第頁2023年稅務(wù)比賽客觀題1復(fù)習(xí)試題1.企業(yè)取得的下列收入，征收增值稅的是（??）。A、融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為B、納稅人取得的與銷售收入及數(shù)量直接掛鉤的財政補(bǔ)貼C、售卡或者持卡人充值取得的充值或預(yù)收資金D、單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)【正確答案】：B解析：

選項B當(dāng)選，財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅；其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不征收增值稅。選項A不當(dāng)選，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不征收增值稅。選項C不當(dāng)選，售卡或者持卡人充值取得的充值或預(yù)收資金，不繳納增值稅（可開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票）；持卡人到特約商戶購買貨物或服務(wù)，特約商戶應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅（不得開具增值稅發(fā)票）。選項D不當(dāng)選，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)、單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)，都屬于非營業(yè)活動，不征收增值稅。2.根據(jù)增值稅金融服務(wù)的有關(guān)規(guī)定，下列說法錯誤的是（??）。A、單位轉(zhuǎn)讓上市公司的股票，不繳納增值稅B、持有上市公司股票取得的股息收入，不繳納增值稅C、單位轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)，不繳納增值稅D、持有非上市公司股權(quán)取得的股息收入，不繳納增值稅【正確答案】：A解析：

選項A當(dāng)選，單位轉(zhuǎn)讓上市公司的股票，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。選項BD不當(dāng)選，股息收入屬于非保本非固定收益，不屬于增值稅的征稅范圍。選項C不當(dāng)選，轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)，不屬于增值稅的征稅范圍。3.根據(jù)《刑法》規(guī)定，采取假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款數(shù)額10萬元以上的行為，構(gòu)成騙取出口退稅罪。下列情形中，屬于此罪客觀方面“其他欺騙手段”的是（??）。A、以偽造手段取得出口貨物報關(guān)單的B、簽訂虛假的買賣合同的C、虛開增值稅專用發(fā)票的D、騙取出口貨物退稅資格的【正確答案】：D解析：

本題考查騙取出口退稅罪。具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“其他欺騙手段”：（1）騙取出口貨物退稅資格的（選項D正確）；（2）將未納稅或免稅貨物作為已稅貨物出口的；（3）雖有貨物出口，但虛構(gòu)該貨物的品名、數(shù)量、單價等要素，騙取未實際納稅部分出口退稅款的；（4）以其他手段騙取國家出口退稅款的。選項ABC錯誤，其所述情形屬于“假報出口”的手段。4.某皮草制品企業(yè)D為增值稅一般納稅人，符合第14號公告要求的退稅條件。2019年4月至2022年3月底的增值稅進(jìn)項稅額中，增值稅專用發(fā)票為600萬元，公路通行費電子普通發(fā)票為200萬元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書為100萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額為200萬元。2020年10月，因管理不善發(fā)生非正常損失，轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項稅額60萬元。則D企業(yè)的進(jìn)項構(gòu)成比例為（??）。A、100%B、81.82%C、80.77%D、86.54%【正確答案】：B解析：選項B當(dāng)選、選項ACD不當(dāng)選，進(jìn)項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。納稅人發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，無須從上述各類票據(jù)的進(jìn)項已抵扣稅額中進(jìn)行扣減。進(jìn)項構(gòu)成比例=（600+200+100）÷（600+200+100+200）×100%=81.82%，其進(jìn)項轉(zhuǎn)出的60萬元無須在計算公式的分子、分母中扣減。5.下列非房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中，需要繳納土地增值稅的是()。A、甲、乙公司相互交換房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)用于辦公B、丙公司在改制重組時以房地產(chǎn)作價人股進(jìn)行投資C、丁公司由有限公司整體變更為股份有限公司過程中涉及的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移D、戊公司通過中國青少年發(fā)展基金會向某市文化宮捐贈房產(chǎn)一套用于青少年美術(shù)作品展覽室【正確答案】：A解析：

選項BC:均屬于暫不征收土地增值稅的情形；選項D:房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為，不屬于土地增值稅的征收范圍。6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年11月轉(zhuǎn)讓5年前自行建造的廠房，廠房對應(yīng)的地價款為600萬元，評估機(jī)構(gòu)評定的廠房重置成本價為1450萬元，廠房6成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的項目金額是()萬元。(不考慮其他相關(guān)稅費)A、600.00B、870.00C、2050.00D、1470.00【正確答案】：D解析：

評估價格=重置成本價×成新度折扣率=1450×60%=870(萬元)。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的項目金額=600+870=1470(萬元)7.某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資另一居民企業(yè)，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理中正確的是（??）。A、以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)B、以房產(chǎn)對外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額C、在交付房產(chǎn)時確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)D、應(yīng)以房產(chǎn)的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【正確答案】：D解析：

選項D當(dāng)選，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

選項A不當(dāng)選，被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。選項B不當(dāng)選，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。選項C不當(dāng)選，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。8.某公司的一處辦公樓因種種原因，于2022年1月底進(jìn)行改建。2022年年初該固定資產(chǎn)原值1000萬元，累計折舊60萬元，改建成本80萬元，更換了兩套中央空調(diào)價值90萬元，兩套舊空調(diào)的成本是70萬元，更換了若干易損壞的瓷磚價值1萬元，于3月底徹底完工。4月用于計算房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值為()萬元。A、1100B、1090C、1171D、1091【正確答案】：A解析：

房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計人房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。房產(chǎn)原值=1000+80+90-70=1100(萬元)。9.特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的特定減免稅進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)監(jiān)管。特定減免稅進(jìn)口貨物中的機(jī)動車輛的監(jiān)管年限為()。A、3年B、5年C、6年D、8年【正確答案】：C解析：

特定減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限為(1)船舶、飛機(jī)8年；(2)機(jī)動車輛6年；(3)其他貨物3年。10.某納稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年7月31日的期末留抵稅額為120萬元，在8月納稅申報期申請增量留抵退稅時，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為（）。A、0萬元B、20萬元C、100萬元D、120萬元【正確答案】：B解析：

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。11.關(guān)于對超豪華小汽車征收消費稅的規(guī)定，下列說法正確的是(）。A、納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)B、征稅對象為每輛銷售價格130萬元(含增值稅)及以上的小汽車C、納稅人是消費者D、計稅價格是不含消費稅的計稅銷售價格【正確答案】：A解析：

選項

B,征稅對象為每輛銷售價格130萬元(不含增值稅)及以上的小典車；選項C,將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人；選項D,計稅價格是不含增值稅但是含消費稅的計稅銷售金額。12.某從事咨詢服務(wù)的小規(guī)模納稅人2023年2月取得咨詢業(yè)務(wù)收入25.25萬元（含增值稅，下同）；當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一輛自用過3年的小汽車，轉(zhuǎn)讓收入11.11萬元；當(dāng)月簽訂合同出租一間辦公室，預(yù)收1年租金12.6萬元;當(dāng)月該納稅人外購一批干果用于交際應(yīng)酬，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5000元。該納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。A、0.96B、1.07C、1.22D、1.66【正確答案】：A解析：

