第十一章非流動資產(chǎn)（一）

一、單項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于固定資產(chǎn)的初始計(jì)量，下列說法中正確的是（）.

A.盤盈的固定資產(chǎn)，處理類似于存貨的盤盈的處理，認(rèn)為是管理不善所導(dǎo)致，發(fā)現(xiàn)時(shí)全

部沖減管理費(fèi)用

B.企業(yè)持有的固定資產(chǎn)報(bào)廢發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)將其折現(xiàn)計(jì)入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.棄置費(fèi)用的金額與其現(xiàn)值比較相差較大的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)值計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入固定資

產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債

【）.因棄置費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，后續(xù)按照實(shí)際利率和預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本確認(rèn)利息，確

認(rèn)的利息依據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)不同，可能記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，也可能記入“管理費(fèi)用”科目

2.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2XXX年2月8日，甲公

司外購一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，購買價(jià)款為3700萬元，增值稅稅額為629萬元。設(shè)備于

當(dāng)日運(yùn)抵甲公司投入安裝，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)10萬元；安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材

料100萬元（不含增值稅），支付安裝人員職工薪酬50萬元。2XXX年6月20日，該項(xiàng)設(shè)

備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為

8（）萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2XXX年度該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊

金額為（）萬元。

A.1260

B.1008

C.1134

D.1544

3.A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為44萬元，已計(jì)

提折舊6萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元，其公允價(jià)值為40萬元。乙設(shè)備的賬面原價(jià)為60

萬元，己計(jì)提折舊10萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備15萬元。假定A公司和B公司的該項(xiàng)交換不具

有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素影響。A公司換入乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.33

B.31

C.33.4

D.32.6

4.甲公司采用融資租賃方式租入一臺設(shè)備，租賃期開始日為2XXX年12月31日，最

低租賃付款額的現(xiàn)值為680萬元，在租賃談判和簽訂租賃協(xié)議過程中發(fā)生談判費(fèi)、差旅費(fèi)、

律師費(fèi)等合計(jì)10萬元。租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為720萬元。該設(shè)備于當(dāng)R運(yùn)抵甲公

司安裝完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)共計(jì)30萬元。甲公司租

入該項(xiàng)設(shè)備提供的擔(dān)保余值為60萬元，未擔(dān)保余值為20萬元，租賃期為6年，期滿歸還設(shè)

備，設(shè)備尚可使用年限為8年。甲公司對融資租入的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮

其他因素，該設(shè)備在2XXX年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.110

B.120

C.116.67

D.100.83

5.下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。

A.企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)

B.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出

D.為建造廠房獲得土地使用權(quán)

6.英明公司內(nèi)部研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，2XXX年研究階段發(fā)生研究費(fèi)用100萬元;

開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為10

萬元，領(lǐng)用原材料20萬元；符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬元，計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備

折舊金額為20萬元，領(lǐng)用的原材料價(jià)值為4（）萬元，2XXX年年末該項(xiàng)內(nèi)部開發(fā)尚未完成。

假定不考慮其他因素，英明公司2KKK年年末資產(chǎn)負(fù)債表上“開發(fā)支出”項(xiàng)目的金額為

（）萬元。

A.210

B.110

C.270

D.170

第2頁，共19頁

7.2XXX年1月1日，甲公司將一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)讓渡給乙公司，租期為5年，每

年租金為80萬元，甲公司在此期間，不再使用該專利技術(shù)。該專利技術(shù)是甲公司于-2XX

X年6月1日購入，初始入賬價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為XX年，采用直線法進(jìn)行攤

銷，無殘值。假定不考慮其他因素的影響，則該事項(xiàng)對甲公司2XXX年?duì)I業(yè)利潤的影響金

額為（）萬元。

A.46

B.80

C.50

D.30

8.甲公司以融資租賃方式租入需要安裝的設(shè)備一臺,該設(shè)備的公允價(jià)值等于租賃付款額

現(xiàn)值1100000元，租賃合同規(guī)定的最低租賃付額為15000D0元，發(fā)生的初始直接費(fèi)用為50000

元。設(shè)備租入后，共發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)50000元，其中，從倉庫領(lǐng)用材料10000元。該設(shè)備的

入賬價(jià)值為（）元。

A.100000

B.115000

C.120000

D.150000

9.甲公司一套生產(chǎn)設(shè)備附帶的電機(jī)由于連續(xù)工作時(shí)間過長而燒毀，該電機(jī)無法修復(fù)，

需要用新的電機(jī)替換。該套生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)6500萬元，已計(jì)提折舊1300萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)

