2025年注冊稅務(wù)師稅法二案例分析實(shí)戰(zhàn)試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除要求：請根據(jù)下列案例，計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除，并簡要說明理由。案例：某公司為增值稅一般納稅人，主要從事商品批發(fā)業(yè)務(wù)。2025年1月至12月，該公司的主營業(yè)務(wù)收入為5000萬元，銷項(xiàng)稅額為500萬元；購進(jìn)原材料2000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為260萬元；購進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺，價(jià)值1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為140萬元；購進(jìn)小汽車一輛，價(jià)值20萬元，取得增值稅普通發(fā)票，注明稅額為1.2萬元。1.計(jì)算該公司的增值稅應(yīng)納稅額。2.計(jì)算該公司的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。3.如果該公司購進(jìn)機(jī)器設(shè)備用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)如何處理進(jìn)項(xiàng)稅額？4.如果該公司購進(jìn)的小汽車用于集體福利，應(yīng)如何處理進(jìn)項(xiàng)稅額？5.如果該公司將購進(jìn)的原材料部分用于個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)如何處理進(jìn)項(xiàng)稅額？6.如果該公司將購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備銷售給其他企業(yè)，應(yīng)如何處理進(jìn)項(xiàng)稅額？7.如果該公司將購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備用于投資，應(yīng)如何處理進(jìn)項(xiàng)稅額？8.如果該公司將購進(jìn)的小汽車出租給其他企業(yè)，應(yīng)如何處理進(jìn)項(xiàng)稅額？9.如果該公司將購進(jìn)的原材料部分用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)如何處理進(jìn)項(xiàng)稅額？10.如果該公司將購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備用于對外捐贈(zèng)，應(yīng)如何處理進(jìn)項(xiàng)稅額？二、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定及稅前扣除要求：請根據(jù)下列案例，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，并簡要說明理由。案例：某企業(yè)為居民企業(yè)，主要從事商品銷售業(yè)務(wù)。2025年1月至12月，該企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入為10000萬元，營業(yè)成本為6000萬元，銷售費(fèi)用為2000萬元，管理費(fèi)用為800萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為500萬元，資產(chǎn)減值損失為200萬元；營業(yè)外收入為300萬元，營業(yè)外支出為500萬元。1.計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。2.計(jì)算該企業(yè)的稅前扣除項(xiàng)目。3.如果該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，發(fā)現(xiàn)上年度有納稅調(diào)增項(xiàng)目，應(yīng)如何處理？4.如果該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，發(fā)現(xiàn)上年度有納稅調(diào)減項(xiàng)目，應(yīng)如何處理？5.如果該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度有納稅調(diào)增項(xiàng)目，應(yīng)如何處理？6.如果該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度有納稅調(diào)減項(xiàng)目，應(yīng)如何處理？7.如果該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，發(fā)現(xiàn)上年度有稅前扣除項(xiàng)目未實(shí)際發(fā)生，應(yīng)如何處理？8.如果該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度有稅前扣除項(xiàng)目未實(shí)際發(fā)生，應(yīng)如何處理？9.如果該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，發(fā)現(xiàn)上年度有稅前扣除項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生但未在當(dāng)年扣除，應(yīng)如何處理？10.如果該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度有稅前扣除項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生但未在當(dāng)年扣除，應(yīng)如何處理？四、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定及稅率適用要求：請根據(jù)下列案例，計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額，并確定適用的稅率。案例：某個(gè)人2025年度取得以下收入：1.工資薪金所得：每月工資收入為10000元，全年工資薪金所得為120000元；2.稿酬所得：出版一本小說，獲得稿酬收入30000元；3.特許權(quán)使用費(fèi)所得：許可他人使用自己的專利技術(shù)，獲得特許權(quán)使用費(fèi)10000元；4.利息、股息、紅利所得：從銀行取得利息收入5000元，從投資公司取得股息收入3000元；5.財(cái)產(chǎn)租賃所得：出租房屋獲得租金收入20000元；6.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入150000元，該房產(chǎn)原值為100000元，已繳納相關(guān)稅費(fèi)5000元。1.計(jì)算工資薪金所得應(yīng)納稅所得額。2.計(jì)算稿酬所得應(yīng)納稅所得額。3.計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額。4.計(jì)算利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅所得額。5.計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額。6.計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額。7.確定工資薪金所得適用的稅率。8.確定稿酬所得適用的稅率。9.確定特許權(quán)使用費(fèi)所得適用的稅率。10.確定利息、股息、紅利所得適用的稅率。五、企業(yè)所得稅的源泉扣繳及繳納要求：請根據(jù)下列案例，說明企業(yè)所得稅的源泉扣繳及繳納情況。案例：某外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，2025年度在中國境內(nèi)取得的收入如下：1.銷售商品收入：1000萬元；2.提供技術(shù)服務(wù)收入：200萬元；3.取得的利息收入：50萬元；4.取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入：100萬元。1.說明銷售商品收入的企業(yè)所得稅源泉扣繳情況。2.說明提供技術(shù)服務(wù)收入的企業(yè)所得稅源泉扣繳情況。3.說明取得的利息收入的企業(yè)所得稅源泉扣繳情況。4.說明取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入的企業(yè)所得稅源泉扣繳情況。5.說明上述收入的企業(yè)所得稅繳納情況。6.說明企業(yè)所得稅源泉扣繳的稅率。