東財(cái)《審計(jì)實(shí)務(wù)》課程考試復(fù)習(xí)題參考答案

一、單選題（每小題2分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈（）變動(dòng)關(guān)系。

A.同向

B.反向

C.比例

D.不存在關(guān)系

【答案】A

2.（）有助于防止各種故意或無(wú)意的錯(cuò)誤。

A.對(duì)的的授權(quán)審批

B.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

C.充足的憑證和記錄

D.按月寄出對(duì)賬單

【答案】B

3.在銷售與收款循環(huán)中，規(guī)定被授權(quán)的信用管理部門人員在（）上簽署意見(jiàn)。

A.顧客訂單

B.銷售單

C.發(fā)運(yùn)憑證

D.銷售發(fā)票

【答案】B

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是否確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客及現(xiàn)有銷

貨業(yè)務(wù)是否均己登記入賬送行審計(jì)時(shí)，可使用的控制測(cè)試均涉及（）。

A.檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及顧客訂貨單

B.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性

C.觀測(cè)是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案

D.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性

【答案】B

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)行產(chǎn)品銷售收入的截止測(cè)試時(shí)重要目的在于發(fā)現(xiàn)（）。

A.銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否對(duì)的

B.是否存在未核準(zhǔn)的銷售退PI

C.登記入賬的銷售業(yè)務(wù)的估價(jià)錯(cuò)誤

D.是否存在過(guò)多的銷貨折扣

【答案】A

6.下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)適當(dāng)增長(zhǎng)函證量的是（）。

A.應(yīng)收賬款在所有資產(chǎn)中所占的比重較小

B.以前期間函證中未發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異

C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度較為薄弱

D.采用積極式函證而非悲觀式函證

【答案】C

7.為了充足發(fā)揮函證的作用，發(fā)函的最佳時(shí)間是（）。

A.被審計(jì)年度期初

B.被審計(jì)年度期中

C.與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時(shí)間

D.審計(jì)工作結(jié)束日

【答案】C

8.下列各程序中,（）屬丁采購(gòu)與付款循環(huán)中內(nèi)部控制”存在或發(fā)生”目的的關(guān)鍵內(nèi)部控制。

A.訂貨單均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬

B.計(jì)算和金額的內(nèi)部查核

C.購(gòu)貨按對(duì)的的級(jí)別批準(zhǔn)

D.規(guī)定一收到商品或接受勞務(wù)就記錄購(gòu)貨業(yè)務(wù)

【答案】C

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬，是為了證實(shí)購(gòu)貨與付款循環(huán)中（）。

A.存在或發(fā)生目的

B.完整性目的

C.估價(jià)或分?jǐn)偰康?/p>

D.過(guò)賬和匯總目的

【答案】B

10.相應(yīng)付賬款進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性分析程序不涉及（）。

A.計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)存貨的比率、應(yīng)付賬款對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付

賬款整體的合理性

B.分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，規(guī)定被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺少償債能力或

運(yùn)用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)

C.獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)對(duì)的，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否

相符

D.運(yùn)用存貨和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性

【答案】C

II.有關(guān)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的下列表述中，不對(duì)的的是（）0

A.如木對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，則不應(yīng)對(duì)根據(jù)已申計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)

表出具審計(jì)報(bào)告

B.如對(duì)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保存意見(jiàn)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告范圍段中指明發(fā)表

該意見(jiàn)的理由及影響

C.如對(duì)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保存意見(jiàn)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段中提及該意

見(jiàn)的類型

D.應(yīng)提請(qǐng)會(huì)計(jì)信息使用者不應(yīng)將簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表與日審會(huì)計(jì)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)號(hào)并閱讀，以免

會(huì)計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解

【答案】D

12.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是（）。

A.擬定更加合理的重要性水平

B.擬定審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致

C.擬定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平

D.擬定是否將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)減少到可接受的低水平

【答案】B

13.假如被審計(jì)單位存在對(duì)其連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響的情況，但管理當(dāng)局采用相應(yīng)的改善

措施,并且這些措施可以消除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的疑慮。假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表附

注中披露改善措施，但被審計(jì)單位拒絕披露或披露不充足.那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.發(fā)表無(wú)保存意見(jiàn)

B.發(fā)表保存意見(jiàn)或否認(rèn)意見(jiàn)

C.發(fā)表無(wú)保存意見(jiàn)并加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D.發(fā)表保存意見(jiàn)或拒絕表達(dá)意見(jiàn)

【答案】B

14.為了證實(shí)商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)恃況和為其他單位的銀行借款進(jìn)行擔(dān)保的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所采用的

下列程序中最為有效的是（）。

A.向被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)和律師進(jìn)行函證

B.復(fù)核上期和被審期間稅務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收結(jié)算報(bào)告

C.向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行寄發(fā)具有規(guī)定銀行提供被審計(jì)單位或有事項(xiàng)的函證書(shū)

D.審閱截止審計(jì)外勤工作完畢日為止被申計(jì)單位歷次弟事會(huì)紀(jì)要和股東大會(huì)會(huì)議記錄

【答案】C

15.假如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表（）。

A.發(fā)表無(wú)保存意見(jiàn)

B.發(fā)表保存意見(jiàn)或否認(rèn)意見(jiàn)

C.發(fā)表保存意見(jiàn)或無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)

D.發(fā)表否認(rèn)意見(jiàn)或無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)

