2025年固定資產(chǎn)管理與會計試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共12分）

1.固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。以下哪項不屬于固定資產(chǎn)？

A.機(jī)器設(shè)備

B.土地使用權(quán)

C.辦公家具

D.庫存商品

答案：D

2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法，正確的是：

A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而減少的價值

B.固定資產(chǎn)折舊是會計估計的結(jié)果，不受實際使用年限和殘值的影響

C.固定資產(chǎn)折舊的計算方法只有直線法一種

D.固定資產(chǎn)折舊可以減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

答案：A

3.企業(yè)在處置固定資產(chǎn)時，以下哪種情況應(yīng)計入營業(yè)外收入？

A.處置凈收益

B.處置凈損失

C.處置成本

D.處置收入

答案：A

4.以下關(guān)于固定資產(chǎn)減值測試的說法，正確的是：

A.固定資產(chǎn)減值測試每年至少進(jìn)行一次

B.固定資產(chǎn)減值測試的目的是確定固定資產(chǎn)的可收回金額

C.固定資產(chǎn)減值測試不需要考慮未來現(xiàn)金流量

D.固定資產(chǎn)減值測試的結(jié)果直接影響固定資產(chǎn)的賬面價值

答案：B

5.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會計處理，錯誤的是：

A.購入的固定資產(chǎn)應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本

B.按照預(yù)計使用年限計提折舊

C.固定資產(chǎn)出售時，其賬面價值應(yīng)與實際售價的差額計入營業(yè)外收入

D.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更

答案：C

6.以下關(guān)于固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理，正確的是：

A.企業(yè)購入固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以抵扣

B.企業(yè)處置固定資產(chǎn)的銷項稅額應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額

C.企業(yè)處置固定資產(chǎn)的凈損失可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

D.企業(yè)購入固定資產(chǎn)的支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

答案：C

二、多項選擇題（每題3分，共18分）

1.以下哪些屬于固定資產(chǎn)的折舊方法？

A.直線法

B.年數(shù)總和法

C.雙倍余額遞減法

D.按產(chǎn)量法

答案：A、B、C

2.固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件包括：

A.與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

B.該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量

C.該資產(chǎn)屬于企業(yè)所有

D.該資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

答案：A、B、C、D

3.固定資產(chǎn)減值測試時，需要考慮的因素包括：

A.資產(chǎn)的可收回金額

B.資產(chǎn)的成本

C.資產(chǎn)的使用壽命

D.資產(chǎn)的殘值

答案：A、B、C、D

4.固定資產(chǎn)的處置方式包括：

A.出售

B.出租

C.投資性房地產(chǎn)

D.捐贈

答案：A、B、C、D

5.固定資產(chǎn)的會計處理原則包括：

A.實質(zhì)重于形式

B.權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.歷史成本

D.配比原則

答案：A、B、C、D

6.固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理原則包括：

A.權(quán)責(zé)發(fā)生制

B.歷史成本

C.收入實現(xiàn)制

D.實質(zhì)重于形式

答案：A、B、D

三、判斷題（每題2分，共12分）

1.固定資產(chǎn)折舊的計算方法可以任意選擇，但一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）

答案：×（固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更）

2.固定資產(chǎn)減值損失可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）

答案：√

3.企業(yè)購入固定資產(chǎn)的支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）

答案：×（企業(yè)購入固定資產(chǎn)的支出應(yīng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分?jǐn)偅?/p>

4.固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件包括與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。（）

答案：√

5.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而減少的價值。（）

答案：√

6.固定資產(chǎn)減值測試的目的是確定固定資產(chǎn)的可收回金額。（）

答案：√

四、簡答題（每題6分，共36分）

1.簡述固定資產(chǎn)確認(rèn)的條件。

答案：

（1）與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（2）該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量；

（3）該資產(chǎn)屬于企業(yè)所有；

（4）該資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

2.簡述固定資產(chǎn)折舊的計算方法。

答案：

（1）直線法：將固定資產(chǎn)的折舊額平均分?jǐn)偟矫總€會計期間；

（2）年數(shù)總和法：將固定資產(chǎn)的折舊額按照年數(shù)總和法計算；

（3）雙倍余額遞減法：將固定資產(chǎn)的折舊額按照雙倍余額遞減法計算。

3.簡述固定資產(chǎn)減值測試的目的。

答案：

固定資產(chǎn)減值測試的目的是確定固定資產(chǎn)的可收回金額，即資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)賬面價值的差額。