備。燒毀電機(jī)的原價(jià)為1200萬元，購買新電機(jī)的成本為1800萬元，不考慮其他因素，安裝

完成后該套設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.5200

B.5800

C.6040

D.6280

10.某公司于20XX年12月購入一臺設(shè)備，成本為5000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)

計(jì)凈殘值為2000.該公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,則在20XX年12月31日,該設(shè)備

累計(jì)計(jì)提的折舊額為O

第3頁，共19頁

A.30000

B.38000

C.39200

D.40000

11.承租人發(fā)生的事項(xiàng)中，不會影響融資租入固定入賬價(jià)值的是（）

A.承租人按期支付的租金

B.承租人擔(dān)保租賃資產(chǎn)余值

C.承租人簽訂融資租賃合同過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

D.承租人在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的技術(shù)咨詢費(fèi)

12.長城公司20XX年2月初向海潤公司購入生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備一臺，實(shí)際支付買價(jià)50萬

元，增值稅8.5萬元，支付運(yùn)費(fèi)2.5萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)15萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，

無殘值。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用年數(shù)總和法計(jì)提。20XX年年末發(fā)生自然災(zāi)害使該設(shè)備報(bào)

廢，保險(xiǎn)公司賠償4萬元，收回變價(jià)收入2萬元，則該設(shè)備的報(bào)廢凈損失為（）萬元。

A.21

B.48.9

C.60.9

D.24

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.自營方式建造固定資產(chǎn)，建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損，減去殘料價(jià)值

以及保險(xiǎn)公司、過失人等賠款后的凈損失，計(jì)入所建工程項(xiàng)目的成本

B.自營方式建造固定資產(chǎn),建設(shè)期間發(fā)生的盤盈的T程物資或處置凈收益,沖減所建T

程項(xiàng)目的成本

C.自營方式建造固定資產(chǎn)，工程完工后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損，計(jì)入

當(dāng)期損益

第4頁，共19頁

D.所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定

可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，

并按有關(guān)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來

的暫估價(jià)值，并調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊額

E.自營方式建造固定資產(chǎn)，建造期間工程物資發(fā)生非正常損失應(yīng)沖減工程成本

2.下列關(guān)于融資租賃的表述中正確的有（）。

A.或有租金應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值

B.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租賃資產(chǎn)價(jià)值

C.履約成本應(yīng)在實(shí)際發(fā)生的時(shí)候計(jì)入當(dāng)期損益

D,未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)采用實(shí)際利率法分期攤銷

E.融資租入的資產(chǎn)應(yīng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策

3.下列有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計(jì)處理的說法中，正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本B.固

定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.固定資產(chǎn)后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益

E.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，確認(rèn)為固定資產(chǎn)

并按期計(jì)提折I日

4.某企業(yè)2XXX年12月購入一臺設(shè)備，購買價(jià)款為210萬元，不考慮增值稅，預(yù)計(jì)

使用5年,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。2XXX年年末該設(shè)備發(fā)生減

值，預(yù)計(jì)可收回金額為120萬元，計(jì)提減值后，預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值和折舊方法不變。2

XXX年6月，企業(yè)出售該設(shè)備，取得價(jià)款80萬元，并發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2萬元。則企業(yè)關(guān)于

該設(shè)備的相關(guān)會II處理，正確的有＜）（＞

A.2XXX年年末該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額50萬元

B.2XXX年出售前該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為20萬元

C.2XXX年出售前該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為13.75萬元

D.企業(yè)因出售該設(shè)備，減少營業(yè)利潤27萬元

E.企業(yè)因出售該設(shè)備，減少營業(yè)利潤28.25萬元

第5頁，共19頁

5.下列有關(guān)持有待售的固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）.

第5頁，共19頁

A.持有待售的固定資產(chǎn)，是指在當(dāng)前狀況下僅根據(jù)出售同類固定資產(chǎn)的慣例就可以直接

出售且極可能出售的，如已經(jīng)與買主簽訂了不可撤銷的銷售協(xié)議等

B.企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其原賬面價(jià)值與其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后

的金額孰低進(jìn)行計(jì)量

C.符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值而于其預(yù)計(jì)凈殘值的差額,應(yīng)作為資

產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益

D.持有待售的固定資產(chǎn)應(yīng)自符合持有待售條件時(shí)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科

目核算

E.持有待售的固定資產(chǎn)出售前仍應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊

6.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造生產(chǎn)廠房，卜.列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入廠房建造

