途賬戶，如應(yīng)急資金賬戶，用于應(yīng)對突發(fā)緊急情況的資金調(diào)配。2.賬戶管理規(guī)定國庫賬戶的開設(shè)、變更與撤銷需嚴(yán)格按照規(guī)定程序進行，由財政部提出申請，經(jīng)相關(guān)部門審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。賬戶管理遵循安全、規(guī)范、便捷的原則，確保資金收付準(zhǔn)確及時，同時加強賬戶信息安全保護，防止信息泄露。（二）國庫資金保管方式1.現(xiàn)金保管國庫現(xiàn)金主要以存入聯(lián)邦儲備銀行的方式保管。聯(lián)邦儲備銀行按照規(guī)定為財政部開立專門的國庫現(xiàn)金賬戶，確?，F(xiàn)金安全存放，并按照市場利率支付一定利息。同時，國庫部門定期對庫存現(xiàn)金進行盤點核對，保證賬實相符。2.有價證券保管美國國庫持有的國債等有價證券由專門的托管機構(gòu)保管，如聯(lián)邦儲備銀行或其他指定的金融機構(gòu)。托管機構(gòu)建立完善的證券保管制度，對證券的出入庫、登記、核算等進行嚴(yán)格管理，確保有價證券的安全與完整。五、國庫資金支付管理（一）支付方式1.財政直接支付對于工資支出、購買貨物和服務(wù)支出、大型工程項目支出等，由財政部門通過國庫單一賬戶體系，直接將資金支付給收款人。例如，財政部根據(jù)各政府部門提交的工資發(fā)放清單，將工資款項直接支付到員工個人銀行賬戶；對于政府采購項目，直接支付給中標(biāo)供應(yīng)商。2.財政授權(quán)支付適用于未納入財政直接支付范圍的購買支出和零星支出。預(yù)算單位根據(jù)財政部門授權(quán)，在批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付給收款人。如單位日常辦公用品采購、差旅費報銷等，預(yù)算單位可通過財政授權(quán)支付方式辦理資金支付。（二）支付流程1.財政直接支付流程預(yù)算單位根據(jù)年度預(yù)算和用款計劃，向財政部門提出支付申請，填寫財政直接支付申請書，注明支付事項、金額、收款人等信息。財政部門審核支付申請，對符合規(guī)定的申請予以批復(fù)。財政部門通過國庫單一賬戶體系向代理銀行發(fā)出支付令，代理銀行根據(jù)支付令將資金直接支付給收款人，并將支付信息反饋給財政部門和國庫部門。國庫部門進行賬務(wù)處理，記錄資金支出情況，更新國庫資金余額。2.財政授權(quán)支付流程預(yù)算單位按照財政部門下達的授權(quán)支付額度，自行開具支付憑證，憑證上注明支付金額、用途、收款人等信息。預(yù)算單位將支付憑證提交給代理銀行，代理銀行審核支付憑證無誤后，從預(yù)算單位零余額賬戶中支付資金給收款人，并與國庫單一賬戶進行資金清算。代理銀行定期向財政部門和國庫部門報送財政授權(quán)支付明細信息，國庫部門進行賬務(wù)核算。六、國庫資金核算管理（一）核算原則與方法1.核算原則國庫資金核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，準(zhǔn)確記錄和反映國庫資金的收支情況及財務(wù)狀況。同時遵循及時性、準(zhǔn)確性、完整性原則，確保核算信息真實可靠，為財政決策提供有力支持。2.核算方法采用復(fù)式記賬法進行核算，設(shè)置資產(chǎn)類、負債類、凈資產(chǎn)類、收入類和支出類等會計科目。例如，收到稅收收入時，借記“國庫存款”科目，貸記“一般公共預(yù)算本級收入”科目；發(fā)生財政支出時，借記“一般公共預(yù)算本級支出”科目，貸記“國庫存款”科目。（二）賬務(wù)處理流程1.日常收支賬務(wù)處理國庫部門每日根據(jù)資金收付憑證，及時進行賬務(wù)記錄。