第八章

企業(yè)所得稅法律制度匯報(bào)人：一、企業(yè)所得稅概述（一）所得稅的概念與特征IncomeTax,也稱收益稅，是指以納稅人在一定期間內(nèi)的純所得額（凈收入額）為征稅對象的一類稅的統(tǒng)稱。企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅起源于英國，發(fā)達(dá)于美國、德國、法國，最初目的主要為滿足戰(zhàn)爭需要特征：1、直接稅

2、只對純所得征稅

3、調(diào)控稅4、比例稅率和超額累進(jìn)稅率并用5、一般采用代扣代繳一、企業(yè)所得稅概述（二）所得稅的征收模式1、分類所得稅（ScheduledIncomeTax）源于英國；對不同種類的所得規(guī)定不同稅種，或雖然是同一稅種但實(shí)際規(guī)定不同的課征辦法和不同的稅率予以課征。2、綜合所得稅(UnitaryIncomeTax)源于德國；對納稅人的各類所得適用統(tǒng)一的征收方式和稅率3、混合所得稅(CompoundIncomeTax)分類模式與綜合模式的混合，瑞典、日本、韓國等根據(jù)納稅人的各項(xiàng)特定所得先征以分類稅，然后再綜合納稅人的全部所得，當(dāng)其達(dá)到一定數(shù)量后征以累進(jìn)稅。中國的模式：分類為主、綜合為輔的混合征稅模式一、企業(yè)所得稅概述（三）企業(yè)所得稅的概念與特征企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象而征收的一種稅。特征：1、征稅對象是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得2、應(yīng)稅所得額有一系列的法定扣除、減除額3、征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則，主要針對利潤征稅4、實(shí)行按年計(jì)征分期預(yù)繳的征稅辦法，由企業(yè)季度預(yù)繳、年度匯算清繳

一、企業(yè)所得稅概述（四）相關(guān)立法1、《企業(yè)所得稅法》2007.32、《實(shí)施條例》2007.123、《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》2008.34、《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》2009.45、《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》2010.76、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》2011.37、《境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》2011.78、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》2015.11二、納稅主體與征稅范圍（一）納稅主體1、居民企業(yè)依照中國法律在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)（包含其他取得收入的組織）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)？合伙企業(yè)？一人公司？2、非居民企業(yè)依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)和場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)和場所，但有源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)非境內(nèi)注冊居民企業(yè)：境外注冊中資控股企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)（二）征稅范圍1、生產(chǎn)經(jīng)營所得從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門確認(rèn)的其他營利性事業(yè)取得的所得。2、其他所得：股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類財(cái)產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)以及營業(yè)外收益等。三、稅率（一）基本稅率：25%（二）低稅率：20%1、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。（但實(shí)際征收時(shí)為10%）2、符合條件的小型微利企業(yè)：

從事國家非限制行業(yè)并同時(shí)符合以下條件的企業(yè):(1)制造業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(2)非制造業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。四、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額應(yīng)納稅所得額的確定：

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。反應(yīng)為公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損五、收入總額的確定

（一）基本內(nèi)容（1）銷售貨物收入；

（2）提供勞務(wù)收入；

（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（5）利息收入；

（6）租金收入；

（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

（8）接受捐贈(zèng)收入；

（9）其他收入。

除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

特殊情況：企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。五、收入總額的確定企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：

1.已完工作的測量；

2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3.發(fā)生成本占總成本的比例。企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)：已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑫翰淮_認(rèn)勞務(wù)收入，但也不將已發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，作為損失扣除。

五、收入總額的確定（二）不征稅收入

（1）財(cái)政撥款（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（三）免稅收入

（1）國債利息收入（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益（不包括<12個(gè)月的上市流通股）（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（同上）（4）符合條件的非營利組織的收入（依法登記、非營利、不分配）六、稅前扣除項(xiàng)目（一）稅前扣除的原則1、須實(shí)際發(fā)生，權(quán)責(zé)發(fā)生制；2、凡稅法明確規(guī)定在稅前扣除的支出，凡稅法沒有明確禁止的支出，均為直接相關(guān)的支出；3、合理的支出：符合經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)；應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或有關(guān)資產(chǎn)成本；是必要的支出；屬于正常的支出。