【答案】C

I6.A公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最

有效的審計(jì)程序是（）。

A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表FI前后的收付情況

C.審杳銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款衾額調(diào)節(jié)表

【答案】D

17.與鈔票業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）0

A.鈔票支付的審批與執(zhí)行

B.金保管與鈔票日記賬的記錄

C.鈔票的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督

D.鈔票保管與鈔票總分類賬的記錄

【答案】B

18.貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）o

A.財(cái)務(wù)專用章由專人保管,個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

B.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),實(shí)行集體決策

C.鈔票收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支鈔票

D.指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余

額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

【答案】C

19.計(jì)算投資收益占利潤(rùn)總額的比例，并將其與各年比較，可以看出被審計(jì)單位（）o

A.投資的真實(shí)性

B.投資的完整性

C.賺錢能力的穩(wěn)定性

D.投資收益的對(duì)的性

【答案】C

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與借款活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，下列程序中不屬于控制測(cè)試程序的是

（）。

A.索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文獻(xiàn)，檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全

B.觀測(cè)借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工，并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計(jì)工作底稿中

C.計(jì)算短期借款、長(zhǎng)期借款在各個(gè)月份的平均余額,選取合用的利率匡算利息支出總額，并與

財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的相關(guān)記錄核對(duì)

D.抽取借款明細(xì)賬的部分會(huì)計(jì)記錄,按原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)解決

過(guò)程，以判斷其是否合規(guī)

【答案】C

21.”投資業(yè)務(wù)通過(guò)授權(quán)審批”是為了實(shí)現(xiàn)投資活動(dòng)內(nèi)部控制目的中的（）的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序。

A.存在與發(fā)生

B.表達(dá)與披露

C.權(quán)利與義務(wù)

D.估價(jià)與分?jǐn)?/p>

【答案】A

22.為了防止向員工過(guò)量支付工薪或向不存在的員工虛假支付工薪,下列最為有效的內(nèi)部控制措

施是（）。

A.對(duì)資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制

B.采用適當(dāng)?shù)氖跈?quán)

C.實(shí)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

D.獨(dú)立檢直

【答案】C

23.下列能實(shí)現(xiàn)工薪支出均已記錄的內(nèi)部控制措施是（）。

A.工時(shí)卡經(jīng)領(lǐng)班核準(zhǔn)

B.工薪分派表、工薪匯總表完整反映已發(fā)生的工薪支出

C.用生產(chǎn)記錄鐘記錄工時(shí)

D.人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職務(wù)互相分離

【答案】B

24.在人力資源與工薪循環(huán)的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了辨認(rèn)和評(píng)估工薪的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而收集審

計(jì)證據(jù)的是（）。

A.細(xì)節(jié)測(cè)試

B.實(shí)質(zhì)性分析程序

C.控制測(cè)試

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

【答案】D

25.生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)不涉及（）。

A.成本會(huì)計(jì)制度的測(cè)試

B.分析性復(fù)核的運(yùn)用

C.存貨的監(jiān)盤

D.存貨計(jì)價(jià)的測(cè)試

【答案】A

26.存貨監(jiān)盤程序所得到的是（）。

A.書(shū)面證據(jù)

B.口頭證據(jù)

C.環(huán)境證據(jù)

D.實(shí)物證據(jù)

【答案】D

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，可以運(yùn)用詢問(wèn)和觀測(cè)存貨和記錄的接觸以及相應(yīng)的批準(zhǔn)程

序來(lái)證實(shí)的內(nèi)部控制目的是（）。

A.賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符

B.對(duì)存貨實(shí)行保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員互相獨(dú)立

C.成本以對(duì)的的金額,在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶

D.記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的

【答案】B

28.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，甲注

朋公計(jì)師碰到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出對(duì)的的專業(yè)判斷。

在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)解決的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有也許

實(shí)行的是（）。

A.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況

B.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況

C.以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物

D.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定奧產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用

【答案】B

29.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，甲注

冊(cè)會(huì)計(jì)師碰到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出對(duì)的的專業(yè)判斷。

以下審計(jì)程序中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有也許獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是（）°

A.觀測(cè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較

B.詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門

C.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證

D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證

【答案】D

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)采用的最佳程序是（）。

A.以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查

C.先從實(shí)地追查至明細(xì)分類賬，再?gòu)拿骷?xì)分類賬追查至實(shí)地

D.先從明細(xì)分類賬追查至實(shí)地,再?gòu)膶?shí)地追查至明細(xì)分類賬

【答案】A

二、多選題（每小題3分）

I.具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)涉及下列內(nèi)容（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)行的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)行的其他審計(jì)程序

D.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)行必要審計(jì)程序的情形

【答案】A,B,C

2.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施涉及（）。

A.強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度

B.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或運(yùn)用專家的工作

C.提供更多的督導(dǎo)

D.使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解

【答案】A,B,C,D

3.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，A公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目的直接相關(guān)的有（）。

A.對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開(kāi)具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對(duì)

D.定期與客戶核相應(yīng)收賬款余額

【答案】A,C

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試

程序有（）。

A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性

B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否通過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)

C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性

D.觀測(cè)已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性

【答案】A,C

5.在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行營(yíng)業(yè)收入的截止測(cè)試的起點(diǎn)有0。

A.以銷售發(fā)票為起點(diǎn)

B.以賬簿記錄為起點(diǎn)

C.以報(bào)表為起點(diǎn)

D.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)

【答案】A,B,D

6.下列關(guān)于驗(yàn)資的理解中陳述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.是種受托業(yè)務(wù)

B.是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)

C.是一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)

D.涉及對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行審驗(yàn)

【答案】A,B,C,D

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層的下列事項(xiàng)（）。

A.選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合合用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度并適合于被審計(jì)單位的具

體情況

B.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理

C.管理層是否承諾財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充足披露

【答案】A,B,D

8.從性質(zhì)上來(lái)看，以下列舉的錯(cuò)報(bào)通常認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響嚴(yán)重的涉及（）。