這里注意轉(zhuǎn)讓的自用小汽車不屬于“二手車經(jīng)營單位收購的二手車”。

應(yīng)納增值稅=25.25/（1+1%）x1%+11.11/（1+1%）x1%+12.6/（1+5%）x5%=0.96（萬元）。13.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議聽證程序，下列說法中，不正確的是（??）。A、行政復(fù)議機(jī)構(gòu)決定舉行聽證的，應(yīng)當(dāng)將舉行聽證的時間、地點和具體要

求等事項通知申請人、被申請人和第三人B、聽證應(yīng)當(dāng)公開舉行，但是涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的除外C、行政復(fù)議聽證人員不得少于2人，聽證主持人由行政復(fù)議機(jī)構(gòu)指定D、行政復(fù)議聽證筆錄應(yīng)當(dāng)附卷，作為行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理案件的唯一依據(jù)【正確答案】：D解析：

本題考查稅務(wù)行政復(fù)議的聽證程序。選項D當(dāng)選，行政復(fù)議聽證筆錄應(yīng)當(dāng)附卷，作為行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理案件的依據(jù)“之一”，而不是唯一。選項ABC所述均正確，不當(dāng)選。提示：行政許可、行政處罰、行政復(fù)議的聽證程序，均應(yīng)當(dāng)將聽證的有關(guān)事項通知相關(guān)人員。14.下列關(guān)于車船稅的說法中，正確的是（?）。A、拖船按船舶稅額的70%計算車船稅B、掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅C、非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額60%計算車船稅D、純電動乘用車按照乘用車稅額的50%計算車船稅【正確答案】：B解析：

選項B當(dāng)選，掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅。選項AC不當(dāng)選，拖船、非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額的50%計算車船稅。選項D不當(dāng)選，純電動乘用車、燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍；純電動商用車、燃料電池商用車屬于車船稅的征稅范圍，但是有免稅的稅收優(yōu)惠。15.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是（）。A、標(biāo)的物完全在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)B、向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外使用的技術(shù)C、向境外單位提供完全在境外消費的電信服務(wù)D、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運(yùn)輸服務(wù)【正確答案】：B解析：

境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)，以及向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)（選項B當(dāng)選）。選項AC不當(dāng)選，標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，和向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務(wù)，屬于增值稅免稅的范圍。選項D不當(dāng)選，無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)下的國際運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)該由境內(nèi)實際承運(yùn)人適用增值稅零稅率，經(jīng)營者應(yīng)適用增值稅免稅政策。

提示：廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)適用零稅率，廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)是適用免稅政策。16.依據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，個人取得的下列所得，采取按年計算稅款且由個人自行申報繳納稅款的是（??）。A、個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得B、出租車駕駛員采取單車承包方式運(yùn)營取得的客貨營運(yùn)收入C、除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人支付的與經(jīng)營無關(guān)的消費性支出D、財產(chǎn)租賃所得【正確答案】：A解析：

個人取得的各項所得中，經(jīng)營所得按年計征且需要由納稅人自行申報納稅。

選項A當(dāng)選，個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，屬于“經(jīng)營所得”，按年計征且由納稅人自行申報納稅。選項B不當(dāng)選，出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，屬于“工資、薪金所得”，按月（次）預(yù)扣預(yù)繳，按年度匯算清繳。選項C不當(dāng)選，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出以及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，按次計征。選項D不當(dāng)選，財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次計算納稅。17.某從事批發(fā)零售業(yè)務(wù)的居民企業(yè)，2022年自行申報營業(yè)收入總額350萬元、成本費用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)收入賬目混亂不清無法核實，但成本費用核算正確且合法憑據(jù)齊全。假定稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對該企業(yè)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅，核定該企業(yè)的應(yīng)稅所得率為8%，則該居民企業(yè)2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（??）萬元。A、7.00B、7.40C、7.61D、8.04【正確答案】：D解析：

能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的，應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率，應(yīng)納稅額=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（萬元），選項D當(dāng)選。選項A不當(dāng)選，誤直接用收入總額乘以應(yīng)稅所得率來核定應(yīng)納稅所得額。選項B不當(dāng)選，誤直接用成本費用總額乘以應(yīng)稅所得率來計算應(yīng)納稅所得額。選項C不當(dāng)選，誤將公式“應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率”中的“成本（費用）”支出額錯誤的用成“收入總額”。18.轉(zhuǎn)讓新建房計算土地增值稅時，可以作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是（?）。A、契稅B、增值稅C、城鎮(zhèn)土地使用稅D、城市維護(hù)建設(shè)稅【正確答案】：D解析：

選項D當(dāng)選，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。其中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅列入管理費用，已相應(yīng)予以扣除，因此，不允許作為與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金再重復(fù)扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計算土地增值稅時允許扣除在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅。選項A不當(dāng)選，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房時，為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用”，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除，不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除。選項BC不當(dāng)選，土地增值稅的扣除項目中，不包括增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。19.納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價凅少計稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格，并據(jù)以計算應(yīng)納稅額，這一做法遵循的稅法原則是()。A、法定原則B、公平原則C、效率原則D、實質(zhì)課稅原則【正確答案】：D解析：

選項D，納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價減少計稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格，并據(jù)以計算應(yīng)納稅額，體現(xiàn)了稅法基本原則中的實質(zhì)課稅原則。20.納稅人生產(chǎn)銷售下列產(chǎn)品，應(yīng)繳納消費稅的是()。A、船用重油B、燃料電池C、航空煤油D、導(dǎo)熱類油【正確答案】：A解析：

選項A:燃料油包括船用重油，納稅人生產(chǎn)銷售船用重油應(yīng)計算繳納消費稅；選項B:免征消費稅；選項C.:暫緩征收消費稅；選項D:變壓器油.導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅。21.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（?）。A、營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)為實收資本的金額B、財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額C、運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝卸費和保險費D、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)不包括列明的增值稅稅款【正確答案】：D解析：

選項A不當(dāng)選，營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)為實收資本和資本公積的合計金額。選項B不當(dāng)選，財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收取）的保險費，不包括所保財產(chǎn)的金額。選項C不當(dāng)選，運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費和保險費等。22.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的下列所得，實際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是（）。A、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得B、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境外所得C、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得D、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的境外所得【正確答案】：C解析：

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，從境內(nèi)取得的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但從境內(nèi)取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。23.某公司因管理不善一批總價值為100萬元（不含稅）庫存材料損失，該批材料進(jìn)項稅率為13％，運(yùn)輸該批材料發(fā)生運(yùn)費5萬元，則該公司因損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額是（）。A、9萬元B、13萬元C、13.45萬元D、13.65萬元【正確答案】：C解析：

抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。因此，應(yīng)該轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額為=損失的購進(jìn)貨物×適用稅率+運(yùn)費×適用稅率=100×13%+5×9%=13.45萬。24.下列屬于消費稅征稅范圍的是（??）。A、調(diào)味料酒B、寶石坯C、衛(wèi)星通訊車D、鞭炮引線【正確答案】：B解析：