成本的有O

A.工程領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅

B.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的試車費(fèi)用

C.工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

I).工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后?，但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用

E.工程因自然災(zāi)害造成的在建工程報(bào)廢凈損失

7.下列有關(guān)無形資產(chǎn)的攤銷方法的表述中，正確的有()

A.無形資產(chǎn)的使用壽命有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單

位數(shù)量，并在使用壽命內(nèi)合理攤銷

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資

產(chǎn)，按照XX年攤銷

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，當(dāng)月取得，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月報(bào)廢，當(dāng)月不再進(jìn)行攤

銷

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式；無

法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷

E.無形資產(chǎn)的攤俏期自其可供使用時(shí)開始終止確認(rèn)時(shí)止

8.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的說法，正確的有()

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A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)

行復(fù)核

B.使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C.預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方

法

E.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更

9.企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的下列事項(xiàng)，不計(jì)入營業(yè)外支出的有()

A.自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損的凈損失

B.建設(shè)期間正常原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損形成的凈損失

C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資報(bào)廢及毀損

D.工程項(xiàng)FI達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入

E.基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出

10.下列關(guān)于土地使用權(quán)會計(jì)處理的表述中，正確的有O

A.房地產(chǎn)企業(yè)為開發(fā)商品房取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，但如果改變用

途用于出租則作為投資性房地產(chǎn)核算

B.隨同地上建筑物一起用于出租的土地使用權(quán)應(yīng)一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

C,企業(yè)取得土地使用權(quán)并在地上自行開發(fā)建造廠房等建筑物并自用時(shí)，土地使用權(quán)與

建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷和計(jì)提折舊

D.企業(yè)取得土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，由于其使用壽命不確定，不應(yīng)進(jìn)行攤

銷

E.企業(yè)為自用外購不動產(chǎn)支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，

難以分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算

三、計(jì)算分析題

1.宏達(dá)股份有限公司(以下簡稱宏達(dá)公司)為東北地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一

般納稅人，適用的增值稅稅率為17%宏達(dá)公司20XX年至2XXX年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)

務(wù)資料如下：

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（l）20XX年12月1日，宏達(dá)公司購入一條不需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用

發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為3510萬元，增值稅稅額為596.7萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)240

萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi).

（2）20XX年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線

預(yù)計(jì)使用年限為XX年，預(yù)計(jì)凈殘值為150萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（3）2XXX年12月31日，因替代產(chǎn)品的出現(xiàn)，宏達(dá)公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)

現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值?？墒障蚪痤~為1500萬元。

計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，采用

年限平均法計(jì)提折舊。

（4）2XXX年6月30口，宏達(dá)公司對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)口，該生產(chǎn)線停止使用，

開始進(jìn)行改良。在改良過程中，拆除部件的賬面價(jià)值100萬元，將其出售，售價(jià)為60萬元;

領(lǐng)用工程物資200萬元；應(yīng)付在建工程人員職工薪酬60萬元；其他相關(guān)支出40萬元。

（5）2XXX年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用

年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2XXX年12月31日，

該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至第（4）題。

（1）該生產(chǎn)線20XX年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.3550

B.3750

C.3756

D.3556

（2）該生產(chǎn)線2XXX年12月31日應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.450

B.530.62

C.0

D.375

（3）改擴(kuò)建后生產(chǎn)線成本金額為（）萬元。

A.1000

第8頁，共19頁

B.1520

C.1660

D.1560

(4)該生產(chǎn)線2XXX年度計(jì)提的折舊額為()萬元。

A.60.83

B.192.77

C.14()

D.200.83

2.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2XXX年6月，長江公司研發(fā)部門準(zhǔn)備研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)。研究階段，企業(yè)

為了研究成果的應(yīng)用研究、評價(jià)，以銀行存款支付了相關(guān)費(fèi)用300萬元。

(2)2XXX年8月，上述專利技術(shù)研究獲得技術(shù)可行性認(rèn)證，轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。開發(fā)階

段，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費(fèi)，以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)分別為800萬元、1500萬元

和50()萬元，同時(shí)以銀行存款支付了其他相關(guān)費(fèi)用200萬元。以上開發(fā)支出均滿足無形資產(chǎn)

的確認(rèn)條件。

(3)2XXX年10月，上述專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，形成無形資產(chǎn)，當(dāng)月投入使用。

長江公司預(yù)計(jì)該專利技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為XX年，無殘值。長江公司無法可靠確定與該專

