2024年青海省化隆回族自治縣國(guó)稅局公開(kāi)招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A分析：稅收本質(zhì)上是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配的一種方式，體現(xiàn)了分配關(guān)系。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C分析：流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是所得稅，房產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，現(xiàn)行有一些優(yōu)惠政策。4.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業(yè)所得稅基本稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)等有優(yōu)惠稅率。5.個(gè)人所得稅綜合所得適用（）級(jí)超額累進(jìn)稅率。A.5B.7C.9D.10答案：B分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率。6.稅收法律關(guān)系的主體是指（）。A.征稅對(duì)象B.納稅義務(wù)人C.稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人D.國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：C分析：稅收法律關(guān)系主體是指在稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體。7.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收特征的是（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.靈活性答案：D分析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征，不具有靈活性。8.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和（）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A.9%B.10%C.13%D.16%答案：A分析：一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，按9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。10.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅B.消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額C.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)單一D.消費(fèi)稅的稅率都是比例稅率答案：D分析：消費(fèi)稅稅率有比例稅率、定額稅率和復(fù)合稅率。11.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額（）。A.不得超過(guò)納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額B.可以超過(guò)納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額C.不受限制D.是納稅人應(yīng)納稅款數(shù)額的兩倍答案：A分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施，凍結(jié)存款數(shù)額不得超過(guò)納稅人應(yīng)納稅款數(shù)額。12.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（）個(gè)月。A.1B.2C.3D.6答案：C分析：納稅人特殊困難不能按期納稅，經(jīng)批準(zhǔn)可延期，最長(zhǎng)不超過(guò)3個(gè)月。13.下列行為中，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)B.行政單位收取的符合條件的政府性基金C.個(gè)體工商戶銷售自己使用過(guò)的物品D.企業(yè)銷售貨物答案：D分析：企業(yè)銷售貨物屬于增值稅應(yīng)稅行為，A、B選項(xiàng)不征收增值稅，個(gè)體工商戶銷售自己使用過(guò)的物品，符合條件的免稅。14.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，子女教育按照每個(gè)子女每月（）元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B分析：子女教育專項(xiàng)附加扣除按每個(gè)子女每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。15.土地增值稅實(shí)行（）稅率。A.比例B.定額C.超額累進(jìn)D.超率累進(jìn)答案：D分析：土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率。16.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒(méi)收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.拘役答案：D分析：拘役是刑罰，不是稅務(wù)行政處罰種類，稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒(méi)收違法所得、停止出口退稅權(quán)等。17.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.30B.45C.60D.90答案：C分析：企業(yè)年度中間終止經(jīng)營(yíng)，應(yīng)自實(shí)際終止之日起60日內(nèi)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。18.下列關(guān)于稅收征管法的說(shuō)法，正確的是（）。A.稅收征管法只適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收B.稅收征管法不適用于海關(guān)征收的關(guān)稅C.稅收征管法不適用于教育費(fèi)附加的征收管理D.以上說(shuō)法都正確答案：D分析：稅收征管法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收，海關(guān)征收關(guān)稅等不適用，教育費(fèi)附加不是稅收，其征收管理不適用稅收征管法。19.增值稅納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起（）日內(nèi)申報(bào)納稅。A.5B.10C.15D.20答案：C分析：增值稅以1個(gè)月或1季度為納稅期，期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。20.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.國(guó)債利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.符合條件的非營(yíng)利組織的收入答案：A分析：財(cái)政撥款屬于不征稅收入，B、C、D選項(xiàng)屬于免稅收入。21.個(gè)人所得稅中，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按（）計(jì)算。A.50%B.60%C.70%D.80%答案：C分析：稿酬所得收入額減按70%計(jì)算。22.稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。A.縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)C.省以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)D.國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)答案：B分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅收違法案件，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)可查詢涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款。23.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋B.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人C.房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的，稅率為1.2%D.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)也需要繳納房產(chǎn)稅答案：D分析：個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。24.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或者自用應(yīng)稅產(chǎn)品的（）。A.次日B.當(dāng)月1日C.銷售或自用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D.次月1日答案：C分析：資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售或自用應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天。25.印花稅的稅率形式有（）。A.比例稅率和定額稅率B.累進(jìn)稅率和定額稅率C.比例稅率和累進(jìn)稅率D.單一比例稅率答案：A分析：印花稅稅率形式有比例稅率和定額稅率。26.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為60萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.25B.22.5C.17.5D.12.5答案：C分析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元部分免征，超過(guò)部分減半征收。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=100-50-（60-50）×50%=45萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=45×25%=11.25+6.25=17.5萬(wàn)元。27.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度B.車輛購(gòu)置稅的稅率為10%C.購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅D.以上說(shuō)法都正確答案：D分析：車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收，稅率10%，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛不再征收。28.