稅務(wù)部門決算管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)稅務(wù)部門決算管理工作，規(guī)范決算編制、審核、批復(fù)、分析利用等行為，提高決算信息質(zhì)量，充分發(fā)揮決算在財(cái)政財(cái)務(wù)管理中的作用，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合稅務(wù)部門實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其所屬預(yù)算單位（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)部門”）的決算管理工作。（三）基本原則1.真實(shí)性原則：決算數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映稅務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和財(cái)務(wù)狀況。2.準(zhǔn)確性原則：嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度和決算編制要求，規(guī)范會計(jì)核算，確保決算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。3.完整性原則：涵蓋稅務(wù)部門所有收支及資產(chǎn)負(fù)債等情況，不得遺漏重要事項(xiàng)。4.及時性原則：按照規(guī)定的時間和程序，及時編制、審核、批復(fù)和報送決算。二、決算編制（一）編制依據(jù)1.國家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)規(guī)章制度和稅收政策。2.經(jīng)財(cái)政部門批復(fù)的年度預(yù)算。3.稅務(wù)部門的會計(jì)賬簿、憑證及其他相關(guān)資料。（二）編制內(nèi)容1.收入決算：包括稅收收入、非稅收入等各類收入項(xiàng)目的決算數(shù)，應(yīng)按照收入來源和性質(zhì)分別列示。2.支出決算：分為基本支出決算和項(xiàng)目支出決算?；局С鰶Q算應(yīng)按人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)明細(xì)列示；項(xiàng)目支出決算應(yīng)按具體項(xiàng)目名稱和內(nèi)容分別列示，并說明項(xiàng)目資金的使用情況。3.資產(chǎn)負(fù)債決算：反映稅務(wù)部門各類資產(chǎn)、負(fù)債的年末情況，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、負(fù)債總額等。4.其他決算：如財(cái)政撥款收入支出決算表、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表等，應(yīng)按照相關(guān)要求準(zhǔn)確填報。（三）編制流程1.準(zhǔn)備階段各級稅務(wù)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門應(yīng)在年度終了后及時清理核對各項(xiàng)收支賬目、往來款項(xiàng)，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。收集、整理編制決算所需的各類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料，包括會計(jì)憑證、賬簿、報表、預(yù)算批復(fù)文件等。2.填報階段財(cái)務(wù)人員按照決算報表格式和編制要求，認(rèn)真填報各項(xiàng)數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。對填報的數(shù)據(jù)進(jìn)行初步審核，檢查數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系是否正確，有無漏填、錯填等情況。3.審核階段各級稅務(wù)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門應(yīng)組織內(nèi)部審核，對本單位決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行全面審核。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門對下級單位報送的決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核數(shù)據(jù)質(zhì)量、政策執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行差異等。必要時，可委托中介機(jī)構(gòu)對決算進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。4.匯總階段各級稅務(wù)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門將審核后的本單位決算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，形成本地區(qū)稅務(wù)部門決算匯總數(shù)據(jù)。匯總數(shù)據(jù)應(yīng)與下級單位報送的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，確保匯總數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。三、決算審核（一）審核內(nèi)容1.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性審核：檢查決算報表中各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否與會計(jì)賬簿、憑證一致，計(jì)算是否準(zhǔn)確。2.政策執(zhí)行審核：審查決算數(shù)據(jù)是否符合國家稅收政策、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，有無違規(guī)支出等情況。3.預(yù)算執(zhí)行審核：分析決算數(shù)據(jù)與預(yù)算的差異情況，檢查預(yù)算執(zhí)行的合理性和有效性，查找差異原因。4.報表完整性審核：核實(shí)決算報表是否涵蓋所有應(yīng)填報的內(nèi)容，有無漏報、錯報報表項(xiàng)目。（二）審核方式1.人工審核：由財(cái)務(wù)人員對決算數(shù)據(jù)進(jìn)行逐行逐列的核對和分析，檢查數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和邏輯性。2.軟件審核：利用專門的決算審核軟件，對決算報表的數(shù)據(jù)進(jìn)行自動校驗(yàn)和審核，查找數(shù)據(jù)錯誤和異常情況。3.重點(diǎn)審核：針對決算中的重點(diǎn)項(xiàng)目、大額支出、政策執(zhí)行敏感點(diǎn)等進(jìn)行重點(diǎn)審核，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。（三）審核意見反饋與整改1.審核人員應(yīng)及時將審核意見反饋給被審核單位，明確指出存在的問題及整改要求。2.被審核單位應(yīng)根據(jù)審核意見，認(rèn)真進(jìn)行整改，及時調(diào)整決算數(shù)據(jù)，確保決算質(zhì)量。3.整改情況應(yīng)及時反饋給審核部門，審核部門對整改結(jié)果進(jìn)行復(fù)查，確保問題得到徹底解決。四、決算批復(fù)（一）批復(fù)主體各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的決算經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核匯總后，報同級財(cái)政部門審批。