2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)重點(diǎn)難點(diǎn)模擬試題集錦考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：選擇最符合題意的答案。1.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的處理方法，錯(cuò)誤的是：A.在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。B.所得稅費(fèi)用反映企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交的所得稅費(fèi)用。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債分別反映企業(yè)未來(lái)可以抵扣的所得稅和未來(lái)應(yīng)支付的所得稅。D.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅費(fèi)用之和。2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件，錯(cuò)誤的是：A.遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件：企業(yè)在未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。B.遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)條件：企業(yè)在未來(lái)期間將產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，應(yīng)以企業(yè)未來(lái)能夠?qū)崿F(xiàn)的應(yīng)納稅所得額為依據(jù)。D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，應(yīng)以企業(yè)未來(lái)能夠?qū)崿F(xiàn)的應(yīng)納稅所得額為依據(jù)，但不得低于稅法規(guī)定的最低限額。3.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用計(jì)算，錯(cuò)誤的是：A.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用。B.當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。C.遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額。D.遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)減少額。4.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)政策變更，錯(cuò)誤的是：A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，所得稅會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法。B.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，所得稅會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用未來(lái)適用法。C.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，所得稅會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法，但追溯調(diào)整法不適用于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。D.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，所得稅會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用未來(lái)適用法，但追溯調(diào)整法適用于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。5.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)估計(jì)變更，錯(cuò)誤的是：A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，所得稅會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法。B.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，所得稅會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法。C.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，所得稅會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法，但追溯調(diào)整法不適用于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。D.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，所得稅會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法，但追溯調(diào)整法適用于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。二、判斷題要求：判斷下列說(shuō)法的正確性。1.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅費(fèi)用之和。（）2.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅負(fù)債之和。（）3.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，應(yīng)以企業(yè)未來(lái)能夠?qū)崿F(xiàn)的應(yīng)納稅所得額為依據(jù)。（）4.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，所得稅會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法。（）5.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，所得稅會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法。（）三、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算相關(guān)所得稅費(fèi)用。資料：甲公司2024年度稅前利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。1.計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)交所得稅。2.假設(shè)甲公司2024年度存在以下暫時(shí)性差異：（1）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提100萬(wàn)元；（2）固定資產(chǎn)折舊方法變更，導(dǎo)致折舊年限縮短，每年增加折舊費(fèi)用50萬(wàn)元；（3）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100萬(wàn)元。計(jì)算甲公司2024年度遞延所得稅費(fèi)用。3.計(jì)算甲公司2024年度所得稅費(fèi)用。四、簡(jiǎn)答題要求：簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題。1.簡(jiǎn)述所得稅會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的基本原理。2.簡(jiǎn)述遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。3.簡(jiǎn)述所得稅費(fèi)用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅的關(guān)系。五、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析并回答問(wèn)題。案例：乙公司2024年度稅前利潤(rùn)為800萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為15%。