選項B當(dāng)選，寶石坯屬于貴重首飾及珠寶玉石稅目征稅范圍。

提示：常見的不征收消費稅的項目：調(diào)味料酒（選項A）、體育用的發(fā)令紙、鞭炮引線（選項D）、電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、企業(yè)用購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車（選項C）等。25.下列情形中的增值稅專用發(fā)票，不列入異常憑證范圍的是（??）。A、納稅人丟失的稅控設(shè)備中已開具并上傳的增值稅專用發(fā)票B、經(jīng)國家稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人未按規(guī)定繳納消費稅的增值稅

專用發(fā)票C、非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票D、經(jīng)國家稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人涉嫌虛開的增值稅專用發(fā)票【正確答案】：A解析：

選項A當(dāng)選，納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中“未開具或已開具未上傳”的增值稅專用發(fā)票應(yīng)列入異常憑證范圍。選項BCD不當(dāng)選，均應(yīng)列入異常憑證范圍。26.下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)時間，正確的是（??）。A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入的實現(xiàn)B、銷售貨物采用預(yù)收款方式的，以收到預(yù)收款的時間確認(rèn)收入的實現(xiàn)C、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，發(fā)出貨物180天后確認(rèn)收入的實現(xiàn)D、銷售商品需要簡單安裝的，需要在安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入的實現(xiàn)【正確答案】：A解析：

選項B不當(dāng)選，銷售貨物采用預(yù)收款方式的，以發(fā)出商品的時間確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項C不當(dāng)選，銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，以收到代銷清單的時間確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項D不當(dāng)選，銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

提示：委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單，或收到

全部或部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180日的當(dāng)天。27.甲企業(yè)以1500萬元取得面積5萬平方米的土地使用權(quán)，用于建造面積為2萬平方米的廠房。2022年底廠房正式竣工驗收。已知廠房的建筑成本等共計2000萬元。

該廠房征收房產(chǎn)稅時的房產(chǎn)原值是。（）A、1200萬元B、3200萬元C、3000萬元D、3500萬元【正確答案】：B解析：

應(yīng)計入房產(chǎn)原值的地價款=1500×4/5=1200（萬元）

征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=2000+1200=3200（萬元）

提示：廠房建筑面積為2萬平方米，占地面積為5萬平方米。容積率=2÷5=0.4，容

積率低于0.5，應(yīng)按房產(chǎn)建筑面積的2倍，即4萬平米計算應(yīng)計入房產(chǎn)原值的地價款。28.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。A、個人擁有土地使用權(quán)的，以個人為納稅人B、土地使用權(quán)屬共有的，以占有份額較多一方為納稅人C、土地使用權(quán)屬未確定的，以實際使用人為納稅人D、承租集體所有建設(shè)用地的，以直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個人為納稅人【正確答案】：B解析：

土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅，選項B不正確29.2022年10月農(nóng)村居民劉某經(jīng)批準(zhǔn)占用基本農(nóng)田1?000平方米，將其中500平方米改造成果園種植果樹，另外500平方米用于新建農(nóng)家院旅游項目。另外占用普通菜地200平方米用于新建自用住宅院落（符合當(dāng)?shù)匾?guī)定的住宅標(biāo)準(zhǔn)）。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為10元/平方米。農(nóng)村居民劉某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅為（??）。A、6000元B、9500元C、8500元D、7000元【正確答案】：C解析：

選項C當(dāng)選，具體過程如下：

（1）占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的需要繳納耕地占用稅，占用耕地建設(shè)果園種植果樹屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，不繳納耕地占用稅。占用基本農(nóng)田的耕地占用稅按照150%計算。占用基本農(nóng)田建設(shè)農(nóng)家院應(yīng)繳納耕地占用稅=500×10×150%=7?500（元）。（2）農(nóng)村居民占用耕地在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，按照適用稅額減半征收耕地占用稅。占用普通菜地新建自用住宅應(yīng)繳納耕地占用稅=200×10×50%=1000（元）。綜上，劉某應(yīng)繳納耕地占用稅=7500+1000=8500（元）。

選項A不當(dāng)選，沒有考慮基本農(nóng)田加按150%征收的規(guī)定。選項B不當(dāng)選，沒有考慮農(nóng)村居民占用耕地在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，按照適用稅額減半征收耕地占用稅的規(guī)定。選項D不當(dāng)選，既沒有考慮基本農(nóng)田加按150%征收的規(guī)定，又沒有考慮農(nóng)村居民新建住宅減半征收的規(guī)定。30.中國內(nèi)地張先生通過滬港通機(jī)制購買中國香港聯(lián)交所股票，下列各項關(guān)于個人所得稅的稅收處理中，正確的是（）。A、股票轉(zhuǎn)讓差價免稅B、股票轉(zhuǎn)讓差價按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納20％的個人所得稅C、取得的股息紅利，按照10％的稅率繳納個人所得稅D、取得的股息紅利，實行差別化待遇繳納個人所得稅【正確答案】：A解析：

股票轉(zhuǎn)讓差價免稅；股息紅利所得按照20％的稅率征稅。31.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應(yīng)稅項目和免稅項目。2022年12月應(yīng)稅項目取得不含稅銷售額1200萬元，適用稅率13%,免稅項目取得銷售額1000萬元；當(dāng)月購進(jìn)用于應(yīng)稅項目的材料支付不含稅金額800萬元，適用稅率13%,購進(jìn)用于免稅項目的材料支付價款400萬元；當(dāng)月購進(jìn)應(yīng)稅項目和免稅項目共用的自來水支付價款20萬元.進(jìn)項稅額0.6萬元，購進(jìn)共用的不動產(chǎn)不含稅價款9萬元，進(jìn)項稅額無法在應(yīng)稅項目和免稅項目之間準(zhǔn)確劃分；當(dāng)月購進(jìn)項目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并抵扣。2022年12月該企業(yè)應(yīng)納增值稅()萬元。A、51.67B、52.00C、51.03D、50.86【正確答案】：D解析：

一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)/當(dāng)期全部銷售額，購進(jìn)固定資產(chǎn)兼用的可以全額抵扣進(jìn)項稅額。

增值稅進(jìn)項稅額=800×13%+0.6×1200/(1200+1000)+9×9%=105.14(萬元),

增值稅銷項稅額=1200×13%=156(萬元),應(yīng)納增值稅=156-105.14=50.86(萬元)。32.某個體工商戶是增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月以342萬元的含稅價轉(zhuǎn)讓一間商鋪，無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，該商鋪為2016年3月購得并繳納契稅9萬元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%,則該個體戶轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A、0B、1.29C、2D、2.1【正確答案】：C解析：

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓外購的商鋪,應(yīng)差額計征增值稅。由于應(yīng)納契稅=契稅的計稅金額x契稅稅率，因此契稅的計稅金額=9,3%=300（萬元）；2016年4月30日及以前繳納契稅的，増值稅應(yīng)納稅額=［全部交易價格（含增值稅）-契稅計稅金額（含營業(yè)稅）］+（1+5%）x5%=（342-300）+（1+5%）x5%=2（萬元）。33.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的說法，不正確的是（??）。A、納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起1年之內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，