對于收入業(yè)務(wù)，按照不同收入來源和性質(zhì)進行分類核算；對于支出業(yè)務(wù)，根據(jù)支付方式和用途進行明細核算。定期編制國庫收支日報表，反映當(dāng)日國庫資金的收支情況和余額。2.月度、年度賬務(wù)核算月末，國庫部門對當(dāng)月賬務(wù)進行結(jié)賬處理，核對賬目，編制月度國庫收支報表和財務(wù)報表。年末，進行年度決算工作，全面清理核對全年國庫資金收支賬目，編制年度國庫決算報告，反映年度國庫資金管理的最終結(jié)果。七、國債管理（一）國債發(fā)行管理1.發(fā)行方式美國國債發(fā)行方式主要有公開招標(biāo)、承銷團承銷等。公開招標(biāo)是指財政部通過金融市場公開招標(biāo)，由投資者投標(biāo)確定國債發(fā)行價格、利率等條件；承銷團承銷則是由承銷商組成承銷團，按照承銷協(xié)議承銷國債。例如，定期發(fā)行的國債多采用公開招標(biāo)方式，根據(jù)市場需求和投資者投標(biāo)情況確定國債發(fā)行規(guī)模、期限和利率等。2.發(fā)行程序財政部根據(jù)財政資金需求和國債市場情況，制定國債發(fā)行計劃。發(fā)布國債發(fā)行公告，明確國債基本信息、發(fā)行方式、招標(biāo)時間等。組織招標(biāo)或承銷活動，確定國債發(fā)行結(jié)果。國債發(fā)行成功后，財政部辦理國債登記、托管等手續(xù)，將國債款項納入國庫資金管理。（二）國債兌付管理1.兌付方式國債兌付方式包括到期兌付、提前兌付等。到期兌付時，財政部按照國債發(fā)行時約定的本金和利息，向國債持有人支付款項；提前兌付則根據(jù)相關(guān)規(guī)定和市場情況，對符合條件的國債進行提前贖回，并支付相應(yīng)本息。例如，對于到期的儲蓄國債，財政部通過銀行等代理機構(gòu)向投資者支付本金和利息；對于可提前兌付的國債，投資者按照規(guī)定程序申請?zhí)崆皟陡丁?.兌付流程國債到期前，財政部提前做好兌付資金準(zhǔn)備，核算應(yīng)兌付國債的本金和利息金額。發(fā)布國債兌付公告，通知國債持有人兌付相關(guān)事宜。國債持有人辦理兌付手續(xù)，提交國債憑證等相關(guān)資料。財政部通過國庫資金支付國債兌付資金，完成國債兌付工作，并進行相應(yīng)賬務(wù)處理。八、監(jiān)督管理（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財政部內(nèi)部監(jiān)督財政部內(nèi)部設(shè)立監(jiān)督機構(gòu)，對國庫管理活動進行定期和不定期檢查。檢查內(nèi)容包括資金收支的合規(guī)性、賬戶管理的規(guī)范性、賬務(wù)核算的準(zhǔn)確性等。監(jiān)督機構(gòu)通過調(diào)閱賬目、實地核查、數(shù)據(jù)分析等方式，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改，確保國庫管理工作符合規(guī)定要求。2.國庫部門自我監(jiān)督國庫部門建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，加強對資金收付、核算、保管等環(huán)節(jié)的日常監(jiān)督。制定崗位責(zé)任制，明確各崗位人員職責(zé)，相互制約和監(jiān)督；定期進行內(nèi)部審計，對發(fā)現(xiàn)的問題及時糾正，防范內(nèi)部風(fēng)險。（二）外部監(jiān)督1.審計監(jiān)督美國審計署對國庫資金管理情況進行審計監(jiān)督。審計署定期開展國庫審計工作，審查國庫資金的收支、管理、使用等方面是否合法合規(guī)、經(jīng)濟有效。通過審計發(fā)現(xiàn)問題，提出改進建議，并向國會和公眾報告審計結(jié)果，促