公司存在以下暫時(shí)性差異：（1）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提50萬(wàn)元；（2）固定資產(chǎn)折舊方法變更，導(dǎo)致折舊年限縮短，每年增加折舊費(fèi)用20萬(wàn)元；（3）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除30萬(wàn)元。問(wèn)題：（1）計(jì)算乙公司2024年度應(yīng)交所得稅。（2）計(jì)算乙公司2024年度遞延所得稅費(fèi)用。（3）計(jì)算乙公司2024年度所得稅費(fèi)用。六、綜合應(yīng)用題要求：根據(jù)下列資料，完成相關(guān)會(huì)計(jì)處理。資料：丙公司2024年度稅前利潤(rùn)為1200萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為20%。公司存在以下情況：（1）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元；（2）固定資產(chǎn)折舊方法變更，導(dǎo)致折舊年限縮短，每年增加折舊費(fèi)用50萬(wàn)元；（3）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除200萬(wàn)元。問(wèn)題：（1）根據(jù)上述資料，分析丙公司2024年度存在哪些暫時(shí)性差異。（2）計(jì)算丙公司2024年度應(yīng)交所得稅。（3）計(jì)算丙公司2024年度遞延所得稅費(fèi)用。（4）計(jì)算丙公司2024年度所得稅費(fèi)用。本次試卷答案如下：一、選擇題1.答案：B解析思路：所得稅費(fèi)用反映企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交的所得稅費(fèi)用，而不是當(dāng)期實(shí)際繳納的所得稅費(fèi)用。2.答案：C解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以企業(yè)未來(lái)能夠?qū)崿F(xiàn)的應(yīng)納稅所得額為依據(jù)，但并不限制于稅法規(guī)定的最低限額。3.答案：D解析思路：遞延所得稅費(fèi)用計(jì)算時(shí)，應(yīng)考慮遞延所得稅負(fù)債的增加額和遞延所得稅資產(chǎn)的減少額。4.答案：B解析思路：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，所得稅會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法，而不是未來(lái)適用法。5.答案：A解析思路：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，所得稅會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法，而不是追溯調(diào)整法。二、判斷題1.答案：√解析思路：所得稅費(fèi)用確實(shí)等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅費(fèi)用之和。2.答案：×解析思路：所得稅費(fèi)用不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅負(fù)債之和，因?yàn)檫f延所得稅負(fù)債是未來(lái)應(yīng)支付的所得稅。3.答案：√解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)確實(shí)應(yīng)以企業(yè)未來(lái)能夠?qū)崿F(xiàn)的應(yīng)納稅所得額為依據(jù)。4.答案：√解析思路：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確實(shí)規(guī)定，所得稅會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法。5.答案：√解析思路：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確實(shí)規(guī)定，所得稅會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法。三、計(jì)算題1.答案：甲公司2024年度應(yīng)交所得稅=1000萬(wàn)元×25%=250萬(wàn)元解析思路：根據(jù)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式，將稅前利潤(rùn)乘以適用稅率即可得到應(yīng)交所得稅。2.答案：（1）遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額遞延所得稅負(fù)債增加額=50萬(wàn)元×25%=12.5萬(wàn)元遞延所得稅資產(chǎn)增加額=100萬(wàn)元×25%=25萬(wàn)元遞延所得稅費(fèi)用=12.5萬(wàn)元-25萬(wàn)元=-12.5萬(wàn)元（2）所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=250萬(wàn)元+(-12.5萬(wàn)元)=237.5萬(wàn)元解析思路：首先計(jì)算遞延所得稅費(fèi)用，然后將其與當(dāng)期應(yīng)交所得稅相加得到所得稅費(fèi)用。3.答案：甲公司2024年度所得稅費(fèi)用=237.5萬(wàn)元解析思路：根據(jù)所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式，將當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅費(fèi)用相加即可得到所得稅費(fèi)用。四、簡(jiǎn)答題1.答案：所得稅會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的基本原理是，將所得稅費(fèi)用分為當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費(fèi)用兩部分，遞延所得稅費(fèi)用反映企業(yè)未來(lái)期間因暫時(shí)性差異而應(yīng)納稅或可抵扣的所得稅。2.答案：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件包括：企業(yè)在未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件包括：企業(yè)在未來(lái)期間將產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。3.答案：所得稅費(fèi)用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅的關(guān)系是，所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅費(fèi)用之和。五、案例分析題1.答案：（1）乙公司2024年度應(yīng)交所得稅=800萬(wàn)元×15%=120萬(wàn)元解析思路：根據(jù)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式，將稅前利潤(rùn)乘以適用稅率即可得到應(yīng)交所得稅。（2）遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額遞延所得稅負(fù)債增加額=20萬(wàn)元×15%=3萬(wàn)元遞延所得稅資產(chǎn)增加額=50萬(wàn)元×15%=7.5萬(wàn)元遞延所得稅費(fèi)用=3萬(wàn)元-7.5萬(wàn)元=-4.5萬(wàn)元（3）所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=120萬(wàn)元+(-4.5萬(wàn)元)=115.5萬(wàn)元解析思路：首先計(jì)算遞延所得稅費(fèi)用，然后將其與當(dāng)期應(yīng)交所得稅相加得到所得稅費(fèi)用。六、綜合應(yīng)用題1.答案：（1）丙公司2024年度存在以下暫時(shí)性差異：-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提100萬(wàn)元；-固定資產(chǎn)折舊方法變更，導(dǎo)致折舊年限縮短，每年增加折舊費(fèi)用50萬(wàn)元；-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除200萬(wàn)元。2.答案：（2）丙公司2024年度應(yīng)交所得稅=1200萬(wàn)元×20%=240萬(wàn)元解析思路：根據(jù)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式，將稅前利潤(rùn)乘以適用稅率即可得到應(yīng)交所得稅。（3）遞