全額退還已繳耕地占用稅B、未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申

報的當(dāng)天C、納稅人占用耕地的，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報納稅D、經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門

辦理手續(xù)通知的當(dāng)天【正確答案】：B解析：

選項B當(dāng)選，未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源主管部門認(rèn)定的實際占用耕地的當(dāng)天。34.下列業(yè)務(wù)活動的增值稅處理中，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的是（?）。A、企業(yè)銷售貨物后因貨物質(zhì)量不合格給予的折讓，按照規(guī)定開具了增值稅紅字專用發(fā)

票的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除B、某電商網(wǎng)站采取以舊換新方式銷售手機(jī)，應(yīng)按照其實際收取的金額確定銷售額C、某酒類企業(yè)銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在押金收到時并入當(dāng)期銷售額一并計算

增值稅D、企業(yè)將貨物交由他人代銷不需要視同銷售計算繳納增值稅【正確答案】：A解析：

選項B不當(dāng)選，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。選項C不當(dāng)選，除啤酒黃酒以外的酒類包裝物押金應(yīng)該在收到時，并入銷售額作銷售處理，但是啤

酒、黃酒的包裝物押金，應(yīng)該在逾期時并入銷售額。選項D不當(dāng)選，將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物，都需要進(jìn)行視同銷售處理。35.根據(jù)行政訴訟法律制度的規(guī)定，對復(fù)議機(jī)關(guān)決定維持原行政行為而當(dāng)事人不服提起行政訴訟的案件，確定被告的規(guī)則是（??）。A、以作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)為被告，復(fù)議機(jī)關(guān)作為第三人B、以作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)為共同被告C、由當(dāng)事人選擇作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)二者之一作為被告D、以復(fù)議機(jī)關(guān)為被告，以作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)為第三人【正確答案】：B解析：

本題考查經(jīng)復(fù)議案件被告的確定。選項B正確，經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)決定“維持”原行政行為的，或者復(fù)議決定既有維持原行政行為內(nèi)容，又有改變原行政行為內(nèi)容或者不予受理申請內(nèi)容的，作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)為“共同被告”。36.2022年1月，甲公司將閑置設(shè)備出租給乙公司，合同約定每月租金10000元，租期未定，簽訂合同時，預(yù)收租金10000元，雙方已按定額貼花，10月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交的租金90000元。甲公司10月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（）元。A、5B、90C、95D、100【正確答案】：C解析：

對簽訂時無法確定計稅依據(jù)的合同，可先按5元定額貼花，待結(jié)算時按實際金額計稅，補(bǔ)繳印花稅。故本題應(yīng)補(bǔ)繳：10000×10×0.1%－5＝95（元）。37.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關(guān)于收取的違約金，下列稅務(wù)處理正確的是（??）。A、不需要繳納增值稅B、按照1.5%征收率繳納增值稅C、按照5%征收率繳納增值稅D、需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票【正確答案】：C解析：

選項C當(dāng)選、選項ABD不當(dāng)選。收取的違約金屬于價外費用，需繳納增值稅，且價外費用按其所屬項目的適用稅率或征收率計算繳納增值稅，增值稅一般納稅人出租房屋適用簡易計稅方法，征收率為5%，故違約金按照5%征收率繳納增值稅。38.因納稅人計算失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理正確的是（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款B、稅務(wù)機(jī)關(guān)不得追加滯納金C、未繳或者少繳稅款在5萬元以上的，追征期可以延長5年D、追征的年限不受限制【正確答案】：A解析：

因納稅人、扣繳義務(wù)人計算失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的。39.根據(jù)增值稅金融服務(wù)的有關(guān)規(guī)定，下列說法錯誤的是（??）。A、單位轉(zhuǎn)讓上市公司的股票，不繳納增值稅B、持有上市公司股票取得的股息收入，不繳納增值稅C、單位轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)，不繳納增值稅D、持有非上市公司股權(quán)取得的股息收入，不繳納增值稅【正確答案】：A解析：

選項A當(dāng)選，單位轉(zhuǎn)讓上市公司的股票，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。

選項BD不當(dāng)選，股息收入屬于非保本非固定收益，不屬于增值稅的征稅范圍。選項C不當(dāng)選，轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)，不屬于增值稅的征稅范圍。40.2022年度，甲企業(yè)實現(xiàn)不含稅銷售收入3000萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告費400萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費60萬元。已知廣告費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)在計算2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的廣告費金額為()萬元。A、340B、510C、460D、450【正確答案】：D解析：

廣告費扣除限額=3000×15%=450(萬元);本年實際發(fā)生400萬元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費50萬元，合計準(zhǔn)予扣除450萬元。41.依據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，個人取得的下列所得，采取按年計算稅款且由個人自行申報繳納稅款的是（??）。A、個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得B、出租車駕駛員采取單車承包方式運(yùn)營取得的客貨營運(yùn)收入C、除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人支付的與經(jīng)營無關(guān)的消費性支出D、財產(chǎn)租賃所得【正確答案】：A解析：

個人取得的各項所得中，經(jīng)營所得按年計征且需要由納稅人自行申報納稅。

選項A當(dāng)選，個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，屬于“經(jīng)營所得”，按年計征且由納稅人自行申報納稅。選項B不當(dāng)選，出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，屬于“工資、薪金所得”，按月（次）預(yù)扣預(yù)繳，按年度匯算清繳。選項C不當(dāng)選，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出以及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，按次計征。選項D不當(dāng)選，財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次計算納稅。42.某公司2022年擁有排氣量為1.6升的乘用車6輛（其中純電動車2輛），發(fā)動機(jī)功率為2000千瓦的拖船4艘，當(dāng)?shù)匾?guī)定排氣量1.6升的汽車，年稅額為360元每輛，機(jī)動船舶凈噸位超過20噸但不超過2000噸的，年稅額為每噸4元。2022年應(yīng)繳納車船稅為（）元。A、18160B、12160C、23600D、22880【正確答案】：B解析：

拖船、非機(jī)動駁船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅，并按照機(jī)動船舶稅額的50％計算。該公司應(yīng)繳納的車船稅＝（6－2）×360＋2000×0.67×4×4×50％＝12160（元）。43.假設(shè)某企業(yè)2023年1月產(chǎn)生煤研石1000噸，其中綜合利用煤研石250噸（符合國家相關(guān)規(guī)定），在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存200噸。煤研石環(huán)保稅適用稅額為每噸5元，該企業(yè)當(dāng)月煤研石應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A、3750B、2250C、4000D、2750【正確答案】：D解析：

固體廢物的計稅依據(jù)需要用減法計算：固體廢物排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量煤矸石排放量=1000-250-200=550（噸）環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額=550×5=2750（元）。44.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的產(chǎn)品適用13%稅率。2022年6月購進(jìn)一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬元，購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額20萬元，該設(shè)備和原材料都是用來生產(chǎn)產(chǎn)品A和B，其中A為免稅產(chǎn)品。當(dāng)月原材料全部耗用，生產(chǎn)出來的A和B全部銷售完畢，其中A的銷售額為200萬元，B的銷售額為300萬元，均不含增值稅。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年6月應(yīng)該繳納的增值稅為（??）萬元。A、14.00B、19.20C、27.00D、40.00【正確答案】：A解析：