A.非法交易或舞弊

B.對(duì)當(dāng)期影響不大但對(duì)將來(lái)各期影響重大

C.根據(jù)協(xié)議責(zé)任判斷影響重大

D.導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的管理層貪污公司資產(chǎn)

【答案】A,B,C,D

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的R期為2023年2月10日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出R為2023年2月20日，

對(duì)于截止2023年2月10之前發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法對(duì)的的有（）。

A.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序辨認(rèn)這些期后事項(xiàng)

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)行針對(duì)期后事項(xiàng)的專門程序

C.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)行針對(duì)期后事項(xiàng)的專門程序

D.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序辨認(rèn)這些期后事項(xiàng)

【答案】A.C

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的門期為2023年2月10日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出F1為2023年2月20日，對(duì)

于2023年2月20之后發(fā)生的期后事項(xiàng)，被審計(jì)單位管理層修改了2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)當(dāng)采用的措施有（）。

A.實(shí)行必要的審計(jì)程序

B.復(fù)核管理層采用的措施能否保證所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人上了解這一情況

C.針對(duì)修改后的2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

D.在針對(duì)被審計(jì)單位2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注

意修改2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表的因素

【答案】A.B,C

11.在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

（）。

A.與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論如何解決

B.查明事實(shí)

c.修改財(cái)務(wù)報(bào)表

D.修改審計(jì)報(bào)告

【答案】A,B,C,D

12.假如上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審訂情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)行以下審計(jì)

程序（）。

A.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

B.考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

C.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)的考慮

D.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債追加審計(jì)程序

【答案】ABC

13.在對(duì)詢證函的以下解決方法中，對(duì)的的有（）。

A.在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)J：作底稿

B.詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

C.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計(jì)單位，以幫助催收貨款

D.對(duì)以電子郵件方式回收的詢證函，規(guī)定被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

【答案】A.D

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行的卜列各項(xiàng)審計(jì)程序中可以證實(shí)銀行存款是否存在的有（）。

A.分析定期存款占銀行存款的比例

B.檢隹銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.函證銀行存款余額

D.檢查銀行存款收支的對(duì)的截止

【答案】B.C,D

15.函證銀行存款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重要是為了證實(shí)（）。

A.銀行存款是否存在

B.銀行借款金額

C.是否存在公司未入賬的負(fù)債

D.是否存在或有負(fù)債

【答案】A,B,C,D

16.下列各項(xiàng)職責(zé)中，違反了相容崗位互相分離控制原則的有（）。

A.銀行出納與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.接受訂單與批準(zhǔn)賒銷

C.鈔票出納與登記鈔票日記賬

D.鈔票出納與編制記賬憑證

【答案】A,B,D

17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試A公司2023年末長(zhǎng)期銀行借款余額的完整性。以下審計(jì)程序中,也許實(shí)

現(xiàn)該審計(jì)目的的有（）。

A.了解銀行對(duì)A公司的授信情況

B.檢查長(zhǎng)期銀行借款明細(xì)賬中本年新增借款的銀行進(jìn)賬單

C.向提供長(zhǎng)期銀行借款銀行寄發(fā)銀行詢證函

D.重新計(jì)算并分析2023年度長(zhǎng)期借款利息

【答案】A,C,D

I8.為證實(shí)被審計(jì)單位是否存在未入賬的長(zhǎng)期負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選用實(shí)質(zhì)性程序有（）o

A.檢查其會(huì)計(jì)解決是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.檢查借款協(xié)議或債券副本

C.向被審計(jì)單位索取債務(wù)聲明書(shū)

D.函證銀行存款余額的同時(shí)函證負(fù)債業(yè)務(wù)

【答案】B,C,D

19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試A公司2023年末長(zhǎng)期股權(quán)投資余額的存在性。以下審計(jì)程序中，也

許實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目的的有（）0

A.向受托代管A公司長(zhǎng)期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函

B.查閱A公司董事會(huì)與長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)議記錄

C.檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資中股票投資的2023年末市價(jià)變動(dòng)情況

D.向被投資單位寄發(fā)詢證函

【答案】A,B,D

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為了擬定甲公司所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付職工

薪酬均已記錄，擬實(shí)行的下列實(shí)質(zhì)性程序中恰當(dāng)?shù)挠校ú?/p>

A.比較本期與上期工資費(fèi)用總額，規(guī)定甲公司解釋其減少的因素,并取得公司管理層關(guān)于員工

工資標(biāo)準(zhǔn)的決議

B.檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況

C.獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否對(duì)的，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核

對(duì)是否相符

D.檢查應(yīng)付職工薪酬是否己按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)

【答案】A,B,C

21.下列能有效實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制的有（）o

A.審批工薪總額與匯總報(bào)告進(jìn)行比較

B.工薪應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于工期和考勤職能之外的人員發(fā)放

C.限制接觸未簽字的工薪支票

D.支票應(yīng)由有關(guān)專職人員簽字

【答案】B,C,D

22.下列也許導(dǎo)致工薪交易重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.由一位可以更改員工數(shù)據(jù)主文檔的員工在沒(méi)有授權(quán)的情況下更改總工薪的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

B.在進(jìn)行工薪解決過(guò)程中犯錯(cuò)

