2024年甘肅省禮縣國(guó)稅局公開招聘試題帶答案詳解第一部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.財(cái)產(chǎn)分配B.社會(huì)分配C.財(cái)政分配D.利益分配答案：C答案分析：稅收本質(zhì)是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系，所以選C。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C答案分析：流轉(zhuǎn)稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通和提供勞務(wù)的銷售額或營(yíng)業(yè)額征稅的各個(gè)稅種的統(tǒng)稱，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)和個(gè)人所得稅是所得稅類，房產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅，所以選C。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，目前有一些優(yōu)惠政策等情況，但常規(guī)征收率是3%，所以選A。4.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業(yè)所得稅基本稅率為25%，一些符合條件的企業(yè)可適用優(yōu)惠稅率，所以選C。5.個(gè)人所得稅中，綜合所得適用的稅率是（）。A.3%-45%的超額累進(jìn)稅率B.5%-35%的超額累進(jìn)稅率C.20%的比例稅率D.10%-30%的超額累進(jìn)稅率答案：A答案分析：綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率，經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，利息、股息等部分所得適用20%比例稅率，所以選A。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作是（）。A.稅務(wù)登記B.納稅申報(bào)C.稅款征收D.稅務(wù)檢查答案：A答案分析：稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅源情況，所以選A。7.下列不屬于稅收征管法規(guī)定的納稅申報(bào)方式的是（）。A.直接申報(bào)B.郵寄申報(bào)C.電話申報(bào)D.數(shù)據(jù)電文申報(bào)答案：C答案分析：稅收征管法規(guī)定的納稅申報(bào)方式有直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等，電話申報(bào)不屬于規(guī)定方式，所以選C。8.稅收保全措施適用于（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人B.非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人C.扣繳義務(wù)人D.納稅擔(dān)保人答案：A答案分析：稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，對(duì)非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人一般不適用，所以選A。9.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人D.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資答案：B答案分析：將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅情形，不屬于視同銷售，而A、C、D選項(xiàng)都屬于視同銷售行為，所以選B。10.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法不包括（）。A.從價(jià)定率B.從量定額C.復(fù)合計(jì)稅D.超額累進(jìn)計(jì)稅答案：D答案分析：消費(fèi)稅計(jì)稅方法有從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)稅三種，超額累進(jìn)計(jì)稅不是消費(fèi)稅計(jì)稅方法，所以選D。11.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)B.稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%、5%、1%C.進(jìn)口貨物不征收城市維護(hù)建設(shè)稅D.出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅答案：D答案分析：出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，A、B、C選項(xiàng)說法均正確，所以選D。12.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)不包括（）。A.房產(chǎn)余值B.房產(chǎn)租金收入C.房產(chǎn)售價(jià)D.以上都不對(duì)答案：C答案分析：房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)有房產(chǎn)余值（從價(jià)計(jì)征）和房產(chǎn)租金收入（從租計(jì)征），不包括房產(chǎn)售價(jià)，所以選C。13.資源稅的征稅對(duì)象不包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.人造石油答案：D答案分析：資源稅對(duì)原油、天然氣、煤炭等自然資源征稅，人造石油不屬于資源稅征稅對(duì)象，所以選D。14.車輛購(gòu)置稅的稅率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B答案分析：車輛購(gòu)置稅稅率為10%，所以選B。15.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天B.辦理土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天C.交付土地、房屋的當(dāng)天D.繳納契稅的當(dāng)天答案：A答案分析：契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天，所以選A。16.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是（）。A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅稅率只有比例稅率C.印花稅的納稅義務(wù)人不包括外商投資企業(yè)D.已繳納印花稅的憑證副本或抄本需要繳納印花稅答案：A答案分析：印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證征稅，有比例稅率和定額稅率，外商投資企業(yè)也是納稅義務(wù)人，已繳納印花稅的憑證副本或抄本免征印花稅，所以選A。17.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以選B。18.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先經(jīng)過（）。A.行政訴訟B.行政調(diào)解C.行政復(fù)議D.行政仲裁答案：C答案分析：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服，必須先經(jīng)過行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服才可提起行政訴訟，所以選C。19.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得等B.稅務(wù)行政處罰一般由違法行為發(fā)生地的縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄C.當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)行政處罰決定不服的，只能先申請(qǐng)行政復(fù)議D.違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對(duì)公民處以200元以下、對(duì)法人或者其他組織處以3000元以下罰款的，可以當(dāng)場(chǎng)作出處罰決定答案：C答案分析：當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)行政處罰決定不服，可申請(qǐng)行政復(fù)議，也可直接提起行政訴訟，A、B、D選項(xiàng)說法正確，所以選C。20.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由（）決定的。A.稅收法律事實(shí)B.稅收法律規(guī)定C.稅收法律原則D.稅收法律主體答案：A答案分析：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅由稅收法律事實(shí)決定，法律事實(shí)包括行為和事件，所以選A。第二部分：多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性特征，不具有自愿性，所以選ABC。2.我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，屬于中央稅的有（）。A.消費(fèi)稅B.關(guān)稅C.車輛購(gòu)置稅D.增值稅答案：ABC答案分析：消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購(gòu)置稅屬于中央稅，增值稅是中央與地方共享稅，所以選ABC。3.下列屬于增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書C.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票D.通行費(fèi)發(fā)票答案：ABCD答案分析：增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、符合規(guī)定的通行費(fèi)發(fā)票等都可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以選ABCD。4.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營(yíng)企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：ABC答案分析：企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人是企業(yè)和其他取得收入的組織，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不繳納企業(yè)所得稅，A、B、C選項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，所以選ABC。