4.簡述固定資產(chǎn)處置的會計處理。

答案：

（1）出售：將固定資產(chǎn)的賬面價值與實際售價的差額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出；

（2）出租：將固定資產(chǎn)的賬面價值與租金收入的差額計入營業(yè)收入；

（3）投資性房地產(chǎn)：將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并按照投資性房地產(chǎn)的會計處理方法進(jìn)行處理。

5.簡述固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

答案：

（1）購入固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以抵扣；

（2）處置固定資產(chǎn)的凈損失可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；

（3）購入固定資產(chǎn)的支出應(yīng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分?jǐn)偂?/p>

6.簡述固定資產(chǎn)折舊方法的選擇原則。

答案：

（1）根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和用途選擇合適的折舊方法；

（2）考慮固定資產(chǎn)的使用壽命和殘值；

（3）符合會計準(zhǔn)則和稅法的要求。

五、計算題（每題6分，共36分）

1.某企業(yè)于2019年1月1日購入一臺設(shè)備，購買價格為100萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計殘值為5萬元。采用直線法計提折舊。請計算2019年、2020年和2021年該設(shè)備的折舊額。

答案：

（1）2019年折舊額=(100-5)/5=19萬元

（2）2020年折舊額=(100-5)/5=19萬元

（3）2021年折舊額=(100-5)/5=19萬元

2.某企業(yè)于2019年1月1日購入一臺設(shè)備，購買價格為100萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計殘值為5萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊。請計算2019年、2020年和2021年該設(shè)備的折舊額。

答案：

（1）2019年折舊額=(100-5)×5/(1+2+3+4+5)=18.75萬元

（2）2020年折舊額=(100-5)×4/(1+2+3+4+5)=15萬元

（3）2021年折舊額=(100-5)×3/(1+2+3+4+5)=11.25萬元

3.某企業(yè)于2019年1月1日購入一臺設(shè)備，購買價格為100萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計殘值為5萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。請計算2019年、2020年和2021年該設(shè)備的折舊額。

答案：

（1）2019年折舊額=(100-0)×2/5=40萬元

（2）2020年折舊額=(100-40)×2/5=24萬元

（3）2021年折舊額=(100-40-24)×2/5=14.4萬元

4.某企業(yè)于2019年1月1日購入一臺設(shè)備，購買價格為100萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計殘值為5萬元。采用直線法計提折舊。若該設(shè)備在2020年12月31日發(fā)生減值，可收回金額為60萬元。請計算2021年該設(shè)備的折舊額。

答案：

（1）減值前賬面價值=(100-19-19)=62萬元

（2）減值后賬面價值=60萬元

（3）2021年折舊額=(60-5)/(5-2)=12.5萬元

5.某企業(yè)于2019年1月1日購入一臺設(shè)備，購買價格為100萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計殘值為5萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊。若該設(shè)備在2020年12月31日發(fā)生減值，可收回金額為60萬元。請計算2021年該設(shè)備的折舊額。

答案：

（1）減值前賬面價值=(100-18.75-15)=66.25萬元

（2）減值后賬面價值=60萬元

（3）2021年折舊額=(60-5)×2/(3+2+1)=11.67萬元

6.某企業(yè)于2019年1月1日購入一臺設(shè)備，購買價格為100萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計殘值為5萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。若該設(shè)備在2020年12月31日發(fā)生減值，可收回金額為60萬元。請計算2021年該設(shè)備的折舊額。

答案：

（1）減值前賬面價值=(100-40-24)=36萬元

（2）減值后賬面價值=60萬元

（3）2021年折舊額=(60-5)×2/(3+2+1)=11.67萬元

六、論述題（每題12分，共24分）

1.論述固定資產(chǎn)折舊的意義。

答案：

（1）固定資產(chǎn)折舊是反映固定資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)移和損耗的重要手段；