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.3000B.5000C.8000D.10000答案：B分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下生活用品不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。29.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植B.農(nóng)作物新品種的選育C.中藥材的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D分析：A、B、C選項(xiàng)免征企業(yè)所得稅，花卉等種植減半征收。30.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)、界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)B.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)C.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)D.納稅人可以采用直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文等方式進(jìn)行納稅申報(bào)答案：C分析：納稅人享受減稅、免稅待遇，在減稅、免稅期間也應(yīng)辦理納稅申報(bào)。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的職能包括（）。A.財(cái)政職能B.經(jīng)濟(jì)職能C.監(jiān)督職能D.調(diào)節(jié)職能答案：ABC分析：稅收具有財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能和監(jiān)督職能。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD分析：將購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售，A、C、D選項(xiàng)屬于視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：AB分析：合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅，國(guó)有企業(yè)和集體企業(yè)是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等項(xiàng)目。5.稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括（）。A.稅務(wù)登記B.納稅申報(bào)C.稅款征收D.稅務(wù)檢查答案：ABCD分析：稅收征管主要環(huán)節(jié)有稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收和稅務(wù)檢查等。6.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說(shuō)法，正確的有（）。A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在委托加工環(huán)節(jié)納稅C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅D.金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅答案：ABCD分析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)一般征收，金銀首飾等在零售環(huán)節(jié)征收。7.稅務(wù)行政處罰的原則包括（）。A.法定原則B.公正、公開(kāi)原則C.以事實(shí)為依據(jù)原則D.過(guò)罰相當(dāng)原則答案：ABCD分析：稅務(wù)行政處罰原則有法定原則、公正公開(kāi)原則、以事實(shí)為依據(jù)原則、過(guò)罰相當(dāng)原則等。8.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD分析：土地增值稅扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)支付金額、開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金等。9.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.資源稅的征稅對(duì)象是應(yīng)稅資源產(chǎn)品B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人D.對(duì)開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅答案：ABCD分析：資源稅征稅對(duì)象是應(yīng)稅資源產(chǎn)品，有從價(jià)和從量計(jì)征方式，納稅義務(wù)人是開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，特定情況有免稅政策。10.下列關(guān)于納稅信用管理的說(shuō)法，正確的有（）。A.納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式B.納稅信用級(jí)別分為A、B、M、C、D五級(jí)C.對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為A級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)給予一定的激勵(lì)措施D.對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取嚴(yán)格的管理措施答案：ABCD分析：納稅信用評(píng)價(jià)有年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式，分五級(jí)，對(duì)不同級(jí)別納稅人有不同管理措施。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。（）答案：正確分析：這是稅收的基本定義。2.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤分析：部分小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）答案：正確分析：企業(yè)合理工資薪金支出可全額扣除。4.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人僅包括中國(guó)公民。（）答案：錯(cuò)誤分析：個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人等。5.稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象，也就是征稅對(duì)象。（）答案：正確分析：稅收法律關(guān)系客體就是征稅對(duì)象。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。（）答案：正確分析：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括對(duì)滯納金的強(qiáng)制執(zhí)行。7.消費(fèi)稅的征稅范圍包括所有消費(fèi)品。（）答案：錯(cuò)誤分析：消費(fèi)稅只對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征稅。8.納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。（）答案：正確分析：這是納稅人、扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。9.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。（）答案：正確分析：符合企業(yè)所得稅納稅年度規(guī)定。10.印花稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人。（）答案：正確分析：這是印花稅納稅義務(wù)人的定義。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要有以下區(qū)別：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下的為小規(guī)模納稅人。（2）稅率與征收率不同。一般納稅人適用增值稅稅率，有13%、9%、6%等不同檔次；小規(guī)模納稅人適用征收率，通常為3%（現(xiàn)行有優(yōu)惠政策）。（3）發(fā)票使用不同。一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，購(gòu)進(jìn)貨物等取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人一般只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，部分小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不能抵扣。（4）計(jì)稅方法不同。一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則。答：企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)遵循以下基本原則：（1）真實(shí)性原則。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出，必須是實(shí)際發(fā)生的，能夠提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)。（2）相關(guān)性原則。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。“有關(guān)的支出”是指與取得收入直接相關(guān)的支出。（3）合理性原則。企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)是符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。（4）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（5）區(qū)分收益性支出和資本性支出原則。企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某增值稅一般納稅人企業(yè)2024年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品成本為10萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。（4）因管理不善丟失一批原材料，該批原材料成本為5萬(wàn)元，其進(jìn)項(xiàng)稅額已在前期抵扣。要求：計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。答：（1）銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95萬(wàn)元。（3）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=13+1.95=14.95萬(wàn)元。（4）購(gòu)進(jìn)原材料取得專用