C.由于工薪長(zhǎng)期未支付導(dǎo)致挪用現(xiàn)象

D.支付應(yīng)付工薪扣款的金額不對(duì)的

【答案】A,B,C,D

23.對(duì)被審計(jì)單位存貨審計(jì)是較復(fù)雜、費(fèi)時(shí)的部分,因素為0。

A.存貨占營(yíng)運(yùn)資本比重大

B.存貨項(xiàng)目的多樣性

C.存貨估價(jià)方法多樣化

D.存貨放置地點(diǎn)不同,實(shí)物坐制不便

【答案】A,B,C,D

24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的存貨項(xiàng)目時(shí)，可以根據(jù)”估價(jià)或分?jǐn)?認(rèn)定推論得出的審計(jì)目

的有0。

A.存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算對(duì)的

B.當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值

C.年末采購(gòu)、銷售截止是恰當(dāng)?shù)?/p>

D.存貨項(xiàng)目余額與其各相關(guān)總賬余額合計(jì)數(shù)一致

【答案】B,D

25.為證實(shí)甲公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的

應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目的的有（）。

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù)

B.抽查甲公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)

間是否對(duì)的

C.檢查甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否對(duì)的

D.檢查甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)牛.額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否對(duì)

的

【答案】A,C

26.在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要函證應(yīng)付賬款的有

A.固有風(fēng)險(xiǎn)較高

B.控制風(fēng)險(xiǎn)較高

C.某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大

D.被審計(jì)單位處在財(cái)務(wù)困難階段

【答案】B,C,D

27.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境涉及（）。

A.了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

B.被審計(jì)單位的性質(zhì)

C.對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

D.目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】A,R,C，D

28.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解涉及（）。

A.控制環(huán)境B.被審計(jì)苣位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

C.信息系統(tǒng)與溝通

D.控制活動(dòng)

【答案】A,B,C,D

29.檢查折IH的計(jì)提和分派時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意（）。

A.計(jì)算復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否對(duì)的

B.檢查折舊費(fèi)用的分派是否合理

C.檢查折舊費(fèi)用的分派是否與上期分派方法相一致

D.注意固定資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)，有關(guān)折舊的會(huì)計(jì)解決是否符合規(guī)定

【答案】A,B,C,D

30.對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本實(shí)行實(shí)質(zhì)性分析程序，涉及（）o

A.比較當(dāng)年度與以前年度不同品種產(chǎn)品的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和毛利率

B.比較當(dāng)年度與以前年度各月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的波動(dòng)趨勢(shì)

C.比較被審計(jì)單位與同行業(yè)的毛利率

D.比較當(dāng)年度及以前年度豆要產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本

【答案】A,B,C,D

三、判斷題（每小題2分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A股份有限公司銷售收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)，助理人員通過(guò)相

應(yīng)的程序了解到了有關(guān)內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)這些內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性作出判斷,在不考

慮其他因素的情況下，請(qǐng)代為判斷其合理性。（1）單位在簽訂銷售協(xié)議前，指定兩名以上專門

人員與購(gòu)貨方談判，并由他們中的首席談判代表負(fù)責(zé)簽訂銷售協(xié)議（）。（2）對(duì)售出的商品由

收款員對(duì)每筆銷貨開(kāi)具賬單后，將發(fā)運(yùn)憑證按順序歸檔，且收款員應(yīng)定期檢杳所有憑證的編號(hào)

是否連續(xù)（）

【答案】X

2.由原始憑證追查至明細(xì)賬是用來(lái)測(cè)試完整性目的，從明細(xì)賬追查至原始憑證是用來(lái)測(cè)試真實(shí)性

目的。（）

【答案】V

3.在銷售的截止測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用以賬簿記錄為起點(diǎn)的審計(jì)路線，以防止少計(jì)

收入。（）

【答案】X

4.詢證函由注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及地址編制，并由被審

計(jì)單位寄發(fā)；回函也應(yīng)直接寄給被審計(jì)單位并由其轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（）

【答案】X

5.假如收回的詢證函有差異，那么就規(guī)定被審計(jì)單位作適當(dāng)調(diào)整。（）

【答案】X

6.在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的保證水平與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中提供的保證水平

相同，并以悲觀方式提出結(jié)論。（）

【答案】X

7.當(dāng)存在也許對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不擬定事項(xiàng)，且不影響已發(fā)表的意見(jiàn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段之后增長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)。（）

【答案】V

8.假如需要修改已巾計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位拒絕修改，并且該事項(xiàng)的存在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表

無(wú)保存意見(jiàn)的條件不再具有，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（）

【答案】X

9.假如管理層的某項(xiàng)聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況。必要時(shí)，重新

考慮管理層作出的其他聲明的可靠性。（）

【答案】V

I0.在審計(jì)報(bào)告口后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)山口前.，假如知悉也許對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注期

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。（）

【答案】X

II.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)銀行存款時(shí)不需要對(duì)賬戶余額為零的進(jìn)行函證。（）

【答案】X

I2.A公司為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的費(fèi)用所有資本化。（）

【答案】X

I3.為了解投資證券的真實(shí)性，無(wú)論其是由被審計(jì)單位保管，還是由某些專門機(jī)構(gòu)代為保管，在審

計(jì)實(shí)行階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)參與對(duì)這些證券的盤點(diǎn)。（）

【答案】X

14.為了滿足審計(jì)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)制定盤點(diǎn)計(jì)劃，這樣一方面可以使公司更加了解

審計(jì)對(duì)存貨盤點(diǎn)的規(guī)定,另一方面也有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌握公司存貨管理的情況及公司對(duì)存貨

盤點(diǎn)的初步安排。()

【答案】X

15.只要各類存貨間的轉(zhuǎn)換憑證十分可靠，分散盤點(diǎn)即可提供可靠的審計(jì)證據(jù)。()

【答案】X

四、簡(jiǎn)答題(每小題6分)