選項A當(dāng)選，一般納稅人購進(jìn)的兼用于不得抵扣進(jìn)項稅項目的固定資產(chǎn)，可全額抵扣進(jìn)項稅，購進(jìn)的原材料兼用簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+?免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額當(dāng)期免稅項目產(chǎn)品A的銷售額為200萬元，應(yīng)稅項目產(chǎn)品B的不含稅銷售額為300萬元，當(dāng)期全部銷售額為500萬元。

不得抵扣的進(jìn)項稅額=20×（200÷500）=8（萬元）

應(yīng)該繳納的增值稅稅額=300×13%-100×13%-（20-8）=14（萬元）45.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售2012年購進(jìn)的小汽車1輛，取得含稅收入5000元（小汽車原值為30萬元，未放棄減稅權(quán)）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。A、150B、97.09C、145.63D、98.04【正確答案】：B解析：

小汽車購進(jìn)時進(jìn)項稅額不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=5000/（1+3%）×2%=97.09（元）。46.某房地產(chǎn)公司于2022年9月30日將開發(fā)的商品房用于出租，租期三年，月租金20萬元，該商品房建造成本為5000萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值的減除比例為20%。2022年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為（??）。A、7.20萬元B、9.60萬元C、43.20萬元D、41.60萬元【正確答案】：A解析：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房，自房屋使用或交付之次月起發(fā)生納稅義務(wù)，按規(guī)定征稅。故本題中1～9月份無須繳納房產(chǎn)稅，自10月份起從租計征房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×3×12%=7.2（萬元），選項A當(dāng)選。47.根據(jù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的說法中，正確的

是（??）。A、行政復(fù)議委員會不得邀請行政復(fù)議機(jī)關(guān)以外的人員參加B、行政復(fù)議機(jī)關(guān)中從事行政復(fù)議工作的人員，均應(yīng)當(dāng)取得法律職業(yè)資格C、行政復(fù)議機(jī)關(guān)和行政復(fù)議機(jī)構(gòu)均有作出行政復(fù)議決定的職權(quán)D、行政復(fù)議機(jī)關(guān)與行政復(fù)議機(jī)構(gòu)之間存在領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系【正確答案】：D解析：

選項A錯誤，行政復(fù)議委員會可以邀請本機(jī)關(guān)以外的具有相關(guān)專業(yè)知識人員參加。選項B錯誤，行政機(jī)關(guān)中“初次”從事行政復(fù)議的人員，應(yīng)當(dāng)通過國家統(tǒng)一法律職業(yè)資格考試取得法律職業(yè)資格。選項C錯誤、選項D正確，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)是行政復(fù)議機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立的專門負(fù)責(zé)辦理行政復(fù)議案件的辦事機(jī)構(gòu)，存在領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系；行政機(jī)構(gòu)并非行政主體，沒有作出行政復(fù)議決定的職權(quán)，行政復(fù)議決定應(yīng)當(dāng)由行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出。48.國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)是（??）。A、兩個和兩個以上國家都對跨境交易征稅的結(jié)果B、不同國家之間稅收合作的需要C、國家間對商品服務(wù)、所得和財產(chǎn)課稅的制度差異D、跨境貿(mào)易和投資等活動的出現(xiàn)【正確答案】：C解析：

本題考查國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。選項C當(dāng)選，國家間對商品服務(wù)、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。提示：（1）國際稅收的實質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。（2）稅收管轄權(quán)的重疊，是國際重復(fù)征稅問題產(chǎn)生的主要原因。49.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定整體改制，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過（），且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。A、25%B、50%C、75%D、85%【正確答案】：C解析：

企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定整體改制，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75％，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。50.下列應(yīng)收賬款損失，如已說明情況出具專項報告并在會計上已作為損失處理的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A、逾期3年的20萬元應(yīng)收賬款損失B、相當(dāng)于企業(yè)年度收入千分之一的應(yīng)收賬款損失C、逾期2年的10萬元應(yīng)收賬款損失D、逾期1年的10萬元應(yīng)收賬款損失【正確答案】：A解析：

（1）企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。（2）企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。51.下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。A、商場銷售相機(jī)及存儲卡B、商場銷售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)C、康養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座D、健身房提供健身場所并銷售減肥藥【正確答案】：B解析：

一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售行為。52.某商業(yè)銀行(一般納稅人)2023年第一季度提供貸款服務(wù)取得利息收入5300萬元，其中開展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得利息收入500萬元；提供直接收費服務(wù)取得收人106萬元。上述收人均含增值稅。該銀行2023年第一季度增值稅銷項稅額為()萬元。A、157.46B、277.70C、306.00D、344.30【正確答案】：C解析：

銷項稅額=(5300+106)+(1+6%)×6%=306(萬元)。53.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A、香水B、香煙C、羊絨衫D、工作服【正確答案】：D解析：

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、化妝品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。工作服屬于勞動保護(hù)用品，可以開具增值稅專用發(fā)票。54.農(nóng)村居民王某，2022年12月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于種植大棚蔬菜，500平方米用于新建自用住宅（符合當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)，住宅自用）。假設(shè)耕地占用稅稅額為20元/平方米，王某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A、5000B、10000C、30000D、40000【正確答案】：A解析：

農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅＝500×20×50%＝5000（元）55.王某從2022年1月1日起出租其自有的一套住房，扣除相關(guān)稅費后的每月租金收入8000元，全年共計96?000元。王某上述租房所得2022年應(yīng)繳納的個人所得稅為（??）元。A、6912B、7680C、9600D、15360【正確答案】：B解析：

選項B當(dāng)選，具體過程如下：

（1）財產(chǎn)租賃所得按次計征個人所得稅，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。（2）每次收入不超過4000元，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上，定率減除20%的費用。本題中每個月收入8000元，超過4000元，所以定率減除20%費用。（3）出租自有住房取得的租金收入，稅率暫按10%計算。

綜上，應(yīng)繳納的個人所得稅=8?000×（1-20%）×10%×12=7?680（元）。

選項A不當(dāng)選，減除規(guī)定費用時每月多減800元。選項C不當(dāng)選，直接將收入作為應(yīng)納稅所得額，沒有減除規(guī)定費用。選項D不當(dāng)選，稅率適用錯誤，用成20%的稅率。56.下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A、海鹽B、石灰?guī)rC、金錠D、柴油【正確答案】：D解析：

柴油屬于石油深加工產(chǎn)品，不屬于原油，不征收資源稅。57.按照我國現(xiàn)行關(guān)稅相關(guān)政策，以下不符合進(jìn)口貨物稅率適用規(guī)則的是（）。A、暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國稅率，所以適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率B、當(dāng)最惠國稅率低于或等于協(xié)定稅率時，兩者從低適用C、適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率D、按照國家規(guī)定實行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行【正確答案】：B解析：