財(cái)政部門對稅務(wù)部門決算進(jìn)行批復(fù)，稅務(wù)部門應(yīng)按照財(cái)政部門批復(fù)的決算進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和相關(guān)處理。（二）批復(fù)內(nèi)容財(cái)政部門的決算批復(fù)應(yīng)包括決算報表及相關(guān)說明，明確稅務(wù)部門各項(xiàng)收支、資產(chǎn)負(fù)債等決算數(shù)據(jù)的審核情況和調(diào)整意見。（三）批復(fù)程序1.財(cái)政部門在規(guī)定時間內(nèi)完成對稅務(wù)部門決算的審批工作，并將批復(fù)文件下達(dá)給稅務(wù)部門。2.稅務(wù)部門收到財(cái)政部門的批復(fù)文件后，應(yīng)及時轉(zhuǎn)發(fā)給所屬預(yù)算單位，并組織學(xué)習(xí)和傳達(dá)。3.所屬預(yù)算單位應(yīng)按照批復(fù)要求，做好決算數(shù)據(jù)的調(diào)整和賬務(wù)處理工作，并將調(diào)整后的決算資料報上級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。五、決算分析利用（一）分析內(nèi)容1.預(yù)算執(zhí)行情況分析：對比分析決算與預(yù)算的差異，包括收入完成情況、支出執(zhí)行進(jìn)度、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行效果等，找出影響預(yù)算執(zhí)行的因素。2.財(cái)務(wù)狀況分析：對稅務(wù)部門的資產(chǎn)負(fù)債、收支結(jié)構(gòu)、償債能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，評估財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。3.政策執(zhí)行效果分析：結(jié)合稅收政策和財(cái)務(wù)制度，分析決算數(shù)據(jù)反映的政策執(zhí)行情況，評估政策實(shí)施效果，為政策調(diào)整提供依據(jù)。4.其他專項(xiàng)分析：根據(jù)工作需要，開展如稅收成本分析、經(jīng)費(fèi)使用效益分析等專項(xiàng)分析，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提供參考。（二）分析方法1.比較分析法：通過與預(yù)算數(shù)、上年決算數(shù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，找出差異和變化趨勢。2.比率分析法：計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率，如收入利潤率、支出增長率、資產(chǎn)負(fù)債率等，分析財(cái)務(wù)指標(biāo)的合理性。3.因素分析法：分析影響預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)狀況的各種因素，確定各因素的影響程度。4.趨勢分析法：觀察決算數(shù)據(jù)的變化趨勢，預(yù)測未來財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展趨勢。（三）分析報告1.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期撰寫決算分析報告，全面、深入地分析決算數(shù)據(jù)，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。2.決算分析報告應(yīng)包括分析背景、目的、方法、主要內(nèi)容、結(jié)論及建議等部分，內(nèi)容應(yīng)詳實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析透徹。3.決算分析報告應(yīng)及時報送本單位領(lǐng)導(dǎo)和上級稅務(wù)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門，為領(lǐng)導(dǎo)決策和財(cái)務(wù)管理提供參考依據(jù)。（四）結(jié)果利用1.根據(jù)決算分析結(jié)果，稅務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整和完善預(yù)算編制、執(zhí)行和管理制度，提高預(yù)算管理水平和財(cái)務(wù)管理績效。2.將決算分析結(jié)果作為考核評價所屬預(yù)算單位工作績效的重要依據(jù)，促進(jìn)各單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益。3.利用決算分析成果，為稅收政策制定、財(cái)政資金分配等提供數(shù)據(jù)支持和決策參考，推動稅務(wù)部門整體工作的科學(xué)發(fā)展。六、決算數(shù)據(jù)管理（一）數(shù)據(jù)存儲1.稅務(wù)部門應(yīng)建立健全決算數(shù)據(jù)存儲管理制度，確保決算數(shù)據(jù)的安全、完整和可追溯。2.決算數(shù)據(jù)應(yīng)采用電子和紙質(zhì)兩種介質(zhì)進(jìn)行存儲。電子數(shù)據(jù)應(yīng)存儲在安全可靠的服務(wù)器或存儲設(shè)備上，并定期進(jìn)行備份；紙質(zhì)數(shù)據(jù)應(yīng)按照檔案管理要求進(jìn)行整理、裝訂和保管。（二）數(shù)據(jù)保密1.嚴(yán)格遵守國家有關(guān)數(shù)據(jù)保密的法律法規(guī)和制度規(guī)定，加強(qiáng)對決算數(shù)據(jù)的保密管理。2.明確決算數(shù)據(jù)的使用權(quán)限，未經(jīng)授權(quán)，任何人不得擅自查閱、復(fù)制、傳播決算數(shù)據(jù)。3.對涉及國家機(jī)密、商業(yè)秘密等敏感信息的決算數(shù)據(jù)，應(yīng)采取加密、隔離等安全措施，防止信息泄露。（三）數(shù)據(jù)共享1.在確保數(shù)據(jù)安全和保密的前提下，按照規(guī)定的程序和權(quán)限，實(shí)現(xiàn)決算數(shù)據(jù)在稅務(wù)部門內(nèi)部的共享和交流。2.與財(cái)政部門、其他相關(guān)部門之間的數(shù)據(jù)共享，應(yīng)遵循國家有關(guān)數(shù)據(jù)共享的政策要求和工作流程，確保數(shù)據(jù)的規(guī)范傳遞和有效利用。七、監(jiān)督檢查（一）監(jiān)督主體1.上級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)決算管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保決算管理制度的有效執(zhí)行。2.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門應(yīng)加強(qiáng)對本單位決算管理工作的監(jiān)督檢查，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險和違規(guī)行為。（二）檢查內(nèi)容1.決算編制、審核、批復(fù)、分析利用等工作是否符合本制度及國家有關(guān)規(guī)定。2.決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時性情況。3.決算管理工作中的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況。4.對決算分析結(jié)果的應(yīng)用和整改落實(shí)情況。（三）違規(guī)處理1.對在決算管理工作中違反