1.在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用什么審計(jì)路線實(shí)行營(yíng)業(yè)收入的截止測(cè)試？各種審計(jì)

路線分別有何優(yōu)缺陷？其目的何在？

【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇三條審計(jì)路線實(shí)行主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試：

(1)以賬簿記錄為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與

發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開(kāi)具發(fā)票并發(fā)貨，有無(wú)多記收入。這種方法

的優(yōu)點(diǎn)是比較直觀，容易追查至相關(guān)憑證記錄，以擬定其是否應(yīng)在本期確認(rèn)收入，特別是在連續(xù)審

計(jì)兩個(gè)以上會(huì)計(jì)期間時(shí)，檢查跨期收入卜分便捷，可以提高審計(jì)效率。缺陷是缺少全面性和連

貫性，只能查多記，無(wú)法查漏記，特別是當(dāng)本期漏記收入延至二期，而審計(jì)時(shí)被審計(jì)單位尚未及時(shí)

登賬時(shí)，不易發(fā)現(xiàn)應(yīng)記人而未記入報(bào)告期收入的情況。因此，使用這種方法重要是為了防止多

計(jì)收入。

(2)以銷售發(fā)票為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，擬

定已開(kāi)具發(fā)票的貨品是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。具體做法是抽取若干張?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)

債表日前后開(kāi)具的銷售發(fā)票的存根，追查至發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄，杳明有無(wú)漏記收入現(xiàn)象。這種方

法也有其優(yōu)缺陷，優(yōu)點(diǎn)是較全面、連貫，容易發(fā)現(xiàn)漏記的收入；缺陷是較費(fèi)時(shí)費(fèi)力，有時(shí)難以杳找

相應(yīng)的發(fā)貨及賬簿記錄，并且不易發(fā)現(xiàn)多記的收入。使用該方法時(shí)應(yīng)注意兩點(diǎn):①相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑

證是否齊全，特別應(yīng)注意有無(wú)報(bào)告期內(nèi)已作收入而下期初用紅字沖回，并且無(wú)發(fā)貨、收貨記錄，

以此來(lái)調(diào)節(jié)前后期利潤(rùn)的情況；②被審計(jì)單位的發(fā)票存根是否已所有提供，有無(wú)隱瞞。為此，應(yīng)

查看被審計(jì)單位的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，特別應(yīng)關(guān)注普通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和使用情況。因此。使用這種方法

重要是為了防止少計(jì)收入。

(3)以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與賬簿記錄,

擬定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。該方法的優(yōu)缺陷與方法二類似，具體操作中還

應(yīng)考慮被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策才干做出恰如其分的解決。因此，使用這種方法重要也是為了防止

少計(jì)收入。

由于被審計(jì)單位的具體情況各異，管理層意圖各不相同，有的為了想辦法完畢利潤(rùn)目的、承包

指標(biāo)，更多地享受稅收等優(yōu)惠政策，便于籌資等目的，也許會(huì)多計(jì)收入;有的則為了以豐補(bǔ)歉、留

有余地、推遲繳稅時(shí)間等后的而少計(jì)收入。因此，上述三條審計(jì)路線，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在同

一被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中并用這三條路線，甚至可以在同一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目審計(jì)中并用。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在擬定應(yīng)收賬款函證范圍時(shí)應(yīng)重要考慮哪些因素？

【答案】函證數(shù)量的多少、范圍是由諸多因素決定的，重要有：

（1）應(yīng)收賬款在所有資產(chǎn)中的重要性。若應(yīng)收賬款在所有資產(chǎn)中所占的比重較大。則函證的范

國(guó)應(yīng)相應(yīng)大一些。

（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。若內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量;反之，則應(yīng)相

應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。

（3）以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)

相應(yīng)擴(kuò)大一些。

3.試述監(jiān)盤鈔票的環(huán)節(jié)和方法。

【答案】（1）制定監(jiān)盤計(jì)劃，擬定監(jiān)盤時(shí)間。

（2）審閱鈔票FI記賬并同時(shí)與鈔票收付憑證相核對(duì)。

（3）由出納員根據(jù)鈔票口記賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額，結(jié)出鈔票結(jié)余。

（4）監(jiān)盤保險(xiǎn)柜的鈔票實(shí)存數(shù)，同時(shí)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制”鈔票監(jiān)盤表”，分幣種、面值列示盤點(diǎn)金

額。

（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

（6）將監(jiān)盤金額與鈔票日藝賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明因素，并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整。

（7）若有抵沖鈔票的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證、應(yīng)在“鈔票監(jiān)盤表”中注明或做

出必要的調(diào)整。

4.試述制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃之前應(yīng)實(shí)行哪些工作。

【答案】（1）了解存貨項(xiàng)目的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要限度及存放場(chǎng)合。

（2）了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制。

（3）評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性。

（4）查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿。

（5）考慮實(shí)地察看存貨的存放場(chǎng)合特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨。

（6）考慮是否需要運(yùn)用專家的匚作或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

（7）復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。

5.試述如何實(shí)行存貨的截止測(cè)試。

【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)關(guān)注：

所有在截止日以前入庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均己涉及在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會(huì)計(jì)

記錄中;任何在截止日期以后入庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均未涉及在盤點(diǎn)范圍內(nèi),也未反映在截止日以

前的會(huì)計(jì)記錄中。

所有在截止日以前裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均未涉及在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未涉及在截止日的存貨

賬面余額中；任何在截止日期以后裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均已涉及在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已涉及

在截止日的存貨賬面余額中。

所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的商品是否均未涉及在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未涉及在截止日的存

貨賬面余額中。

所有已記錄為購(gòu)貨但尚未入庫(kù)的存貨是否均已涉及在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在會(huì)計(jì)記錄中。