利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，采用直線法對其進(jìn)行攤銷。

(4)2XXX年12月31日，由于同類新研發(fā)技術(shù)的出現(xiàn)，長江公司上述專利技術(shù)出現(xiàn)

減值跡象，故對其進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試，該項(xiàng)專利技術(shù)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2100萬

元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2280萬元。假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后該項(xiàng)專利技術(shù)的使

用年限變更為6年、凈殘值和攤銷方法均不變。

(5)2KXX年5月，新技術(shù)的出現(xiàn)完全替代了長江公司自行研發(fā)的專利技術(shù)，長江公

司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利技術(shù)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)批準(zhǔn)將其予以轉(zhuǎn)銷。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮所得稅等其他因素的影響，回答卜列問題。

(1)2XXX年度，長江公司因上述業(yè)務(wù)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為()萬元。

A.375

B.300

第9頁，共19頁

C.350

D.75

（2）2XXX年12月31日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。

A.370

B.345

C.525

I）.550

（3）2XXX年度該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的攤銷額為（）萬元。

A.200

B.184.21

C.160

D.147.37

（4）下列說法中，正確的是（）。

A.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值先轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”

科目

B.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.2XXX年度該項(xiàng)無形資產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額為T800萬元

D.2XXX年度該項(xiàng)無形資產(chǎn)對利潤總額的影響金額為-1800萬元

四、綜合分析題

1.新龍股份有限公司（以下簡稱新龍公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%,發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

（1）2XXX年9月購入一條不需要安裝的生產(chǎn)線A,購買價(jià)款為5100萬元.預(yù)計(jì)使

用年限為XX年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

（2）經(jīng)董事會批準(zhǔn)，2義XX年9月21日與大成公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，

將生產(chǎn)線A轉(zhuǎn)讓給大成公司。合同約定，該生產(chǎn)線的轉(zhuǎn)讓價(jià)格為3850萬元，相關(guān)稅費(fèi)50

萬元，大成公司應(yīng)于2XXX年1月30日前支付上述款項(xiàng)；新龍公司與大成公司于2XXX

年3月1口前完成生產(chǎn)線所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

第10頁，共19頁

（3）2XXX年至2XXX年自行研究開發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)。2XXX年12月31日以

前發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等研究支出200萬元，開發(fā)支出120萬元（其中符合資本化條

件的支出為100萬元）。2XXX年1月至10月發(fā)生開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中符合資本

化條件的支出為400萬元（假定所有支出均以銀行存款付訖）。2XXX年10月20日通過該

項(xiàng)非專利技術(shù)中試鑒定，證明已達(dá)到預(yù)定用途，遂將其投入生產(chǎn)經(jīng)營活動使用并預(yù)計(jì)在未來

XX年會為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但無法可靠確定其預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式，該項(xiàng)非專利技

術(shù)的預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述非專利技術(shù)專門用于新型B產(chǎn)品的生產(chǎn)。

（4）2XXX年10月18日，新龍公司與大成公司達(dá)成協(xié)議，以該無形資產(chǎn)抵償所欠大

成公司貨款400萬元。當(dāng)日，該無形資產(chǎn)公允價(jià)值為360萬元，新龍公司與大成公司辦理完

畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他稅費(fèi)。

（5）2XXX年1月8日從乙公司購買一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式

支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)總計(jì)800萬元，每年年末付款400萬元，兩年付清。銀行

同期貸款利率為6%,2年期年金現(xiàn)值系數(shù)為1.8334o

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

（1）2XXX年該生產(chǎn)線A計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.0

B.459

C.510

D.497.25

（2）下列關(guān)于2XXX年9月與大成公司簽訂合同時(shí)的會計(jì)處理，正確的有（）。

A.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出331萬元

B.應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失331萬元

C.2KKK年9月21日該生產(chǎn)線劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

D.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用331萬元

（3）下列關(guān)于自行研究開發(fā)非專利技術(shù)的表述中，正確的有（）。

A.2XXX年12月31日列報(bào)金額為管理費(fèi)用220,開發(fā)支出100萬元

B.2XXX年12月31日列報(bào)金額為管理費(fèi)用220,研發(fā)支出100萬元

C.2XXX年12月31日無形資產(chǎn)列報(bào)金額為500萬元

第11頁，共19頁

D.2XXX年12月31日無形資產(chǎn)列報(bào)金額為487.5萬元

（4）2XXX年10月18日，以該無形資產(chǎn)抵償債務(wù)影響損益的金額為（）萬元。

A.60

B.40

C.0

D.100

（5）2XXX年1月8日從乙公司購買一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.600

B.733.36

C.800

D.400

（6）2XXX年12月31日長期應(yīng)付款的攤余成本為（）萬元。

A.800

B.848

C.448

D.377.36

習(xí)題答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】C

【解析】盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通

過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，選項(xiàng)A不正確；棄置費(fèi)用是相對于特定行業(yè)的特定固定

資產(chǎn)而言的，一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)

作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理，選項(xiàng)B不正確；預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利

息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)【）不正確。

【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量

2.