選項B當(dāng)最惠國稅率低于或等于協(xié)定稅率時，協(xié)定有規(guī)定的，按相關(guān)協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行；協(xié)定無規(guī)定的，兩者從低適用。58.納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算繳納增值稅。該生效之日指的是（）。A、納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或次月1日B、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的當(dāng)月1日C、稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的次月I日D、納稅人銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月1日【正確答案】：A解析：

納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算繳納增值稅。該生效之日指的是納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或次月1日。59.某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨建造的地下建筑面積為4千平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A、0.8萬元B、2萬元C、2.8萬元D、2.4萬元【正確答案】：D解析：

選項D當(dāng)選，對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計算應(yīng)征稅款，單獨建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2016年度此塊地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1×2+0.4×2×50%=2.4（萬元）。60.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A、住房貸款利息，扣除時限最長不得超過120個月B、同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過24個月C、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關(guān)證書的當(dāng)年D、大病醫(yī)療扣除時間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的次年【正確答案】：C解析：

選項A不當(dāng)選，住房貸款利息扣除時限最長不得超過240個月（即20年）。

選項B不當(dāng)選，同一學(xué)歷繼續(xù)教育扣除時限最長不得超過48個月（即4年）。

選項C當(dāng)選，技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除時間為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。選項D不當(dāng)選，大病醫(yī)療扣除時間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當(dāng)年。61.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，其計稅基礎(chǔ)是()。A、同類固定資產(chǎn)的評估價格B、該固定資產(chǎn)的公允價值C、同類固定資產(chǎn)的重置完全價值D、該固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值【正確答案】：C解析：

盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。62.列關(guān)于包裝物押金的說法，不正確的是()。A、酒類產(chǎn)品包裝物押金(啤酒、黃酒除外)不管是否逾期，收取時征收增值稅和消費稅B、啤酒、黃酒逾期，征收增值稅，不征收消費稅C、啤酒、黃酒逾期，不征收增值稅，也不征收消費稅D、一般應(yīng)稅消費品押金，沒有逾期的，不征收增值稅和消費稅【正確答案】：C解析：

選項C,啤酒、黃酒、成品油從量征收消費稅，不考慮包裝物押金。包裝物押金，逾期征收增值稅，但是不征收消費稅。63.應(yīng)稅固體廢物環(huán)境保護(hù)稅的計稅依據(jù)是（??）。A、固體廢物的產(chǎn)生量B、固體廢物的貯存量C、固體廢物的排放量D、固體廢物的綜合利用量【正確答案】：C解析：

選項C當(dāng)選，應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計稅依據(jù)。應(yīng)稅固體廢物的排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量。64.某農(nóng)戶有一處用作農(nóng)用生產(chǎn)的花圃，占地1?200平方米，2022年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅自?。ㄔ诋?dāng)?shù)匾?guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)面積內(nèi)）。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為（??）。A、1250元B、2500元C、15000元D、30000元【正確答案】：A解析：

選項A當(dāng)選，具體過程如下：

（1）耕地占用稅是對占用耕地建房或從事“其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)”的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅；因此本題僅就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅。（2）農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

綜上，該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=100×25×50%=1250（元）。65.下列情形中，應(yīng)該從價計征房產(chǎn)稅的是（??）。A、單位出租地下人防設(shè)施B、接受勞務(wù)為報酬抵付房租C、以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進(jìn)行自營D、個人出租房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營【正確答案】：C解析：

選項C當(dāng)選，以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進(jìn)行自營，由于其并未出租，故從價計征房產(chǎn)稅。選項A不當(dāng)選，出租地下建筑物，按照出租地上房屋建筑物的有關(guān)規(guī)定從租計征房產(chǎn)稅。選項B不當(dāng)選，接受勞務(wù)抵付房租，其雖以勞務(wù)的形式償付，但本質(zhì)仍是收取房屋租金，金額根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定租金標(biāo)準(zhǔn)從租計征。選項D不當(dāng)選，個人出租房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)該從租計征房產(chǎn)稅。66.根據(jù)資源稅法規(guī)定，以下礦產(chǎn)資源中，僅以原礦為征稅對象的是（）。A、砂石B、鑰C、中重稀土D、鈾【正確答案】：D解析：

選項A以原礦或選礦為征稅對象；選項BC以選礦為征稅對象；選項D以原礦為征稅對象。67.境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免，其中間接抵免的適用范圍是()。A、企業(yè)就來源于境外的營業(yè)利潤所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅B、企業(yè)就來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅C、企業(yè)就來源于境外的特許權(quán)使用費所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅D、居民企業(yè)從其符合規(guī)定的境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得【正確答案】：D解析：

間接抵免的適用范圍為居民企業(yè)從其符合規(guī)定的境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得。68.某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資另一居民企業(yè)，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理中正確的是（??）。A、以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)B、以房產(chǎn)對外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額C、在交付房產(chǎn)時確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)D、應(yīng)以房產(chǎn)的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【正確答案】：D解析：

選項D當(dāng)選，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

選項A不當(dāng)選，被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。選項B不當(dāng)選，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。選項C不當(dāng)選，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。69.2022年12月，甲企業(yè)進(jìn)口一輛小汽車自用，支付買價17萬元，貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)費和保險費共計3萬元，貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸后的運(yùn)費和保險費共計2萬元，另支付買方傭金1萬元，已知關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為25%，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。假設(shè)無其他納稅事項，則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計算，正確的是（）。A、應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅4.2萬元B、應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅8萬元C、應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅4.08萬元D、應(yīng)納城建稅和教育費附加1.34萬元【正確答案】：B解析：

（1）進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點起卸之“后”的運(yùn)輸及其相關(guān)費用、保險費，買方傭金，均不計入完稅價格；

（2）關(guān)稅＝（17＋3）×20%＝4（萬元）；（3）進(jìn)口消費稅＝（17＋3＋4）÷（1－25%）×25%＝8（萬元）；（4）進(jìn)口增值稅＝（17＋3＋4）÷（1－25%）×13%＝4.16（萬元）；（5）進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收城建稅及教育費附加。70.下列貨物的出口，享受增值稅出口免抵退稅政策的是（）。A、來料加工復(fù)出口的貨物B、小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物C、外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品D、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)自行車【正確答案】：D解析：

選項ABC，享受增值稅出口免稅不退稅政策；選項

D，享受增值稅出口免抵退稅政策，選項D正確。71.納稅人銷售應(yīng)稅消費品收取的下列款項，不應(yīng)計入消費稅依據(jù)的是（）。A、逾期未退還的黃酒包裝物押金B(yǎng)、白酒品牌使用費C、葡萄酒包裝物租金D、白酒包裝物押金【正確答案】：A解析：

