2025年企業(yè)稅務籌劃考試試卷及答案一、單項選擇題（每題2分，共12分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

答案：C

2.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列哪項不得在稅前扣除？

A.職工工資及三項社會保險費

B.利息費用

C.公益捐贈

D.罰款

答案：D

3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于增值稅視同銷售行為的是？

A.將自產(chǎn)貨物用于職工福利

B.將外購貨物用于投資

C.將外購貨物用于捐贈

D.將自產(chǎn)貨物用于對外投資

答案：C

4.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人？

A.國有企業(yè)

B.外商投資企業(yè)

C.個人獨資企業(yè)

D.私營企業(yè)

答案：C

5.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列哪項不得作為稅前扣除？

A.研發(fā)費用

B.廣告費用

C.利息費用

D.職工福利費

答案：D

6.下列哪項不屬于增值稅的納稅義務發(fā)生時間？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

答案：D

二、多項選擇題（每題3分，共18分）

1.企業(yè)在計算增值稅時，下列哪些屬于增值稅的應稅項目？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

答案：ABCD

2.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列哪些屬于企業(yè)所得稅的應稅所得？

A.營業(yè)收入

B.投資收益

C.資產(chǎn)處置收益

D.財務費用

答案：ABC

3.下列哪些屬于增值稅的納稅義務人？

A.國有企業(yè)

B.外商投資企業(yè)

C.個人獨資企業(yè)

D.私營企業(yè)

答案：ABCD

4.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列哪些支出不得在稅前扣除？

A.職工工資及三項社會保險費

B.利息費用

C.公益捐贈

D.罰款

答案：CD

5.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

答案：ABCD

6.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅義務發(fā)生時間？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共12分）

1.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。（）

答案：√

2.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，公益捐贈可以在稅前扣除。（）

答案：√

3.增值稅的納稅義務人包括國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、個人獨資企業(yè)和私營企業(yè)。（）

答案：√

4.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，罰款可以在稅前扣除。（）

答案：×（罰款不得在稅前扣除）

5.企業(yè)在計算增值稅時，銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)均屬于增值稅的征稅范圍。（）

答案：√

6.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，資產(chǎn)處置收益可以在稅前扣除。（）

答案：√

四、簡答題（每題10分，共30分）

1.簡述增值稅的征稅范圍。

答案：

增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。其中，銷售貨物是指企業(yè)銷售的商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)；提供加工、修理修配勞務是指企業(yè)對其他企業(yè)或個人提供的加工、修理、修配等勞務；銷售不動產(chǎn)是指企業(yè)銷售的土地、房屋等不動產(chǎn)；銷售無形資產(chǎn)是指企業(yè)銷售的技術、專利、商標等無形資產(chǎn)。

2.簡述企業(yè)所得稅的納稅義務人。

答案：

企業(yè)所得稅的納稅義務人包括國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、個人獨資企業(yè)和私營企業(yè)。其中，國有企業(yè)是指由國家全資或控股的企業(yè)；外商投資企業(yè)是指由外國投資者投資設立的企業(yè)；個人獨資企業(yè)是指由個人投資設立的企業(yè)；私營企業(yè)是指由私營投資者投資設立的企業(yè)。

3.簡述企業(yè)所得稅的納稅義務發(fā)生時間。

答案：

企業(yè)所得稅的納稅義務發(fā)生時間包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。具體來說，銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的納稅義務發(fā)生時間為貨物交付、勞務完成的時間；銷售不動產(chǎn)的納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)交付的時間；銷售無形資產(chǎn)的納稅義務發(fā)生時間為無形資產(chǎn)交付的時間。

五、計算題（每題10分，共30分）

1.某企業(yè)本月銷售貨物100萬元，購進原材料50萬元，計算該企業(yè)本月應繳納的增值稅。

答案：

增值稅=銷售額×稅率-購進原材料×稅率

增值稅=100萬元×13%-50萬元×13%

增值稅=13萬元-6.5萬元

增值稅=6.5萬元

2.某企業(yè)本月營業(yè)收入200萬元，營業(yè)成本100萬元，稅前扣除項目合計50萬元，計算該企業(yè)本月應繳納的企業(yè)所得稅。

答案：

應納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅前扣除項目

應納稅所得額=200萬元-100萬元-50萬元

應納稅所得額=50萬元

企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率

企業(yè)所得稅=50萬元×25%

企業(yè)所得稅=12.5萬元

3.某企業(yè)本月銷售貨物100萬元，購進原材料50萬元，銷售不動產(chǎn)200萬元，計算該企業(yè)本月應繳納的增值稅。

答案：

增值稅=（銷售額+銷售不動產(chǎn)）×稅率-購進原材料×稅率

增值稅=（100萬元+200萬元）×13%-50萬元×13%

增值稅=33萬元-6.5萬元

增值稅=26.5萬元

六、案例分析題（每題20分，共40分）

1.某企業(yè)為一家生產(chǎn)型企業(yè)，本月銷售貨物1000萬元，購進原材料500萬元，銷售不動產(chǎn)200萬元，計算該企業(yè)本月應繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。