第12頁，共19頁

【答案】C

【解析】該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值=3700+10+100+50=3863（萬元），第一折舊年度（2XX

X年7月至2XXX年6月）該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（3860-80）X5/（1+2+3+41-5）

=1260（萬元），第二折舊年度（2XXX年7月至2義XX年6月）該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊

金額二（3860-80）X4/（1+2+3+4+5）=1008（萬元），故2X義X年度該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折

舊金額=1260X6/12*1008X6/12=1134（萬元）。

【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊

3.

【答案】A

【解析】因A公司與B公司的資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此該交換應(yīng)以賬面價(jià)值為基

礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量。所以，A公司換入乙設(shè)備的入賬價(jià)值=44-6-5=33（萬元）。

【知識點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換換入的固定資產(chǎn)

4.

【答案】A

【解析】該設(shè)備在2XXX年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=（680+10+30-60）4-6=110（萬元）。

4.

【知識點(diǎn)】融資租入的固定資產(chǎn)

5.

【答案】D

【解析】企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)

A和B不正確；企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不確

認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)C不正確。

【知識點(diǎn)】無形資產(chǎn)的確認(rèn)

6.

【答案】B

【解析】費(fèi)用化金額記入“研發(fā)支出一一費(fèi)用化支;H”科目，期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；資本

化金額記入“研發(fā)支出一一資本化支出”科目，期末未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債

表“開發(fā)支出”項(xiàng)目列示，其金額=50+20+40=11（）（萬元）。

第13頁，共19頁

7.

第13頁，共19頁

【答案】C

【解析】該事項(xiàng)對甲公司2XXX年?duì)I業(yè)利潤的影響金額2X13=80-300/10=50（萬元）。

8.

【答案】C

【解析】甲公司融資租賃方式租入設(shè)備的入賬價(jià)二1130000+50000+50000二1200000（元），

【知識點(diǎn)】融資租入的固定資產(chǎn)

9.

【答案】C

【解析】安裝完成后該套設(shè)備的入賬價(jià)值=65007303-（1200-1300/6500X1200）

1800=6040（萬元）.

【知識點(diǎn)】外購的固定資產(chǎn)

10.

【答案】C

【解析】該設(shè)備20XX年計(jì)提的折舊=50000*2/5=20000（元），20XX年計(jì)提的折舊二

（5000-2000）*2/5=12000（元）,20XX年計(jì)提的折舊;（50000-20000-12000）*2/5=7200

（元），則在20XX年末該設(shè)備累計(jì)計(jì)提的折舊額=20000+12000+7200=39200（元）

【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的折舊

11.

【答案】D

【解析】選擇D屬于履約成本，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

【知識點(diǎn)】融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

12.

【答案】D

【解析】設(shè)備原入賬價(jià)值=50+2.5+15=67.5（萬元）；

已提折舊=67.5X5/15十67.5X4/15X10/12=37.5（萬元）；

報(bào)廢凈損失=67.5-37.5-4-2=24（萬元）。

二、多項(xiàng)選擇題

第14頁，共19頁

1.

【答案】ABC

【解析】自營方式建造固定資產(chǎn)，所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦

理竣工結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本

等，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價(jià)值,

但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額，選項(xiàng)D不正確；建造期間工程物資發(fā)生的非正常損失應(yīng)該

計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)E不正確。

【知識點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)會計(jì)處理

2.

【答案】BCDE

【解析】或有租金應(yīng)在實(shí)際發(fā)生的時(shí)候計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A不正確。

【知識點(diǎn)】融資租賃的固定資產(chǎn)

3.

【答案】ABC

【解析】固定資產(chǎn)后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)予資本化計(jì)入固定資產(chǎn)的成

本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為

長期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計(jì)處理

4.