7.說明企業(yè)所得稅繳納的申報(bào)期限。8.說明企業(yè)所得稅繳納的方式。9.說明企業(yè)所得稅繳納的稅務(wù)機(jī)關(guān)。10.說明企業(yè)所得稅繳納的相關(guān)證明材料。六、國際稅收協(xié)定及避稅條款要求：請根據(jù)下列案例，分析國際稅收協(xié)定中的避稅條款。案例：某中國居民在A國擁有公司，該公司在B國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。根據(jù)中國與A國簽訂的稅收協(xié)定，中國居民在A國的所得免予征稅。1.分析該案例中適用的國際稅收協(xié)定。2.分析該案例中避稅條款的內(nèi)容。3.分析該避稅條款對納稅人可能產(chǎn)生的影響。4.分析該避稅條款對稅收主權(quán)的影響。5.分析該避稅條款對國際稅收合作的影響。6.分析該避稅條款對國際稅收公平的影響。7.分析該避稅條款對國際稅收透明度的影響。8.分析如何避免或減少該避稅條款的適用。9.分析如何加強(qiáng)國際稅收協(xié)定的執(zhí)行。10.分析如何提高國際稅收協(xié)定的有效性。本次試卷答案如下：一、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除1.增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=500萬元-260萬元=240萬元。2.進(jìn)項(xiàng)稅額扣除=260萬元。3.如果購進(jìn)機(jī)器設(shè)備用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)出并計(jì)入成本。4.如果購進(jìn)的小汽車用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)出并計(jì)入成本。5.如果購進(jìn)的原材料部分用于個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)出并計(jì)入成本。6.如果購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備銷售給其他企業(yè)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但需計(jì)算銷項(xiàng)稅額。7.如果購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備用于投資，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但需計(jì)算銷項(xiàng)稅額。8.如果購進(jìn)的小汽車出租給其他企業(yè)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但需計(jì)算銷項(xiàng)稅額。9.如果購進(jìn)的原材料部分用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)出并計(jì)入成本。10.如果購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備用于對外捐贈(zèng)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但需計(jì)算銷項(xiàng)稅額。二、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定及稅前扣除1.應(yīng)納稅所得額=主營業(yè)務(wù)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=10000萬元-6000萬元-2000萬元-800萬元-500萬元-200萬元+300萬元-500萬元=1400萬元。2.稅前扣除項(xiàng)目包括：營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出。3.上年度納稅調(diào)增項(xiàng)目，應(yīng)在本年度抵減應(yīng)納稅所得額。4.上年度納稅調(diào)減項(xiàng)目，應(yīng)在本年度抵減應(yīng)納稅所得額。5.當(dāng)年度納稅調(diào)增項(xiàng)目，應(yīng)在本年度增加應(yīng)納稅所得額。6.當(dāng)年度納稅調(diào)減項(xiàng)目，應(yīng)在本年度減少應(yīng)納稅所得額。7.上年度稅前扣除項(xiàng)目未實(shí)際發(fā)生，應(yīng)在本年度恢復(fù)扣除。8.當(dāng)年度稅前扣除項(xiàng)目未實(shí)際發(fā)生，應(yīng)在本年度恢復(fù)扣除。9.上年度稅前扣除項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生但未在當(dāng)年扣除，應(yīng)在本年度扣除。10.當(dāng)年度稅前扣除項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生但未在當(dāng)年扣除，應(yīng)在本年度扣除。三、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定及稅率適用1.工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=工資薪金所得-起征點(diǎn)=120000元-5000元=115000元。2.稿酬所得應(yīng)納稅所得額=稿酬收入×(1-20%)=30000元×(1-20%)=24000元。3.特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額=特許權(quán)使用費(fèi)收入=10000元。4.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅所得額=利息收入+股息收入=5000元+3000元=8000元。5.財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額=財(cái)產(chǎn)租賃收入=20000元。6.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入-成本-稅費(fèi)=150000元-100000元-5000元=45000元。7.工資薪金所得適用7級超額累進(jìn)稅率。8.稿酬所得適用20%的稅率，并減征30%。9.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的稅率，并減征30%。10.利息、股息、紅利所得適用20%的稅率。四、企業(yè)所得稅的源泉扣繳及繳納1.銷售商品收入的企業(yè)所得稅源泉扣繳：應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅為銷售商品收入的10%。2.提供技術(shù)服務(wù)收入的企業(yè)所得稅源泉扣繳：應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅為技術(shù)服務(wù)收入的10%。3.取得的利息收入的企業(yè)所得稅源泉扣繳：應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅為利息收入的10%。4.取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入的企業(yè)所得稅源泉扣繳：應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅為特許權(quán)使用費(fèi)收入的10%。5.上述收入的企業(yè)所得稅繳納情況：分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或每季度結(jié)束后15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅。6.企業(yè)所得稅源泉扣繳的稅率：10%。7.企業(yè)所得稅繳納的申報(bào)期限：每月或每季度結(jié)束后15日內(nèi)。8.企業(yè)所得稅繳納的方式：直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。9.企業(yè)所得稅繳納的稅務(wù)機(jī)關(guān)：分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。10.企業(yè)所得稅繳納的相關(guān)證明材料：相關(guān)收入的憑證和合同。五、國際稅收協(xié)定及避稅條款1.適用的國際稅收協(xié)定：中國與A國簽訂的稅收協(xié)定。2.避稅條款的內(nèi)容：中國居民在A國的所得免予征稅。3.避稅條款對納稅人可能產(chǎn)生的影響：減少了納稅人的稅負(fù)。4.避稅條款對稅收主權(quán)的