5.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等，所以選ABCD。6.稅務(wù)檢查的方法包括（）。A.全查法B.抽查法C.順查法D.逆查法答案：ABCD答案分析：稅務(wù)檢查方法有全查法、抽查法、順查法、逆查法等，所以選ABCD。7.下列關(guān)于稅收籌劃的說法，正確的有（）。A.稅收籌劃是合法的行為B.稅收籌劃的目的是減少納稅義務(wù)C.稅收籌劃可以利用稅收政策漏洞D.稅收籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行答案：ABD答案分析：稅收籌劃是合法行為，目的是減少納稅義務(wù)，應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行，不能利用稅收政策漏洞，要在合法合規(guī)前提下進(jìn)行籌劃，所以選ABD。8.下列屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)的有（）。A.企業(yè)印制發(fā)票審批B.對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)C.對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)D.對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)答案：ABCD答案分析：企業(yè)印制發(fā)票審批、對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)、對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)、對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)都屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，所以選ABCD。9.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ABCD答案分析：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同結(jié)算方式有不同規(guī)定，A、B、C、D選項(xiàng)說法均正確，所以選ABCD。10.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20%扣除D.土地增值稅的納稅地點(diǎn)為房地產(chǎn)所在地答案：ABCD答案分析：土地增值稅納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)等并取得收入的單位和個(gè)人，實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有加計(jì)扣除規(guī)定，納稅地點(diǎn)為房地產(chǎn)所在地，所以選ABCD。第三部分：判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要形式，但不是唯一形式，國(guó)家還可通過國(guó)有資產(chǎn)收益、國(guó)債等方式取得財(cái)政收入。2.增值稅小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具或申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）答案：正確答案分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。4.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費(fèi)用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除費(fèi)用。5.納稅申報(bào)期限和稅款繳納期限是相同的概念。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：納稅申報(bào)期限是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅資料的期限，稅款繳納期限是納稅人繳納稅款的期限，二者概念不同。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。（）答案：正確答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。7.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性。（）答案：正確答案分析：消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口等某一環(huán)節(jié)征稅，征稅環(huán)節(jié)具有單一性。8.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）答案：正確答案分析：房產(chǎn)稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。9.稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟期間，稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)停止執(zhí)行。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟期間，稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施不停止執(zhí)行，法律另有規(guī)定除外。10.稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。（）答案：正確答案分析：稅收法律關(guān)系主體就是享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體。第四部分：簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述稅收的作用。答案：稅收具有多方面重要作用：（1）組織財(cái)政收入：是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要方式，為國(guó)家各項(xiàng)建設(shè)和公共服務(wù)提供資金保障。（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：通過稅率、稅目等設(shè)置，引導(dǎo)資源合理配置，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，調(diào)節(jié)社會(huì)總供求平衡。（3）調(diào)節(jié)收入分配：累進(jìn)稅制可對(duì)高收入者多征稅，低收入者少征稅或不征稅，縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平。（4）監(jiān)督管理：稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅過程中可對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，保障經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展。（5）維護(hù)國(guó)家權(quán)益：在國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中，稅收是維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益的重要手段。2.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元，小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元。（2）計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（3）發(fā)票使用不同：一般納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，小規(guī)模納稅人可自行開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。（4）稅率和征收率不同：一般納稅人適用13%、9%、6%等稅率，小規(guī)模納稅人適用3%等征收率。（5）賬務(wù)處理不同：一般納稅人核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等，小規(guī)模納稅人不核算進(jìn)項(xiàng)稅額。3.簡(jiǎn)述稅務(wù)檢查的主要內(nèi)容。答案：（1）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，核查其是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和納稅情況。（2）檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，核實(shí)其實(shí)際數(shù)量、價(jià)值等與申報(bào)情況是否相符。（3）檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料，確保其履行扣繳義務(wù)。（4）檢查納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、銷售渠道等。（5）檢查納稅人的托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料，防止其通過托運(yùn)、郵寄等方式逃避納稅。（6）查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶，了解其資金往來情況以掌握納稅能力。第五部分：案例分析題（每題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（3）將自產(chǎn)貨物用于集體福利，該批貨物成本為10萬元，同類貨物不含稅售價(jià)為15萬元。（4）因管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料成本為8萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額已在上月抵扣。要求：計(jì)算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷項(xiàng)稅額：銷售貨物銷項(xiàng)稅額=13萬元將自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95萬元銷項(xiàng)稅額合計(jì)=13+1.95=14.95萬元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額=