2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理經(jīng)典題型解析試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、貨幣資金要求：本部分測試考生對(duì)貨幣資金核算和監(jiān)督的理解和掌握程度。1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司2024年4月發(fā)生以下貨幣資金業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價(jià)為100萬元，增值稅額為13萬元，收到款項(xiàng)117萬元并存入銀行；（2）購買原材料一批，不含稅價(jià)款為80萬元，增值稅額為10.4萬元，支付款項(xiàng)90.4萬元；（3）支付職工工資200萬元；（4）收到投資者追加投資款項(xiàng)200萬元，存入銀行；（5）支付水電費(fèi)50萬元；（6）收到應(yīng)收賬款現(xiàn)金10萬元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，分別進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：（1）編制銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制購買原材料的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制支付職工工資的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制收到投資者追加投資款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制支付水電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄；（6）編制收到應(yīng)收賬款現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄。2.乙公司為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3%。該公司2024年5月發(fā)生以下貨幣資金業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價(jià)為50萬元，收到款項(xiàng)53.5萬元并存入銀行；（2）購買原材料一批，不含稅價(jià)款為40萬元，增值稅額為1.2萬元，支付款項(xiàng)41.2萬元；（3）支付職工工資150萬元；（4）收到投資者追加投資款項(xiàng)100萬元，存入銀行；（5）支付水電費(fèi)30萬元；（6）收到應(yīng)收賬款現(xiàn)金5萬元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，分別進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：（1）編制銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制購買原材料的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制支付職工工資的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制收到投資者追加投資款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制支付水電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄；（6）編制收到應(yīng)收賬款現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄。二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)要求：本部分測試考生對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算和監(jiān)督的理解和掌握程度。1.丙公司2024年6月發(fā)生以下應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價(jià)為200萬元，增值稅額為26萬元，收到款項(xiàng)226萬元并存入銀行；（2）預(yù)付租金20萬元；（3）收到應(yīng)收賬款現(xiàn)金10萬元；（4）支付前欠貨款30萬元；（5）收到應(yīng)收票據(jù)一張，面值為50萬元，票據(jù)到期時(shí)收到款項(xiàng)；（6）銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價(jià)為100萬元，增值稅額為13萬元，收到款項(xiàng)113萬元并存入銀行。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，分別進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：（1）編制銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制預(yù)付租金的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制收到應(yīng)收賬款現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制支付前欠貨款的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制收到應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄；（6）編制銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄。2.丁公司2024年7月發(fā)生以下應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價(jià)為300萬元，增值稅額為39萬元，收到款項(xiàng)339萬元并存入銀行；（2）預(yù)付設(shè)備維修費(fèi)10萬元；（3）收到應(yīng)收賬款現(xiàn)金15萬元；（4）支付前欠貨款50萬元；（5）收到應(yīng)收票據(jù)一張，面值為100萬元，票據(jù)到期時(shí)收到款項(xiàng)；（6）銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價(jià)為150萬元，增值稅額為19.5萬元，收到款項(xiàng)169.5萬元并存入銀行。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，分別進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：（1）編制銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制預(yù)付設(shè)備維修費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制收到應(yīng)收賬款現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制支付前欠貨款的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制收到應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄；（6）編制銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄。四、存貨要求：本部分測試考生對(duì)存貨核算和監(jiān)督的理解和掌握程度。1.戊公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司2024年8月發(fā)生以下存貨業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，不含稅價(jià)款為100萬元，增值稅額為13萬元，支付款項(xiàng)113萬元；（2）生產(chǎn)產(chǎn)品一批，耗用原材料120萬元；（3）銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價(jià)為200萬元，增值稅額為26萬元，收到款項(xiàng)226萬元；（4）收回委托加工材料一批，實(shí)際成本為50萬元；（5）盤虧原材料一批，賬面價(jià)值為10萬元；（6）出售原材料一批，不含稅售價(jià)為30萬元，增值稅額為3.9萬元，收到款項(xiàng)33.9萬元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，分別進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：（1）編制購入原材料的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制生產(chǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制收回委托加工材料的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制盤虧原材料的會(huì)計(jì)分錄；（6）編制出售原材料的會(huì)計(jì)分錄。