答案：

增值稅=（銷售額+銷售不動產(chǎn)）×稅率-購進原材料×稅率

增值稅=（1000萬元+200萬元）×13%-500萬元×13%

增值稅=133萬元-65萬元

增值稅=68萬元

應納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅前扣除項目

應納稅所得額=1000萬元-500萬元-200萬元

應納稅所得額=300萬元

企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率

企業(yè)所得稅=300萬元×25%

企業(yè)所得稅=75萬元

2.某企業(yè)為一家服務型企業(yè)，本月營業(yè)收入200萬元，營業(yè)成本100萬元，稅前扣除項目合計50萬元，計算該企業(yè)本月應繳納的企業(yè)所得稅。

答案：

應納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅前扣除項目

應納稅所得額=200萬元-100萬元-50萬元

應納稅所得額=50萬元

企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率

企業(yè)所得稅=50萬元×25%

企業(yè)所得稅=12.5萬元

本次試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.答案：C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，而不包括銷售不動產(chǎn)。

2.答案：D

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目中不包括罰款，而職工工資、利息費用和公益捐贈均在稅前扣除。

3.答案：C

解析思路：增值稅視同銷售行為包括將外購貨物用于捐贈、用于對外投資、用于分配給股東或投資者等，而不包括銷售貨物用于職工福利。

4.答案：C

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務人包括國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、個人獨資企業(yè)和私營企業(yè)，個人獨資企業(yè)不屬于納稅義務人。

5.答案：D

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目中不包括職工福利費，而研發(fā)費用、廣告費用等可以在稅前扣除。

6.答案：D

解析思路：增值稅的納稅義務發(fā)生時間包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，但不包括銷售無形資產(chǎn)。

二、多項選擇題

1.答案：ABCD

解析思路：增值稅的應稅項目包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。

2.答案：ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的應稅所得包括營業(yè)收入、投資收益和資產(chǎn)處置收益，財務費用不屬于應稅所得。

3.答案：ABCD

解析思路：增值稅的納稅義務人包括國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、個人獨資企業(yè)和私營企業(yè)。

4.答案：CD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目中不包括罰款和職工福利費。

5.答案：ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。

6.答案：ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務發(fā)生時間包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。

三、判斷題

1.答案：√

解析思路：增值稅的征稅范圍確實包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。

2.答案：√

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括公益捐贈。

3.答案：√

解析思路：增值稅的納稅義務人確實包括國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、個人獨資企業(yè)和私營企業(yè)。

4.答案：×

解析思路：罰款不得在稅前扣除，因此不能作為稅前扣除項目。

5.答案：√

解析思路：增值稅的征稅范圍確實包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。

6.答案：√

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括資產(chǎn)處置收益。

四、簡答題

1.答案：

增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。銷售貨物是指企業(yè)銷售的商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)；提供加工、修理修配勞務是指企業(yè)對其他企業(yè)或個人提供的加工、修理、修配等勞務；銷售不動產(chǎn)是指企業(yè)銷售的土地、房屋等不動產(chǎn)；銷售無形資產(chǎn)是指企業(yè)銷售的技術、專利、商標等無形資產(chǎn)。

2.答案：

企業(yè)所得稅的納稅義務人包括國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、個人獨資企業(yè)和私營企業(yè)。其中，國有企業(yè)是指由國家全資或控股的企業(yè)；外商投資企業(yè)是指由外國投資者投資設立的企業(yè)；個人獨資企業(yè)是指由個人投資設立的企業(yè)；私營企業(yè)是指由私營投資者投資設立的企業(yè)。

3.答案：

企業(yè)所得稅的納稅義務發(fā)生時間包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。具體來說，銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的納稅義務發(fā)生時間為貨物交付、勞務完成的時間；銷售不動產(chǎn)的納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)交付的時