在存貨監(jiān)盤過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗(yàn)收入庫(kù)、裝運(yùn)出庫(kù)以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以

便將來(lái)追杳至被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄。

6.請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何食找未入賬的應(yīng)付賬款？

【答案】為了防止低估負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用下列措施：

（1）檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等，查找有無(wú)未及時(shí)

入賬的應(yīng)付賬款，擬定應(yīng)付賬款期末余額的完整性；

（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確

認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理；

（3）獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單，并將對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異

進(jìn)行調(diào)節(jié)：

（4）針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表門后付款項(xiàng)目,檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證，詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或

外部的知情人員；

（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫(kù)資料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單）,

檢查是否有大額料到單未到的情況。

五、業(yè)務(wù)解決題（每小題1U分）

1.X公司系公開(kāi)發(fā)行A股的上市公司，重要經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件的開(kāi)發(fā)、集成與銷售，其重要業(yè)務(wù)流程

通常為:向客戶提供技術(shù)建議書(shū)--簽署銷售協(xié)議--結(jié)合庫(kù)存情況備貨-委托貨運(yùn)公司送貨-安裝

驗(yàn)收.根據(jù)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告開(kāi)具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2（）23年初對(duì)X公司2023年度會(huì)

計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解,X公司2023年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與2023年度比較

未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。

X公司2023年度1—12月份未審主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本列示如下（金額單位：萬(wàn)元）：

月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

178007566

276(X)6764

374006512

477006768

578006981

678506947

779507115

877006830

976006832

1079(X)7111

1181(X)7280

121890015139

合計(jì)I0430091845

規(guī)定:對(duì)資料進(jìn)行分析,，指出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】在實(shí)行分析性復(fù)核程序后，應(yīng)將以下月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本作為重點(diǎn)審計(jì)

領(lǐng)域：

1月份。該月份毛利率為3%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全年平均毛利率12%和其他各月毛利率。

12月份。該月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占全年主營(yíng)業(yè)收入比例較高;毛利率接近2()%,遠(yuǎn)高于全年平均毛

利率12%。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲于2023年12月對(duì)A公司購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，并在

相關(guān)審計(jì)I：作底稿中記錄了解和測(cè)試事項(xiàng)，摘錄如下：

(1)A公司的材料采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。

貨品運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購(gòu)單的規(guī)定驗(yàn)收貨品,并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉(cāng)庫(kù)根

據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨品，在驗(yàn)收單上簽字后,將貨品移入倉(cāng)庫(kù)加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單

價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部登記采購(gòu)明細(xì)賬和編制付款憑單,付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會(huì)

計(jì)部;一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保存并登記材料明細(xì)賬。會(huì)汁部根據(jù)只附驗(yàn)收

單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。

(2)會(huì)計(jì)部審核付款憑單后，支付采購(gòu)款項(xiàng)。A公司授權(quán)會(huì)計(jì)部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授

權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)責(zé)，但保存了支票印章。丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在擬定支票收款人名稱

與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單匕加蓋“已支付”的臼章。對(duì)付款控制程序的穿行測(cè)試表

白，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處。

規(guī)定:根據(jù)上述摘錄，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲指出A公司購(gòu)貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷，并提出

改善建議。

【答案】A公司購(gòu)貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷有：

(1)驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào)，不能保證所有的采購(gòu)都已記錄或不被反復(fù)記錄。應(yīng)建議A公司對(duì)驗(yàn)收單

進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。

(2)付款憑單未附訂購(gòu)單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會(huì)計(jì)部無(wú)法核對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)是否真實(shí)，登記有關(guān)賬

簿時(shí)金額或數(shù)量也許會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。應(yīng)建議甲公司將訂購(gòu)單和發(fā)票等與付款憑單一起交會(huì)計(jì)部。

(3)會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單后才付款，未能及時(shí)將材料采購(gòu)和債務(wù)登賬并按約定期間付款。應(yīng)

建議A公司采購(gòu)部及時(shí)將付款憑單交會(huì)計(jì)部，按約定期間付款。

3.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告日為2023年2月25日則務(wù)報(bào)

表公布日為3月1日。A公司在資產(chǎn)負(fù)債表日之后有如下事項(xiàng)：

(1)A公司應(yīng)收B公司一筆金額較大的貨款，在2023年12月31IlB公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，并無(wú)明顯

財(cái)務(wù)困難跡象。但在2023年2月20日,B公司發(fā)生火災(zāi)，無(wú)力償還A公司貨款。

(2)A公司內(nèi)部審計(jì)人員于2023年3月5日發(fā)現(xiàn)2023年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在2023萬(wàn)元的重

大錯(cuò)報(bào)，并向公司最高管理層作了報(bào)告。

規(guī)定：

(1)假定甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2023年2月26日獲知B公司發(fā)生火災(zāi)，并于當(dāng)天實(shí)行了必要審計(jì)程序后,

應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)A公司如何解決？

(2)假定甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2023年3月10日獲知A公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào),并且被審計(jì)單

位的管理層已經(jīng)修改了該財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用的措施有哪些？

(3)假定甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2023年3月10日獲知A公司已審財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單

位的管理層未采用任何行動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用的措施有哪些？

【答案】(1)該事項(xiàng)時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表H后、審計(jì)報(bào)告日前發(fā)生的，雖不影響2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表

的金額，但也許影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的對(duì)的理解，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)A公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中適當(dāng)披

露。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的措施為：實(shí)行必要的審計(jì)程序：更核管理層采用的措施能否保證所有收到

原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這?情況;針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告，并將擬采用的措施告知治理層。