選項

A，逾期未退還的黃酒、啤酒包裝物押金不計入消費稅計稅依據(jù)。選項

B，白酒品牌使用費屬于白酒銷售價款組成部分，應(yīng)計入消費稅計稅依據(jù)。選項C：葡萄酒包裝物租金屬于價外費用，計入消費稅計稅依據(jù)。選項D：啤酒、黃酒以外的其他的酒類包裝物押金，計入消費稅計稅依據(jù)。72.某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2022年境內(nèi)投資從祧投資方分回股息600萬元，境外投資分回股息300萬元（在境外已納所得稅30萬元），出租閑匣辦公樓取得租金收入200萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收入1400萬元，所轉(zhuǎn)讓的股權(quán)成本為1000萬元。該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2022年發(fā)生管理費用160萬元，其中包括與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費30萬元。該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2022年企業(yè)所得稅稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。A、1B、8C、12.5D、13.1【正確答案】：C解析：

業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)1=30×60%=18(萬元)。業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)2=(600+300+1400+200)×5%=12.5(萬元)，所以準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為12.5萬元。73.下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計征增值稅的是（）A、飛機(jī)干租B、融資性售后回租C、船舶期租D、賓館的住宿服務(wù)【正確答案】：A解析：

選項B：屬于“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”；選項C：屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)——水路運(yùn)輸服務(wù)”；選項D：屬于“生活服務(wù)——餐飲住宿服務(wù)”。74.計算個人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除的是（）。A、個人繳納符合國家規(guī)定的企業(yè)年金支出B、個人購買符合規(guī)定的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險支出C、個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險支出D、個人購買的互助型醫(yī)療保險支出【正確答案】：D解析：

選項ABC，屬于依法確定的其他扣除，可以在計算個人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時扣除。75.某市區(qū)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期銷售貨物實際繳納增值稅30萬元，消費稅15萬元，進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅2萬元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（??）萬元。A、2.25B、3.01C、3.15D、3.29【正確答案】：C解析：選項C當(dāng)選，城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)為實際繳納的增值稅、消費稅稅額，對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。甲企業(yè)位于市區(qū)，適用7%的稅率。故該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（30+15）×7%=3.15（萬元）。選項A不當(dāng)選，稅率適用錯誤，誤用成5%的稅率。選項B不當(dāng)選，誤將進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的2萬元從計稅依據(jù)中扣除。選項D不當(dāng)選，誤將進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的2萬元并入計稅依據(jù)。提示：實際繳納的20萬元增值稅中不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的2萬元，所以無須再從計稅依據(jù)中扣除。76.企業(yè)2022年3月投資1?500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，用于建造面積為3萬平方米的廠房，建筑成本和費用為2000萬元，2022年底竣工驗收并投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時所確定的房產(chǎn)原值是（??）。A、1500萬元B、3500萬元C、2000萬元D、2900萬元【正確答案】：B解析：

選項B當(dāng)選，具體過程如下：

（1）對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。（2）宗地容積率=房屋建筑面積÷總用地面積=3÷5=0.6，宗地容積率大于0.5，應(yīng)將土地價款全額計入房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)中。綜上，該廠房計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1?500+2?000=3?500（萬元）。選項A不當(dāng)選，房產(chǎn)原值未考慮廠房的建筑成本和費用。選項C不當(dāng)選，房產(chǎn)原值未考慮土地價款。選項D不當(dāng)選，在計算土地價款時，誤按照建造面積占總土地面積的比例乘以總地價款進(jìn)行計算。77.某貿(mào)易公司2022年10月從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為30萬元。當(dāng)月將該批高檔化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批高檔化妝品關(guān)稅稅率為10%.消費稅稅率為15%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為()。A、4.50萬元B、14.07萬元C、4.95萬元D、5.82萬元【正確答案】：D解析：

進(jìn)口高檔化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)需要計算繳納消費稅，但是進(jìn)口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計算繳納消費稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)的組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)=關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費稅比例稅率),該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=30×(1+10%)÷(1-15%)×15%=5.82(萬元),選項D當(dāng)選。78.下列房屋及建筑物中，需要繳納房產(chǎn)稅的是（?）。A、農(nóng)村的居住用房B、生產(chǎn)企業(yè)室外的噴水池花園C、個人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未使用或出租而持有待售的商品房【正確答案】：C解析：

選項C當(dāng)選，個人所有的非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但是營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。選項A不當(dāng)選，房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。選項B不當(dāng)選，建在室外的噴水池花園沒有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)、不能遮風(fēng)避雨，不屬于房產(chǎn)稅中的“房產(chǎn)”，不征收房產(chǎn)稅。選項D不當(dāng)選，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。79.甲公司2017年8月以800萬元直接投資于乙公司，占有乙公司30%的股權(quán)。2020年12月將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得收入1200萬元，并完成股權(quán)變更手續(xù)。轉(zhuǎn)讓時乙公司賬面累計未分配利潤200萬元，甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額是（）。A、200萬元B、340萬元C、400萬元D、900萬元【正確答案】：C解析：

選項C當(dāng)選，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。故甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額=1200-800=400（萬元）。80.下列關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的上市公司限售股的稅務(wù)處理中，正確的是

（??）。A、依法院判決，通過證券登記結(jié)算公司將該限售股直接變更到實際所有人

名下的，納稅人為企業(yè)B、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值后的余額為限售股轉(zhuǎn)讓所得C、不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入

的3%，核定為應(yīng)納稅額D、完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅【正確答案】：D解析：

選項A不當(dāng)選，依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股，無須納稅。選項B不當(dāng)選，限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除“限售股原值”和“合理稅費”后的余額為限售股

轉(zhuǎn)讓所得。選項C不當(dāng)選，企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的“15%”，核定為該“限售股原值”和“合理稅費”。81.下列情形中，應(yīng)征收增值稅的是()。A、法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內(nèi)的辦公樓B、英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內(nèi)使用的無形資產(chǎn)C、美國G公司向我國H公司提供在美國境內(nèi)的會議展覽服務(wù)D、德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內(nèi)使用的客車【正確答案】：A解析：

境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù).境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn).境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，免征增值稅。82.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)用企業(yè)資金為其個人投資者或其家庭成員購買房屋等財產(chǎn)，適用個人所得稅的征收項目是（）。A、工資、薪金所得B、經(jīng)營所得C、利息、股息、紅利所得D、偶然所得【正確答案】：B解析：

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)用企業(yè)資金為其個人投資者或其家庭成員購買房屋等財產(chǎn)，按照經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。83.納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化的有關(guān)事項中，正確的是（??）。A、增值稅電子專用發(fā)票受票方為試點地區(qū)納稅人B、增值稅電子專用發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章C、增值稅電子專用發(fā)票與紙質(zhì)專票具有相同效力，受票方索取紙質(zhì)專票的，開票方既可以開具增值稅電子專用發(fā)票，也可以開具紙質(zhì)專票D、增值稅電子專用發(fā)票和紙質(zhì)專票的增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額應(yīng)當(dāng)相同【正確答案】：D解析：