【答案】AC

【解析】該設(shè)備2XXX年計(jì)提折舊額;（210-10）/5=40（萬元），2XXX年年末該設(shè)

備的賬面凈值=210-40=170（萬元），計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=170-120=50（萬元），選項(xiàng)A

正確；固定資產(chǎn)il提減值后，后續(xù)應(yīng)該以減值后新的賬面價(jià)值持續(xù)訂量，因此該設(shè)備2XX

X年計(jì)提折舊額=（120-10）/4X6/12=13.75（萬元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確；固定資

產(chǎn)的處置屬于非口?；顒?，因此固定資產(chǎn)的處置損益，影響的是利潤總額，不影響營業(yè)利潤，

選項(xiàng)D和E均不正確。

【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的會計(jì)處理

5.

第15頁，共19頁

【答案】ABC

【解析】符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值高于其預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)

作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益，而不將其原賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目核算，選

項(xiàng)D錯(cuò)誤；持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之口起停止計(jì)提折舊和減值測試，選項(xiàng)E

錯(cuò)誤。

【知識點(diǎn)】持有待售的固定資產(chǎn)

6.

【答案】ABC

【解析】企業(yè)采用自營方式建造的廠房，工程領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)計(jì)

入廠房的建造成本，選項(xiàng)A正確；工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的試車

費(fèi)用，計(jì)入在建工程成本，選項(xiàng)B正確；工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失應(yīng)沖減所

建工程項(xiàng)FI的成本，選項(xiàng)C正確;工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，但尚未辦理竣工決算前發(fā)生

的借款費(fèi)用以及因自然災(zāi)害造成的在建工程報(bào)廢凈損失，不影響工程項(xiàng)目成本，選項(xiàng)D和E

錯(cuò)誤。

【知識點(diǎn)】自行建造的固定資產(chǎn)

7.

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)B,應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷。

【知識點(diǎn)】無形資產(chǎn)攤銷的會計(jì)處理

8.

【答案】ABCD

【解析】固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)估計(jì)變更。

9.

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)B,需要區(qū)分情況，若屬于籌建期間，則應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，若不屬于籌建

期間，才應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出：選項(xiàng)C,應(yīng)計(jì)入在建工程；選項(xiàng)D,應(yīng)沖減在建工程；選項(xiàng)E,

應(yīng)計(jì)入在建工程。

【知識點(diǎn)】自行建造的固定資產(chǎn)

第16頁，共19頁

10.

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A,房地產(chǎn)企業(yè)為開發(fā)商品取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為存貨，如果改

變用途則用于出租則作為投資性房地產(chǎn)核算。

【知識點(diǎn)】土地使用權(quán)的會計(jì)處理

三、計(jì)算分析題

1.

【答案】(1)B；(2)A；(3)D；(4)D

【解析】

(1)該生產(chǎn)線入賬價(jià)值=3510+240=3750(萬元)。

(2)該生產(chǎn)線每年折舊額=(3750-150)/10=360(萬元)，2XXX年12月31日計(jì)提

減值準(zhǔn)備前該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=3750-360X5=1950(萬元)，該生產(chǎn)線可收回金額為1500

萬元。2XXX年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=1950-1500=450(萬元)。

(3)2XXX年改良前計(jì)提的折舊額=(1500-100)75X6/12=140(萬元)，改擴(kuò)建后

生產(chǎn)線成本二(1500-140)-100+(200+60+40)=1560(萬元)。

(4)2義XX年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(1560-100)78X4/12=60.83(萬元)，該生產(chǎn)

線2XXX年度計(jì)提的折舊額=140+60.83=200.83(萬元)。

2.

【答案】

(1)A：(2)B；(3)C；(4)D

【解析】

(1)2XXX年度研究階段的支出計(jì)入管理葫用的金額為300萬元.自行研發(fā)無形資產(chǎn)

的入賬價(jià)值二800+1500+50。+200:3000(萬元)，2XXX年度無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用的

金額=3000/10X3/12=75〔萬元)，故2XXX年度長江公司因上述業(yè)務(wù)計(jì)入管理費(fèi)用的金

額=300+75=375(萬元).

(2)至2XXX年12月31日長江公司專利技術(shù)累計(jì)應(yīng)計(jì)提的攤銷額=3000/10/12X

(3+12)=375(萬元)，2X

第17頁，共19頁

XX年12月31日該項(xiàng)專利技術(shù)的賬面價(jià)值=3000-375=2625(萬元)；該項(xiàng)專利技術(shù)的

可收回金額為預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流顯現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置.費(fèi)用后的凈額二者較高者即2280

萬元，小于其賬面價(jià)值，故應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失金額=2625-2280=345(萬元)。

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