2024年西藏桑日縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A答案分析：稅收本質(zhì)就是國家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。2.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.個(gè)人所得稅答案：B答案分析：消費(fèi)稅是中央稅，增值稅是中央與地方共享稅，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅部分歸中央，部分歸地方，也屬于共享稅。3.小規(guī)模納稅人銷售貨物，增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A答案分析：目前小規(guī)模納稅人銷售貨物等業(yè)務(wù)的增值稅征收率一般為3%（有特殊規(guī)定除外）。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.個(gè)人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B答案分析：工資、薪金所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。6.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B答案分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。7.下列行為中，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)B.個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)C.將自產(chǎn)貨物用于集體福利D.行政單位收取的符合條件的政府性基金答案：C答案分析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅。A、B選項(xiàng)屬于非經(jīng)營活動(dòng)，不征增值稅；D選項(xiàng)符合條件的政府性基金不征增值稅。8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13萬元，該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0B.13C.17D.20答案：B答案分析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，所以應(yīng)繳納增值稅=13-13=0萬元。9.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.4月1日C.7月1日D.10月1日答案：A答案分析：企業(yè)所得稅納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。10.土地增值稅實(shí)行（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D答案分析：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。11.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法，正確的是（）。A.發(fā)票可以跨省、自治區(qū)、直轄市使用B.開具發(fā)票時(shí)，可以使用英文C.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年D.任何單位和個(gè)人可以自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍答案：C答案分析：發(fā)票一般不得跨省、自治區(qū)、直轄市使用；開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文；任何單位和個(gè)人不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年。12.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個(gè)月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款最長不得超過3個(gè)月。13.下列屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款D.加收滯納金答案：B答案分析：A、C選項(xiàng)屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，D選項(xiàng)加收滯納金不屬于保全措施，扣押、查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)屬于稅收保全措施。14.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，子女教育按照每個(gè)子女每月（）元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B答案分析：子女教育專項(xiàng)附加扣除按每個(gè)子女每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。15.某公司2023年度利潤總額為200萬元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為30萬元。該公司在計(jì)算2023年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）萬元。A.20B.24C.30D.40答案：B答案分析：準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出限額=200×12%=24萬元，實(shí)際發(fā)生30萬元，按限額24萬元扣除。16.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，下列情況按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的是（）。A.銷售2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)B.銷售2008年12月31日以前購進(jìn)的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)C.銷售營改增試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)D.銷售購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)答案：B答案分析：銷售2008年12月31日以前購進(jìn)的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。17.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予扣除。A.10%B.12%C.14%D.15%答案：C答案分析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。18.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.1000B.3000C.5000D.10000答案：C答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下生活用品不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。19.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付貨款的當(dāng)天答案：D答案分析：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，不是支付貨款當(dāng)天。20.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售化妝品取得含稅銷售額113萬元。該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。（化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）A.15B.13.5C.17D.19答案：A答案分析：不含稅銷售額=113÷（1+13%）=100萬元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=100×15%=15萬元。21.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由（）決定的。A.稅收法律事實(shí)B.權(quán)利主體C.權(quán)利客體D.稅收法律關(guān)系內(nèi)容答案：A答案分析：稅收法律事實(shí)決定稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅。22.下列稅種中，屬于行為稅的是（）。A.房產(chǎn)稅B.車船稅C.印花稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅答案：C答案分析：印花稅屬于行為稅，房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅屬于財(cái)產(chǎn)稅。23.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.15B.30C.60D.90答案：C答案分析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。24.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說法，正確的是（）。A.稅務(wù)行政處罰的種類包括警告、罰款、沒收違法所得等B.稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體是縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)C.對(duì)公民作出2000元以上罰款的行政處罰，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利D.以上說法都正確答案：D答案分析：稅務(wù)行政處罰種類包含警告、罰款等；實(shí)施主體是縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)；對(duì)公民作出2000元以上罰款，當(dāng)事人有要求聽證權(quán)利。25.某企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.20B.25C.30D.35答案：B答案分析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%=25萬元。26.個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的辦理時(shí)間是（）。A.取得所得的次年1月1日至3月31日B.取得所得的次年3月1日至6月30日C.取得所得的當(dāng)年12月1日至12月31日D.取得所得的次年7月1日至9月30日答案：B答案分析：個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳時(shí)間為取得所得的次年3月1日至6月30日。27.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。A.10B.15C.20D.30答案：B答案分析：增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（季度未超過45萬元）免征增值稅。28.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟B.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定D.