選項A不當(dāng)選，增值稅電子專用發(fā)票受票方為全國范圍納稅人。選項B不當(dāng)選，增值稅電子專用發(fā)票由各省稅務(wù)局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，無須加蓋發(fā)票專用章。選項C不當(dāng)選，增值稅電子專用發(fā)票與紙質(zhì)專票具有相同效力，如果受票方索取紙質(zhì)專票的，開票方應(yīng)當(dāng)開具紙質(zhì)專票。84.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接受縣政府以股權(quán)投資方式投入的國有非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)確定的計稅基礎(chǔ)是（??）。A、該資產(chǎn)的公允價值B、該資產(chǎn)的賬面凈值C、政府確定的接收價值D、該資產(chǎn)的賬面原值【正確答案】：C解析：

選項C當(dāng)選，縣級以上政府及其部門以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，作為國家資本金（包括資本公積）處理，該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。85.某汽車生產(chǎn)企業(yè)2022年4月將自產(chǎn)的小汽車1輛用于企業(yè)辦公，該企業(yè)同型號小汽車的成本為10萬元，成本利潤率為15%，消費稅稅率為5%，對外銷售價格為不含增值稅12.5萬元。同時該企業(yè)當(dāng)月接受股東捐贈小貨車2輛自用，該小貨車購置車輛的憑證上注明每輛價格為不含增值稅10萬元，該小貨車市場銷售價格為不含增值稅15萬元。該汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的車輛購置稅為（??）。A、3.21萬元B、4.25萬元C、4.21萬元D、3.25萬元【正確答案】：D解析：

選項D當(dāng)選，具體過程如下：

（1）自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)，為納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格（不含增值稅），應(yīng)納車輛購置稅=12.5×10%=1.25（萬元）。

（2）納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款，應(yīng)納車輛購置稅=2×10×10%=2（萬元）。

綜上，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納車輛購置稅=1.25+2=3.25（萬元）。86.某企業(yè)2021年4月從境外企業(yè)租賃一臺大型設(shè)備，租期1年，支付租金10萬元，另支付境內(nèi)運(yùn)費、保險費2萬元。2022年4月，企業(yè)決定將該設(shè)備買下，雙方成交價格60萬元，海關(guān)審定的留購價格65萬元，以上金額均為人民幣。該企業(yè)2022年4月應(yīng)繳納關(guān)稅（??）萬元。（關(guān)稅稅率10%）A、1.00B、1.20C、6.00D、6.50【正確答案】：D解析：選項D當(dāng)選，留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。該企業(yè)2022年4月應(yīng)繳納關(guān)稅=65×10%=6.5（萬元）選項A不當(dāng)選，誤以租金作為完稅價格。選項B不當(dāng)選，誤以租金加上運(yùn)費和保費作為完稅價格。選項C不當(dāng)選，誤以成交價格作為完稅價格。87.某個體工商戶發(fā)生下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是（）。A、家庭生活用電支出B、直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈C、已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加D、代公司員工負(fù)擔(dān)的個人所得稅稅款【正確答案】：C解析：

選項A不當(dāng)選，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用；對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準(zhǔn)予扣除；全部的家庭生活支出，不得稅前扣除。選項B不當(dāng)選，個體工商戶直接對受益人的捐贈不得稅前扣除。個體工商戶通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。選項C當(dāng)選，個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加可以作為稅金稅前扣除。選項D不當(dāng)選，個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，屬于與其生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得稅前扣除。88.計算商鋪租賃所得個人所得稅時，不得在稅前扣除的是()。A、繳納的印花稅B、繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅C、經(jīng)核準(zhǔn)的修繕費用D、違章租賃的罰款【正確答案】：D解析：

個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應(yīng)依次扣除以下費用：①財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；②向出租方支付的租金；③由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用；④稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。89.關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為（??）。A、15個月B、18個月C、12個月D、24個月【正確答案】：C解析：

本題考查主體文檔準(zhǔn)備時限的規(guī)定。選項C當(dāng)選，主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。提示：本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。90.關(guān)于企業(yè)政策性搬遷損失的所得稅處理，下列說法正確的是（??）。A、自搬遷完成年度起分2個納稅年度，均勻在稅前扣除B、自搬遷完成年度起分3個納稅年度，均勻在稅前扣除C、自搬遷完成年度起分5個納稅年度，均勻在稅前扣除D、自搬遷完成年度起分4個納稅年度，均勻在稅前扣除【正確答案】：B解析：

企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：

（1）在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除。

（2）自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除（選項B當(dāng)選）。91.下列關(guān)于增值稅匯總納稅的說法中，正確的是（??）。A、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款的預(yù)征率由國務(wù)院確定，不得調(diào)整B、總機(jī)構(gòu)匯總的應(yīng)征增值稅銷售額，不包括總機(jī)構(gòu)本身的銷售額C、總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項稅額，為各分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的進(jìn)項稅額D、分支機(jī)構(gòu)發(fā)生當(dāng)期已預(yù)繳的增值稅稅款，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額

中抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減【正確答案】：D解析：

選項A不當(dāng)選，分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款的預(yù)征率由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，并適時予以調(diào)整。選項BC不當(dāng)選，總機(jī)構(gòu)匯總的應(yīng)征增值稅銷售額和進(jìn)項稅額，都為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目。92.關(guān)于單用途商業(yè)預(yù)付卡增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是（??）。A、售卡方可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票B、持卡人使用單用途卡購買貨物時，貨物的銷售方可以開具增值稅普通發(fā)票C、持卡人使用單用途卡購買貨物時，貨物的銷售方不繳納增值稅D、售卡方因發(fā)行單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)時，取得的手續(xù)費應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅【正確答案】：D解析：

選項D當(dāng)選，售卡方因發(fā)行單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)時，取得的手續(xù)費、結(jié)算費、服務(wù)費、管理費等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。選項A不當(dāng)選，售卡方銷售單用途卡時，可按規(guī)定向購卡人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。選項BC不當(dāng)選，持卡人到特約商戶購買貨物或服務(wù)，特約商戶應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，且不得開具增值稅發(fā)票。93.下列應(yīng)稅污染物中，在確定計稅依據(jù)時只對超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分征收環(huán)境保護(hù)稅的?是（??）。A、固體廢物B、大氣污染物C、工業(yè)噪聲D、水污染物【正確答案】：C解析：

選項C當(dāng)選，應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定，目前應(yīng)稅噪聲只對工業(yè)噪聲征稅。選項A不當(dāng)選，固體廢物的計稅依據(jù)按照固體廢物的排放量確定。

選項BD不當(dāng)選，應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的計稅依據(jù)，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。94.根據(jù)《行政訴訟法》及司法解釋的規(guī)定，在原告所起訴的被告不適格時，人民法院應(yīng)當(dāng)告知原告變更被告。原告不同意變更的，法院應(yīng)當(dāng)（）。A、判決駁回訴訟請求B、裁定駁回起訴C、裁定終結(jié)訴訟D、判決變更被告【正確答案】：B解析：

本題考查行政訴訟的被告。選項B當(dāng)選，原告提起行政訴訟時，應(yīng)當(dāng)有適格的被告，原告所起訴的被告不適格，人民法院應(yīng)當(dāng)告知原告變更被告；如果原告不同意變更，人民法院應(yīng)當(dāng)裁定駁回起訴。

二、多項選擇題（本類題共28小題，每小題1.5分，共42分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。請將答案列示于《答題卷》