（2）固定資產(chǎn)折舊有助于正確反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；

（3）固定資產(chǎn)折舊有助于合理分配企業(yè)的成本和費用；

（4）固定資產(chǎn)折舊有助于企業(yè)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。

2.論述固定資產(chǎn)減值測試的意義。

答案：

（1）固定資產(chǎn)減值測試有助于揭示固定資產(chǎn)的實際價值，防止資產(chǎn)價值高估；

（2）固定資產(chǎn)減值測試有助于提高會計信息的真實性和可靠性；

（3）固定資產(chǎn)減值測試有助于企業(yè)進(jìn)行合理的資產(chǎn)管理和決策；

（4）固定資產(chǎn)減值測試有助于企業(yè)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。

本次試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析：庫存商品屬于流動資產(chǎn)，不是固定資產(chǎn)。

2.A

解析：固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而減少的價值，這是折舊的基本定義。

3.A

解析：處置凈收益是指處置固定資產(chǎn)所得的價款扣除其賬面價值后的余額，屬于營業(yè)外收入。

4.B

解析：固定資產(chǎn)減值測試的目的是確定固定資產(chǎn)的可收回金額，即資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)賬面價值的差額。

5.C

解析：固定資產(chǎn)出售時，其賬面價值與實際售價的差額計入資產(chǎn)處置損益，而不是營業(yè)外收入。

6.C

解析：企業(yè)處置固定資產(chǎn)的凈損失可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，因為這是實際發(fā)生的損失。

二、多項選擇題

1.A、B、C

解析：直線法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法都是固定資產(chǎn)的折舊方法。

2.A、B、C、D

解析：固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件包括與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量、該資產(chǎn)屬于企業(yè)所有以及該資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

3.A、B、C、D

解析：固定資產(chǎn)減值測試時需要考慮資產(chǎn)的可收回金額、資產(chǎn)的成本、資產(chǎn)的使用壽命和資產(chǎn)的殘值。

4.A、B、C、D

解析：固定資產(chǎn)的處置方式包括出售、出租、投資性房地產(chǎn)和捐贈。

5.A、B、C、D

解析：固定資產(chǎn)的會計處理原則包括實質(zhì)重于形式、權(quán)責(zé)發(fā)生制、歷史成本和配比原則。

6.A、B、D

解析：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理原則包括權(quán)責(zé)發(fā)生制、歷史成本和實質(zhì)重于形式。

三、判斷題

1.×

解析：固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，但可以在特定情況下進(jìn)行變更。

2.√

解析：固定資產(chǎn)減值損失可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，因為這是實際發(fā)生的損失。

3.×

解析：企業(yè)購入固定資產(chǎn)的支出應(yīng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分?jǐn)?，而不是一次性扣除?/p>

4.√

解析：固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件之一是與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。

5.√

解析：固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而減少的價值。

6.√

解析：固定資產(chǎn)減值測試的目的是確定固定資產(chǎn)的可收回金額。

四、簡答題

1.與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量、該資產(chǎn)屬于企業(yè)所有以及該資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

2.直線法：將固定資產(chǎn)的折舊額平均分?jǐn)偟矫總€會計期間；年數(shù)總和法：將固定資產(chǎn)的折舊額按照年數(shù)總和法計算；雙倍余額遞減法：將固定資產(chǎn)的折舊額按照雙倍余額遞減法計算。

3.固定資產(chǎn)減值測試的目的是確定固定資產(chǎn)的可收回金額，即資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)賬面價值的差額。

4.出售：將固定資產(chǎn)的賬面價值與實際售價的差額計入資產(chǎn)處置損益；出租：將固定資產(chǎn)的賬面價值與租金收入的差額計入營業(yè)收入；投資性房地產(chǎn)：將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并按照投資性房地產(chǎn)的會計處理方法進(jìn)行處理。

5.購入固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以抵扣；處置固定資產(chǎn)的凈損失可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；購入固定資產(chǎn)的支出應(yīng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分?jǐn)偂?/p>

6.根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和用途選擇合適的折舊方法；考慮固定資產(chǎn)的使用壽命和殘值；符合會計準(zhǔn)則和稅法的要求。

五、計算題

1.2019年折舊額=19萬元；2020年折舊額=19萬元；2021年折舊額=19萬元。

2.2019年折舊額=18.75萬元；2020年折舊額=15萬元；20