2.己公司為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3%。該公司2024年9月發(fā)生以下存貨業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，不含稅價(jià)款為80萬元，支付款項(xiàng)80萬元；（2）生產(chǎn)產(chǎn)品一批，耗用原材料90萬元；（3）銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價(jià)為150萬元，收到款項(xiàng)150萬元；（4）收回委托加工材料一批，實(shí)際成本為40萬元；（5）盤虧原材料一批，賬面價(jià)值為5萬元；（6）出售原材料一批，不含稅售價(jià)為20萬元，收到款項(xiàng)20萬元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，分別進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：（1）編制購入原材料的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制生產(chǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制收回委托加工材料的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制盤虧原材料的會(huì)計(jì)分錄；（6）編制出售原材料的會(huì)計(jì)分錄。五、固定資產(chǎn)要求：本部分測試考生對(duì)固定資產(chǎn)核算和監(jiān)督的理解和掌握程度。1.庚公司2024年10月發(fā)生以下固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1）購入一臺(tái)設(shè)備，不含稅價(jià)款為100萬元，增值稅額為13萬元，支付款項(xiàng)113萬元；（2）支付設(shè)備安裝費(fèi)用10萬元；（3）銷售一臺(tái)使用中的設(shè)備，不含稅售價(jià)為50萬元，增值稅額為6.5萬元，收到款項(xiàng)56.5萬元；（4）計(jì)提設(shè)備折舊10萬元；（5）盤盈一臺(tái)設(shè)備，重置價(jià)值為20萬元；（6）支付設(shè)備維修費(fèi)用5萬元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，分別進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：（1）編制購入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制支付設(shè)備安裝費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制銷售設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制計(jì)提設(shè)備折舊的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制盤盈設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；（6）編制支付設(shè)備維修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。2.辛公司2024年11月發(fā)生以下固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1）購入一臺(tái)設(shè)備，不含稅價(jià)款為80萬元，支付款項(xiàng)80萬元；（2）支付設(shè)備安裝費(fèi)用8萬元；（3）銷售一臺(tái)使用中的設(shè)備，不含稅售價(jià)為40萬元，收到款項(xiàng)40萬元；（4）計(jì)提設(shè)備折舊8萬元；（5）盤盈一臺(tái)設(shè)備，重置價(jià)值為16萬元；（6）支付設(shè)備維修費(fèi)用4萬元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，分別進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：（1）編制購入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制支付設(shè)備安裝費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制銷售設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制計(jì)提設(shè)備折舊的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制盤盈設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；（6）編制支付設(shè)備維修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。六、無形資產(chǎn)要求：本部分測試考生對(duì)無形資產(chǎn)核算和監(jiān)督的理解和掌握程度。1.壬公司2024年12月發(fā)生以下無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1）購入一項(xiàng)專利權(quán)，不含稅價(jià)款為50萬元，支付款項(xiàng)50萬元；（2）支付專利權(quán)注冊費(fèi)用5萬元；（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，不含稅售價(jià)為30萬元，收到款項(xiàng)30萬元；（4）計(jì)提專利權(quán)攤銷5萬元；（5）盤虧一項(xiàng)專利權(quán)，賬面價(jià)值為10萬元；（6）支付專利權(quán)維護(hù)費(fèi)用2萬元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，分別進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：（1）編制購入專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制支付專利權(quán)注冊費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制計(jì)提專利權(quán)攤銷的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制盤虧專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；（6）編制支付專利權(quán)維護(hù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。2.癸公司2024年1月發(fā)生以下無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1）購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，不含稅價(jià)款為40萬元，支付款項(xiàng)40萬元；（2）支付商標(biāo)權(quán)注冊費(fèi)用4萬元；（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，不含稅售價(jià)為20萬元，收到款項(xiàng)20萬元；（4）計(jì)提商標(biāo)權(quán)攤銷4萬元；（5）盤虧一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，賬面價(jià)值為8萬元；（6）支付商標(biāo)權(quán)維護(hù)費(fèi)用2萬元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，分別進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：（1）編制購入商標(biāo)權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制支付商標(biāo)權(quán)注冊費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制計(jì)提商標(biāo)權(quán)攤銷的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制盤虧商標(biāo)權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；（6）編制支付商標(biāo)權(quán)維護(hù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。