通常，針對(duì)上市公司客戶，注朋會(huì)計(jì)師可以考慮在中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)指定的媒體上刊登

公告，指出審計(jì)報(bào)告日已存在的、對(duì)已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響的事項(xiàng)及其影響。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用的具體措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見(jiàn)。

六、綜合題(每小題18分)

LX公司系公開(kāi)發(fā)行A股的上市公司，重要經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件的開(kāi)發(fā)、集成與銷售，其重要業(yè)務(wù)流程

通常為：向客戶提供技術(shù)建議書(shū)一一簽署銷售協(xié)議--結(jié)合庫(kù)存情況備貨--委托貨運(yùn)公司送貨一-

安裝驗(yàn)收-根據(jù)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告開(kāi)具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2023年初對(duì)X公司2023年度

會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解，X公司2023年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與2023年度比

較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，抽查到以下銷售業(yè)務(wù)：

（1）銷售給A公司硬件計(jì)936萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)協(xié)議約定：簽訂協(xié)議后支

付100萬(wàn)元，出具安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后支付200萬(wàn)元，試運(yùn)營(yíng)一個(gè)月并終驗(yàn)合格后支付636萬(wàn)元，交貨

日期為2023年11月20日。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2023年11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋

章的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為2023年12月25日，發(fā)票日期為2023年12月25日。截止2023年12月

31日，X公司己經(jīng)收取貨款300萬(wàn)元，確認(rèn)2023年度該項(xiàng)銷售收入800萬(wàn)元。

（2）銷售給B公司硬件計(jì)1170萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)協(xié)議約定:簽訂協(xié)議后

支付300萬(wàn)元，出具安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后支付870萬(wàn)元，交貨日期為2023年12月26日。實(shí)際執(zhí)行情

況是：經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為2023年12月29日，發(fā)票FI期為2023年12月29

日。截止2023年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款1170萬(wàn)元，并確認(rèn)2023年度該項(xiàng)俏售收入

1000萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí),未取得該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單據(jù)，X公司解釋的理由為供貨單

位接受X公司指令直接將貨品發(fā)運(yùn)至B公司。

（3）銷售給再集成商C公司硬件計(jì)1755萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)協(xié)議約定：該批貨

品直接發(fā)運(yùn)至C公司的客戶D公司，安裝調(diào)試由C公司負(fù)責(zé);C公司在簽訂協(xié)議后支付200萬(wàn)元，

剩余貨款1555萬(wàn)元在C公司收取D公司貨款后一次性支付。實(shí)際執(zhí)行情況是:X公司于2023

年12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為2023年12月18FL無(wú)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。截止2023年12月31日，

X公司已經(jīng)收取貨款200萬(wàn)元，確認(rèn)2023年度該項(xiàng)銷售收入1500萬(wàn)元。

（4）銷售給F公司硬件計(jì)1287萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)協(xié)議約定:簽訂協(xié)議后支

付300萬(wàn)元，貨品發(fā)出后支付987萬(wàn)元，交貨口期為2023年1I月28口。實(shí)際執(zhí)行中，X公司12023

年12月29日向F公司開(kāi)具發(fā)票。截止2023年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款30（）萬(wàn)元確認(rèn)

該項(xiàng)銷售收入1100萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中注意到，上述貨品尚存放在X公司倉(cāng)庫(kù),X公司為

此提供了一份F公司2023年12月28日的傳真，內(nèi)容為:"由于本公司因素，自貴公司購(gòu)進(jìn)的硬件

暫存貴公司，貨品的所有權(quán)即日起轉(zhuǎn)移至本公司。”

（5）銷售給H公司硬件計(jì)2106萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17%）。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銷

售協(xié)議核對(duì)后無(wú)異常，截止2023年12月31日，已收到貨款10。0萬(wàn)元，尚有I106萬(wàn)元貨款未收

到。2023年度，X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入I8（X）萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相應(yīng)收H公司1106萬(wàn)元款項(xiàng)

進(jìn)行函證時(shí),H公司回函表達(dá)已經(jīng)退貨。經(jīng)檢查，X公司已于2023年1月1（）日沖減了當(dāng)月銷售收

入1800萬(wàn)元，并沖減相關(guān)銷售成本。

（6）銷售給J公司硬件計(jì)1053萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17%）。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)

告、銷售協(xié)議核對(duì)后無(wú)異常，截止審計(jì)時(shí)，貨款所有未收到。2023年度,X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入

900萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相應(yīng)收J(rèn)公司1053萬(wàn)元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，J公司回函予以確認(rèn)，但在注冊(cè)

會(huì)計(jì)師進(jìn)行電話詢證時(shí)，J公司相關(guān)人員表達(dá)其從未與X公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，不存在欠付X公司

債務(wù)情況。

規(guī)定：

（1）針對(duì)資料中第卜5項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，請(qǐng)分別判斷X公司已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入能否確認(rèn)（按“可以

確認(rèn)"、“不能確認(rèn)"、”不能所有確認(rèn)"、"尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論”四種分別予以回答）。若回

答“不能確認(rèn)”或“不能所有確認(rèn)”，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；若回答”尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論”，請(qǐng)指出應(yīng)

進(jìn)一步實(shí)行哪嶼審計(jì)程序？

（2）針對(duì)資料中第6項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，請(qǐng)指出是否應(yīng)進(jìn)一步實(shí)行審計(jì)程序。若已經(jīng)證實(shí)該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)系

虛構(gòu)，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用哪些措施？

【答案】（1）不能確認(rèn)。根據(jù)協(xié)議條款，該項(xiàng)銷售應(yīng)在終驗(yàn)合格時(shí)確認(rèn)，即簽署安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后

