會計實操文庫30/30記賬實操-木料加工廠賬務(wù)處理會計分錄實例（以一般納稅人企業(yè)為例）一、材料采購與入庫1.購入原木借：原材料——原木應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款案例：購入原木100立方米，單價1000元，增值稅13000元，貨款已付。借：原材料——原木100,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,0002.支付木材運輸費借：原材料——原木（運費）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3.購入輔助材料（膠水、釘子等）借：原材料——輔助材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款4.材料驗收入庫（短缺或溢余）借：原材料——原木（實際入庫數(shù)量）待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（短缺部分）貸：在途物資（采購數(shù)量）二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)5.領(lǐng)用原木投入生產(chǎn)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接材料貸：原材料——原木6.領(lǐng)用輔助材料借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——輔助材料貸：原材料——輔助材料7.計提生產(chǎn)工人工資借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬——工資8.計提車間管理人員工資借：制造費用——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資9.計提生產(chǎn)設(shè)備折舊借：制造費用——折舊費貸：累計折舊10.支付車間水電費借：制造費用——水電費應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款11.分攤制造費用借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——制造費用貸：制造費用——工資/折舊費/水電費等12.完工產(chǎn)品入庫借：庫存商品——木板/木方等貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本三、銷售與收入13.銷售成品木板借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入——木板應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）14.銷售邊角料借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入——邊角料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本——木板貸：庫存商品——木板16.支付銷售運費借：銷售費用——運費應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款四、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)17.購入生產(chǎn)設(shè)備借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款18.計提設(shè)備折舊借：制造費用——折舊費貸：累計折舊19.購入辦公軟件借：無形資產(chǎn)——辦公軟件貸：銀行存款20.攤銷無形資產(chǎn)借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷五、費用與稅金21.計提管理人員工資借：管理費用——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資22.支付辦公費用借：管理費用——辦公費貸：銀行存款23.計提工會經(jīng)費借：管理費用——工會經(jīng)費貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費24.計提職工教育經(jīng)費借：管理費用——職工教育經(jīng)費貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費25.支付業(yè)務(wù)招待費借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費貸：銀行存款26.計提房產(chǎn)稅借：稅金及附加——房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅27.計提城鎮(zhèn)土地使用稅借：稅金及附加——城鎮(zhèn)土地使用稅貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅六、工資與社保28.發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：銀行存款其他應(yīng)付款——社保（個人部分）其他應(yīng)付款——公積金（個人部分）應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅29.繳納社保借：應(yīng)付職工薪酬——社保（公司部分）其他應(yīng)付款——社保（個人部分）貸：銀行存款30.繳納公積金借：應(yīng)付職工薪酬——公積金（公司部分）其他應(yīng)付款——公積金（個人部分）貸：銀行存款七、往來賬款31.收到客戶預(yù)付款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——客戶名稱32.確認收入沖減預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款——客戶名稱貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）33.支付供應(yīng)商貨款借：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商名稱貸：銀行存款34.收到供應(yīng)商退款借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商名稱八、融資與投資35.取得短期借款借：銀行存款貸：短期借款36.計提短期借款利息借：財務(wù)費用——利息支出貸：應(yīng)付利息37.支付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款38.購買理財產(chǎn)品借：交易性金融資產(chǎn)貸：銀行存款39.收到理財收益借：銀行存款貸：投資收益九、資產(chǎn)處置40.報廢生產(chǎn)設(shè)備借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備41.支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款42.殘料入庫借：原材料——殘料貸：固定資產(chǎn)清理43.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理十、期末調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn)44.計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失——存貨跌價損失貸：存貨跌價準備45.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅46.計提城市維護建設(shè)稅借：稅金及附加——城市維護建設(shè)稅貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅47.計提教育費附加借：稅金及附加——教育費附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加48.計提地方教育費附加借：稅金及附加——地方教育費附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加49.結(jié)轉(zhuǎn)損益類收入科目借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤50.結(jié)轉(zhuǎn)損益類費用科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出資產(chǎn)減值損失51.計提企業(yè)所得稅借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅52.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用借：本年利潤貸：所得稅費用53.提取法定盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積54.分配股利借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利55.結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取法定盈余公積利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利十一、其他業(yè)務(wù)56.支付財產(chǎn)保險費借：管理費用——保險費貸：銀行存款57.收到政府補助借：銀行存款貸：遞延收益/其他收益58.支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出——罰款支出貸：銀行存款59.盤盈原材料借：原材料——原木貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢60.核銷無法支付的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商名稱貸：營業(yè)外收入——其他收入關(guān)鍵說明1.增值稅處理：木料加工企業(yè)購入原木可按9%計算抵扣進項稅（農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票）。2.成本核算：需按品種法或分批法歸集生產(chǎn)成本，合理分攤制造費用。3.稅收優(yōu)惠：部分地區(qū)對林業(yè)產(chǎn)品加工有稅收減免政策，需關(guān)注當(dāng)?shù)匾?guī)定。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的計算公式：流轉(zhuǎn)稅類增值稅一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額；銷項稅額=銷售額×稅率；銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）消費稅從價定率計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率；銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。從量定額計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額復(fù)合計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額營業(yè)稅（已廢止，但在一些特殊情況下仍有涉及）：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率；營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。所得稅類企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損個人所得稅綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得）：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=年度收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。其中，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。經(jīng)營所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費用-損失。利息、股息、紅利所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=每次收入額。財產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）