本次試卷答案如下：一、貨幣資金1.（1）借：銀行存款117萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬元（2）借：原材料80萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.4萬元貸：銀行存款90.4萬元（3）借：應(yīng)付職工薪酬200萬元貸：銀行存款200萬元（4）借：銀行存款200萬元貸：實(shí)收資本200萬元（5）借：管理費(fèi)用50萬元貸：銀行存款50萬元（6）借：銀行存款10萬元貸：應(yīng)收賬款10萬元解析思路：根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，分別對(duì)應(yīng)主營業(yè)務(wù)收入、原材料、應(yīng)付職工薪酬、實(shí)收資本、管理費(fèi)用和應(yīng)收賬款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2.（1）借：銀行存款53.5萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入50萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.5萬元（2）借：原材料40萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.2萬元貸：銀行存款41.2萬元（3）借：應(yīng)付職工薪酬150萬元貸：銀行存款150萬元（4）借：銀行存款100萬元貸：實(shí)收資本100萬元（5）借：管理費(fèi)用30萬元貸：銀行存款30萬元（6）借：銀行存款5萬元貸：應(yīng)收賬款5萬元解析思路：根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，分別對(duì)應(yīng)主營業(yè)務(wù)收入、原材料、應(yīng)付職工薪酬、實(shí)收資本、管理費(fèi)用和應(yīng)收賬款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1.（1）借：銀行存款226萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入200萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26萬元（2）借：預(yù)付賬款20萬元貸：銀行存款20萬元（3）借：銀行存款10萬元貸：應(yīng)收賬款10萬元（4）借：應(yīng)付賬款30萬元貸：銀行存款30萬元（5）借：銀行存款50萬元貸：應(yīng)收票據(jù)50萬元（6）借：銀行存款113萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬元解析思路：根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，分別對(duì)應(yīng)主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)、預(yù)付賬款、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2.（1）借：銀行存款339萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入300萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39萬元（2）借：預(yù)付賬款10萬元貸：銀行存款10萬元（3）借：銀行存款15萬元貸：應(yīng)收賬款15萬元（4）借：應(yīng)付賬款50萬元貸：銀行存款50萬元（5）借：銀行存款100萬元貸：應(yīng)收票據(jù)100萬元（6）借：銀行存款169.5萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入150萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19.5萬元解析思路：根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，分別對(duì)應(yīng)主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)、預(yù)付賬款、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。三、存貨1.（1）借：原材料100萬元貸：銀行存款113萬元（2）借：生產(chǎn)成本120萬元貸：原材料120萬元（3）借：銀行存款226萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入200萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26萬元（4）借：原材料50萬元貸：委托加工物資50萬元（5）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10萬元貸：原材料10萬元（6）借：銀行存款33.9萬元貸：其他業(yè)務(wù)收入30萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.9萬元解析思路：根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，分別對(duì)應(yīng)原材料、銀行存款、生產(chǎn)成本、委托加工物資、待處理財(cái)產(chǎn)損溢和其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2.（1）借：原材料80萬元貸：銀行存款80萬元（2）借：生產(chǎn)成本90萬元貸：原材料90萬元（3）借：銀行存款150萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入150萬元（4）借：原材料40萬元貸：委托加工物資40萬元（5）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5萬元貸：原材料5萬元（6）借：銀行存款20萬元貸：其他業(yè)務(wù)收入20萬元解析思路：根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，分別對(duì)應(yīng)原材料、銀行存款、生產(chǎn)成本、委托加工物資、待處理財(cái)產(chǎn)損溢和其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。四、固定資產(chǎn)1.（1）借：固定資產(chǎn)100萬元貸：銀行存款113萬元（2）借：在建工程10萬元貸：銀行存款10萬元（3）借：銀行存款56.5萬元貸：固定資產(chǎn)清理50萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.5萬元（4）借：累計(jì)折舊10萬元貸：折舊費(fèi)用10萬元（5）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10萬元貸：固定資產(chǎn)10萬元（6）借：管理費(fèi)用5萬元貸：銀行存款5萬元解析思路：根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，分別對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)、銀行存款、在建工程、固定資產(chǎn)清理、累計(jì)折舊、待處理財(cái)產(chǎn)損溢和管理費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2.（1）借：固定資產(chǎn)80萬元貸：銀行存款80萬元（2）借：在建工程8萬元貸：銀行存款8萬元（3）借：銀行存款40萬元貸：固定資產(chǎn)清理40萬元（4）借：累計(jì)折舊8萬元貸：折舊費(fèi)用8萬元（5）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8萬元貸：固定資產(chǎn)8萬元（6）借：管理費(fèi)用4萬元貸：銀行存款4萬元解析思路：根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，分別對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)、銀行存款、在建工程、固定資產(chǎn)清理、累計(jì)折舊、待處理財(cái)產(chǎn)損溢和管理費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。五、無形資產(chǎn)1.（1）借：無形資產(chǎn)50萬元貸：銀行存款50萬元（2）借：無形資產(chǎn)5萬元貸：銀行存款5萬元（3）借：銀行存款30萬元貸：無形資產(chǎn)30萬元（4）借：累計(jì)攤銷5萬元貸：無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用5萬元（5）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