2024年青海省久治縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A分析：稅收本質(zhì)上是國家通過政治權(quán)力對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行分配的一種方式，所以形成的是分配關(guān)系。2.以下屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅答案：C分析：消費(fèi)稅是中央稅，增值稅是中央與地方共享稅，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅大部分情況下也是中央與地方共享稅。3.一般納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是（）。A.銷售圖書B.銷售自來水C.銷售鋼材D.銷售農(nóng)產(chǎn)品答案：C分析：銷售鋼材適用13%稅率，銷售圖書、自來水、農(nóng)產(chǎn)品一般適用9%稅率。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.個(gè)人所得稅綜合所得適用（）級(jí)超額累進(jìn)稅率。A.3B.5C.7D.9答案：C分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率。6.下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的出租C.房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓D.房地產(chǎn)的抵押答案：C分析：房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓會(huì)涉及土地增值，應(yīng)繳納土地增值稅，而繼承、出租、抵押一般不繳納土地增值稅。7.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的（）。A.單位B.個(gè)人C.單位和個(gè)人D.國有企業(yè)答案：C分析：資源稅的納稅義務(wù)人是開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。8.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額（）。A.相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額B.大于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額C.小于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額D.沒有限制答案：A分析：稅收保全措施凍結(jié)的存款數(shù)額應(yīng)相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額。9.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：C分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。10.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。A.1個(gè)月B.2個(gè)月C.3個(gè)月D.6個(gè)月答案：C分析：經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款最長不得超過3個(gè)月。11.下列關(guān)于發(fā)票的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)票是會(huì)計(jì)核算的原始憑證B.發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源控管的重要依據(jù)C.發(fā)票可以由任何單位和個(gè)人自行印制D.銷售商品、提供服務(wù)應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票答案：C分析：發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制，不能由任何單位和個(gè)人自行印制。12.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是（）。A.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得B.企業(yè)的其他所得C.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得D.企業(yè)的利潤答案：C分析：企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。13.某企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.20B.25C.30D.35答案：B分析：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率，即100×25%=25（萬元）。14.個(gè)人取得的下列所得中，免征個(gè)人所得稅的是（）。A.保險(xiǎn)賠款B.工資、薪金所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得答案：A分析：保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅，工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得一般需繳納個(gè)人所得稅。15.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人使用的土地面積D.納稅人申報(bào)的土地面積答案：A分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。16.下列稅種中，屬于行為稅的是（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.印花稅D.房產(chǎn)稅答案：C分析：印花稅屬于行為稅，增值稅、消費(fèi)稅屬于流轉(zhuǎn)稅，房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅。17.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.拘役答案：D分析：拘役是刑罰，不是稅務(wù)行政處罰的種類，稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等。18.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處（）的罰款。A.2000元以下B.2000元以上1萬元以下C.5萬元以下D.1萬元以上5萬元以下答案：C分析：編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。19.下列關(guān)于稅收籌劃的說法，正確的是（）。A.稅收籌劃就是偷稅B.稅收籌劃是合法的節(jié)稅行為C.稅收籌劃可以違反稅法規(guī)定D.稅收籌劃沒有任何風(fēng)險(xiǎn)答案：B分析：稅收籌劃是合法的節(jié)稅行為，與偷稅有本質(zhì)區(qū)別，不能違反稅法規(guī)定，且存在一定風(fēng)險(xiǎn)。20.稅收的固定性是指（）。A.稅收的征收對(duì)象和征收比例是固定不變的B.稅收的征收對(duì)象和征收比例在一定時(shí)期內(nèi)是相對(duì)穩(wěn)定的C.稅收的征收對(duì)象和征收比例是由稅務(wù)機(jī)關(guān)隨意確定的D.稅收的征收對(duì)象和征收比例是由納稅人自行確定的答案：B分析：稅收的固定性是指稅收的征收對(duì)象和征收比例在一定時(shí)期內(nèi)是相對(duì)穩(wěn)定的。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征，不具有自愿性。2.下列屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅答案：ABC分析：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅屬于流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅屬于所得稅。3.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)答案：ABCD分析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。4.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括（）。A.免稅B.減稅C.加計(jì)扣除D.加速折舊答案：ABCD分析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式有免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊等。