申請(qǐng)人可以口頭申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議答案：無錯(cuò)誤選項(xiàng)答案分析：A選項(xiàng)對(duì)征稅行為不服先復(fù)議后訴訟；B選項(xiàng)稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等在受案范圍內(nèi)；C選項(xiàng)復(fù)議機(jī)關(guān)一般60日內(nèi)作出決定；D選項(xiàng)可口頭申請(qǐng)復(fù)議。29.某個(gè)體工商戶2023年度取得經(jīng)營所得50萬元，允許扣除的成本、費(fèi)用及損失為30萬元。該個(gè)體工商戶2023年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）萬元。A.3.5B.4.5C.5.5D.6.5答案：A答案分析：應(yīng)納稅所得額=50-30=20萬元，對(duì)應(yīng)稅率20%，速算扣除數(shù)10500元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=20×20%-1.05=3.5萬元。30.稅收籌劃的基本方法不包括（）。A.利用稅收優(yōu)惠政策B.轉(zhuǎn)移定價(jià)法C.偷稅漏稅D.成本調(diào)整法答案：C答案分析：偷稅漏稅是違法行為，不是稅收籌劃的基本方法，稅收籌劃可利用優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)移定價(jià)、成本調(diào)整等合法方法。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC答案分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征，不具有靈活性。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷B.銷售代銷貨物C.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利D.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人答案：ABCD答案分析：以上選項(xiàng)均屬于增值稅視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目包括（）。A.成本B.費(fèi)用C.稅金D.損失答案：ABCD答案分析：企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等。4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料B.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料D.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況答案：ABCD答案分析：以上均是稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行的稅務(wù)檢查內(nèi)容。6.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅B.消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額C.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)等D.消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是特定的消費(fèi)品答案：ABCD答案分析：消費(fèi)稅具有價(jià)內(nèi)稅特點(diǎn)，計(jì)稅方法多樣，納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)等多個(gè)環(huán)節(jié)，征稅對(duì)象為特定消費(fèi)品。7.稅務(wù)行政處罰的種類包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷稅務(wù)行政許可證件答案：ABCD答案分析：稅務(wù)行政處罰種類有罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務(wù)行政許可證件等。8.下列屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.國家稅務(wù)機(jī)關(guān)B.海關(guān)C.納稅人D.扣繳義務(wù)人答案：ABCD答案分析：稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體（國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等）和納稅主體（納稅人、扣繳義務(wù)人等）。9.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.贊助支出答案：ABCD答案分析：以上支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)均不得扣除。10.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制B.一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的C.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章D.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：稅收是國家取得財(cái)政收入的主要形式，但不是唯一形式，還有國債、收費(fèi)等形式。2.小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：部分小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確答案分析：符合企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)定。4.個(gè)人取得的國債利息收入免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確答案分析：國債利息收入屬于免稅項(xiàng)目。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月。（）答案：正確答案分析：稅收保全措施期限一般不超6個(gè)月。6.消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。（）答案：正確答案分析：消費(fèi)稅納稅期限有上述規(guī)定。7.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。（）答案：正確答案分析：這是稅收法律關(guān)系內(nèi)容的定義。8.企業(yè)所得稅的納稅人包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅。9.納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（）答案：正確答案分析：符合稅收征管法關(guān)于延期申報(bào)的規(guī)定。10.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。（）答案：正確答案分析：一般納稅人發(fā)生相關(guān)情形需按規(guī)定開紅字發(fā)票。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人。（2）計(jì)稅方法不同。一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率與征收率不同。一般納稅人適用13%、9%、6%等稅率；小規(guī)模納稅人適用3%（有特殊規(guī)定除外）征收率。（4）發(fā)票使用不同。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能自行開具普通發(fā)票，部分小規(guī)模納稅人可以自行開具專用發(fā)票，也可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票。（5）賬務(wù)處理不同。一般納稅人按價(jià)款部分計(jì)入成本，稅款部分計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”；小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物無論是否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣，應(yīng)計(jì)入購貨成本。2.簡述企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項(xiàng)目。答案：（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目。-不征稅收入：如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等，應(yīng)從收入總額中減除。-免稅收入：包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等，需進(jìn)行納稅調(diào)減。-視同銷售收入：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)確認(rèn)收入，進(jìn)行納稅調(diào)增。（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，超標(biāo)準(zhǔn)部分需納稅調(diào)增。-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%（化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)為30%）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，超限額部分納稅調(diào)增。-職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：分別不超過工資、薪金總額14%、2%、8%的部分準(zhǔn)予扣除，超標(biāo)準(zhǔn)部分納稅調(diào)增。-公益性捐贈(zèng)支出：在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超限額部分納稅調(diào)增。-利息支出：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可扣除，超出部分納稅調(diào)增。（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目。-固定資產(chǎn)折舊：會(huì)計(jì)折舊與稅法規(guī)定折舊方法、年限等不一致時(shí)，需進(jìn)行納稅調(diào)整。若會(huì)計(jì)折舊大于稅法折舊，應(yīng)納稅調(diào)增；反之，納稅調(diào)減。-無形資產(chǎn)攤銷：同理，會(huì)計(jì)與稅法攤銷差異需調(diào)整。（4）其他調(diào)整項(xiàng)目。-稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不得在稅前扣除，需納稅調(diào)增。-贊助支出不得扣除，納稅調(diào)增。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額50萬元，增值稅稅額6.5萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元，增值稅稅額3.9萬元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于集體福利，該批產(chǎn)品的成本為10萬元，市場不含稅售價(jià)為15萬元。（4）因管理不善丟失一批上月購進(jìn)的原材料，該批原材料的成本為5萬元，購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.65萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：