（二）扣除范圍（1）成本

（2）費(fèi)用（3）稅金

（4）損失（5）扣除的其他支出六、稅前扣除項(xiàng)目（三）具體扣除規(guī)定及其標(biāo)準(zhǔn)

1、工資、薪金支出：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。

基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出（工資、薪金）；2、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

①職工福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。②工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。③職工教育經(jīng)費(fèi)：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。六、稅前扣除項(xiàng)目3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi)（5%），準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)為其投資者或者職工個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人身保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。但企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

六、稅前扣除項(xiàng)目4、利息費(fèi)用

企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。5、借款費(fèi)用

6、匯兌損失

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

六、稅前扣除項(xiàng)目8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。9、提取專項(xiàng)資金企業(yè)按照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取以后改變用途的，不得扣除。10、租賃費(fèi)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：（1）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；（2）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。六、稅前扣除項(xiàng)目11、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出企業(yè)發(fā)生的合理勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。是指按規(guī)定支付的職工冬季取暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)及有毒有害等特殊工種的營養(yǎng)補(bǔ)貼以及確因工作需要并在有權(quán)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)為雇員提供工作服、手套等安全防護(hù)用品的支出12、有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用

企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除；企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。13、總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其境外總機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的與本機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理計(jì)算分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。六、稅前扣除項(xiàng)目14、公益性捐贈(zèng)支出

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

公益性捐贈(zèng)，指企業(yè)通過縣級以上人民政府及其部門，或者通過省級以上人民政府有關(guān)部門認(rèn)定的公益性社會(huì)團(tuán)體，用于下列公益事業(yè)的捐贈(zèng)：（1）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；（2）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（3）環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；（4）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。注意：直接捐贈(zèng)不得扣除。

六、稅前扣除項(xiàng)目15、資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失。包括現(xiàn)金損失、存款損失、壞賬損失、貸款損失、股權(quán)投資損失、固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。16、依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目，如會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等。17、手續(xù)費(fèi)與傭金企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

（1）保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

（2）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)收入金額5%計(jì)算限額。七、不得扣除項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

2、企業(yè)所得稅稅款；

3、稅收滯納金；

4、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

5、非公益性捐贈(zèng)支出和超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出；

6、贊助支出；

7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

8、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；9、與取得收入無關(guān)的其他支出。八、虧損彌補(bǔ)1、虧損是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法核實(shí)調(diào)整后的金額，即應(yīng)納稅所得額小于零的情況。2、虧損彌補(bǔ)政策（1）企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。（2）企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。（3）五年彌補(bǔ)期是以虧損年度的第一年度算起，連續(xù)五年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。（4）連續(xù)發(fā)生年度虧損，必須從第一個(gè)虧損年度算起，先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)。九、稅收優(yōu)惠（一）農(nóng)林牧漁項(xiàng)目所得優(yōu)惠免稅：1－蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植

2－農(nóng)作物新品種的選育

3－中藥材的種植4－林木的培育和種植

5－牲畜、家禽的飼養(yǎng)

6－林產(chǎn)品的采集7－灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目

8－遠(yuǎn)洋捕撈減半征稅：

－花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植

－海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖九、稅收優(yōu)惠（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得優(yōu)惠港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目（2008年1月1日以后經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目）

對居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）規(guī)定范圍、條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（三免三減半）

企業(yè)從事承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用《目錄》規(guī)定項(xiàng)目的所得，不得享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。九、稅收優(yōu)惠（三）環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得優(yōu)惠符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

（四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。九、稅收優(yōu)惠（七）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)按15%繳稅國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指在中國境內(nèi)注冊1年以上，擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：1、在中國境內(nèi)（不含港澳臺(tái)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，或通過五年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán);2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍3、具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上

4、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三年會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：九、稅收優(yōu)惠A、最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%B、最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%C、最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%D、企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用占全部研究開發(fā)費(fèi)用的比例不低于60%E、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上九、稅收優(yōu)惠（八）研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除

研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定實(shí)行100％扣除基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。（九）安置殘疾人就業(yè)優(yōu)惠

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