一個(gè)月（試運(yùn)營(yíng)一個(gè)月，也就是2023年1月）。而該交易中驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的日期為12月25日。

（2）尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未取得該銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單據(jù)，難以確認(rèn)銷售的實(shí)現(xiàn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位索取規(guī)定供貨單位直接將貨品發(fā)運(yùn)至B公司的書(shū)面指令及其他相關(guān)

文獻(xiàn)；結(jié)合采購(gòu)'業(yè)務(wù)的審計(jì)，以擬定公司確已從供貨單位采購(gòu)該批貨品；還應(yīng)向B公司發(fā)函，詢

證B公司確于2023年12月31日前收到該批貨品;檢查安裝過(guò)程中所形成的相關(guān)記錄及所發(fā)生

費(fèi)用的相關(guān)憑證，以擬定安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的真實(shí)性。

（3）尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論。由于該銷售收入的確認(rèn)取決于C公司收入的確認(rèn)，只有C公司確認(rèn)了

收入才表白商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移了，經(jīng)濟(jì)利益可以流入公司。所以X公司收入的

確認(rèn)時(shí)機(jī)與C公司收入的確認(rèn)時(shí)機(jī)相同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)規(guī)定被審計(jì)單位提供經(jīng)D公司認(rèn)可的C

公司收入確認(rèn)時(shí)機(jī)的書(shū)面資料，及C公司收入確認(rèn)的直接依據(jù)，向C公司函證截止2023年12月31日

X公司應(yīng)收C公司賬款的余額,以證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

（4）尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論.由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)貨品仍存放在X公司的倉(cāng)庫(kù)，僅憑?紙傳真，還

不能證明產(chǎn)品的所有權(quán)真正轉(zhuǎn)移。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)行以下審計(jì)程序：向F公司函證截止2023年12

月31日應(yīng)收賬款余額，以證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性；向F公司函證2023年12月28日傳真的真實(shí)

性；檢查期后發(fā)貨記錄及期后賬薄記錄，以取得期后發(fā)貨、收款或是作銷售沖回的證據(jù)。

(5)不能確認(rèn)。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，資產(chǎn)負(fù)債表日以前己確認(rèn)收入的銷售，在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)

務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日己經(jīng)退回，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)，進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)解決。因此，對(duì)該項(xiàng)銷售退

P1,應(yīng)沖減2023年度的銷售收入和相關(guān)銷售成本。

(6)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步實(shí)行審計(jì)程序以證實(shí)該項(xiàng)銷售的真實(shí)性(知道注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)函證，也許

提前兩個(gè)公司串通好了，由J公司的某個(gè)職工負(fù)責(zé)回函，但是接電話的不一定就是這個(gè)職工)，如

結(jié)合采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)進(jìn)一步收集審計(jì)證據(jù)。若證實(shí)該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)虛假，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修

改或追加相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，并以適當(dāng)方式告知被審計(jì)單位適當(dāng)層次的管理層或治理層。必要時(shí)，

應(yīng)當(dāng)征求律師意見(jiàn)或解除業(yè)務(wù)約定。

2.2023年5月15日下午5點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與對(duì)A公司眇票的清查盤點(diǎn)工作。清查結(jié)果如下：

(1)試點(diǎn)鈔票(人民幣)結(jié)存數(shù)：100元幣120張，50元幣80張，10元幣220張，5元幣84

張,1元幣570張,5角幣50張，2角幣20張1角幣51張,5分幣32枚，2分幣14枚，1分幣

8枚。

(2)查明鈔票日記賬截止2023年5月15日的賬面余額為21679.24元。

(3)查出已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證(191號(hào)至202號(hào))金額合計(jì)為4372.1

4元。

(4)查出已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證(2()3號(hào)至211號(hào))金額合計(jì)為4126.14y匕。

(5)發(fā)現(xiàn)鈔票日記賬中夾有卜.列借據(jù)，共計(jì)2560元：張某借藥費(fèi)1250元，趙某借藥費(fèi)1310元。

以上借據(jù)均未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

(6)發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜中有5月1日收到銷售產(chǎn)品的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額7500元。

(7)銀行核定鈔票限額10000元。

規(guī)定：

(1)根據(jù)清杳結(jié)果，編制鈔票監(jiān)盤表。

(2)指出該公司鈔票管理中存在的重要問(wèn)題，并提出審計(jì)意見(jiàn)。

鈔票監(jiān)盤表

年月日時(shí)分盤點(diǎn)

檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有鈔票盤點(diǎn)記錄

項(xiàng)目人民幣人民幣

面額

上一日賬面庫(kù)存余額張/枚金額

盤點(diǎn)F1未記賬傳票收入金額1007C

盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額50元

盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額20元

盤點(diǎn)實(shí)有鈔票數(shù)額10元

盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異5元

白條抵庫(kù)1元

差短缺鈔票5角

異2角

因

1角

素

分5分

析2分

1分

合計(jì)

出即9員：會(huì)計(jì)mE管人員：監(jiān)盤人：

【答案】（1）根據(jù)清查結(jié)果，編制鈔票監(jiān)盤表:

鈔票監(jiān)盤表

2023年5月H日5時(shí)30分盤點(diǎn)

檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有鈔票盤點(diǎn)記錄

項(xiàng)目人民幣人民幣

面額

上一日賬面庫(kù)存余額21679.24張/枚金額

盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額4372.3100元12012023.00

1

盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額4126.1450元804000.00

盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額21925.4120元00

盤點(diǎn)實(shí)值鈔票數(shù)額19226.U61U元220220U.00

盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異