5.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。6.下列屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.鹽答案：ABCD分析：原油、天然氣、煤炭、鹽都屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD分析：以上四種情形稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額。8.稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括（）。A.稅務(wù)登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報(bào)D.稅款征收答案：ABCD分析：稅收征管主要環(huán)節(jié)包括稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收等。9.發(fā)票的基本聯(lián)次包括（）。A.存根聯(lián)B.發(fā)票聯(lián)C.記賬聯(lián)D.抵扣聯(lián)答案：ABC分析：發(fā)票基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)，增值稅專用發(fā)票有抵扣聯(lián)。10.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說法，正確的有（）。A.稅收法律關(guān)系的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人B.稅收法律關(guān)系的客體是稅收利益C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是權(quán)利和義務(wù)D.稅收法律關(guān)系是一種不平等的法律關(guān)系答案：ABC分析：稅收法律關(guān)系主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人，客體是稅收利益，內(nèi)容是權(quán)利和義務(wù)，它是一種平等的法律關(guān)系。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收是國家取得財(cái)政收入的主要形式，但不是唯一形式，還有國有資產(chǎn)收益、國債收入等。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：正確分析：小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）答案：正確分析：企業(yè)合理的工資、薪金支出可全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：正確分析：利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。5.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。（）答案：正確分析：房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人一般是房屋產(chǎn)權(quán)所有人。6.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征。（）答案：正確分析：資源稅計(jì)征方式有從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。（）答案：正確分析：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括對(duì)滯納金的強(qiáng)制執(zhí)行。8.納稅人可以根據(jù)自己的需要選擇是否辦理稅務(wù)登記。（）答案：錯(cuò)誤分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須按規(guī)定辦理稅務(wù)登記。9.發(fā)票可以轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開。（）答案：錯(cuò)誤分析：發(fā)票不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開。10.稅收籌劃就是鉆稅法的空子，是不道德的行為。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收籌劃是合法的節(jié)稅行為，不是鉆空子和不道德行為。四、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述增值稅的特點(diǎn)。答：增值稅具有以下特點(diǎn)：（1）保持稅收中性。增值稅對(duì)同一商品或勞務(wù)，無論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少，只要增值額相同，稅負(fù)就相同，不會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策和資源配置。（2）普遍征收。增值稅的征收范圍廣泛，涵蓋了貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口環(huán)節(jié)以及提供應(yīng)稅勞務(wù)等領(lǐng)域。（3）稅收負(fù)擔(dān)由最終消費(fèi)者承擔(dān)。增值稅是一種間接稅，納稅人在銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)向購買方收取稅款，最終由消費(fèi)者承擔(dān)稅負(fù)。（4）實(shí)行稅款抵扣制度。納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可以抵扣購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，避免了重復(fù)征稅。（5）實(shí)行比例稅率。增值稅一般采用比例稅率，計(jì)算簡便，便于征管。2.簡述企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定。答：企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定如下：（1）納稅地點(diǎn)：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。（2）納稅期限：企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（3）納稅申報(bào)：企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。（4）源泉扣繳：對(duì)非居民企業(yè)取得的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。3.簡述稅收征管的基本程序。答：稅收征管基本程序如下：（1）稅務(wù)登記：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記包括設(shè)立登記、變更登記、注銷登記等。（2）賬簿、憑證管理：納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。（3）納稅申報(bào)：納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。（4）稅款征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。（5）稅務(wù)檢查：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅情況進(jìn)行檢查，納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。五、案例分析題（20分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為200萬元，增值稅稅額為26萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為30萬元，市場(chǎng)售價(jià)為40萬元（不含稅）。（4）因管理不善，導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料的成本為10萬元，其進(jìn)項(xiàng)稅額已在購進(jìn)時(shí)抵扣。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答：1.首先分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理：-業(yè)務(wù)（1）：銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票，銷項(xiàng)稅額為26萬元。-業(yè)務(wù)（2）：購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元