CPA審計第二章審計計劃相關習題及解析20題一、單項選擇題下列關于總體審計策略和具體審計計劃的說法中，正確的是（）。A.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的高水平而設計的審計程序B.總體審計策略無需涵蓋審計工作進度及時間安排C.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前D.注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標答案：C解析：具體審計計劃是為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平而設計的審計程序，A選項錯誤；總體審計策略需要涵蓋審計工作進度及時間安排，B選項錯誤；制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，C選項正確；注冊會計師應當針對具體審計計劃中所識別的不同事項，考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標，D選項錯誤。注冊會計師在確定重要性水平時，下列有關說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水平B.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境等因素C.注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務報表整體的重要性D.注冊會計師在確定認定層次的重要性水平時，無需考慮財務報表整體的重要性答案：D解析：注冊會計師在確定認定層次的重要性水平時，需要考慮財務報表整體的重要性，以及特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性，D選項錯誤；A、B、C選項關于重要性水平確定的說法均正確。下列關于審計業(yè)務約定書的說法中，錯誤的是（）。A.審計業(yè)務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的B.審計業(yè)務約定書應當包括注冊會計師的責任和管理層的責任C.如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，應當向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書D.連續(xù)審計時，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務約定書答案：C解析：如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮是否有必要向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書，并非應當向組成部分單獨致送，C選項錯誤；A、B、D選項關于審計業(yè)務約定書的說法均正確。下列有關重要性、審計風險和審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）。A.重要性與客觀存在的審計風險之間存在反向關系B.重要性和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關系C.可接受的審計風險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關系D.注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計風險答案：D解析：重要性水平是注冊會計師基于職業(yè)判斷確定的，不能隨意調(diào)高或調(diào)低，調(diào)高重要性水平并不能降低審計風險，D選項錯誤；重要性與審計風險反向變動，重要性越低，需要獲取的審計證據(jù)越多，重要性和審計證據(jù)數(shù)量反向變動，可接受的審計風險越低，需要獲取的審計證據(jù)越多，可接受的審計風險與審計證據(jù)數(shù)量反向變動，A、B、C選項說法均正確。注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括（）。A.編制擬審計的財務信息所依據(jù)的財務報告編制基礎B.對利用在以前審計工作中獲取的審計證據(jù)的預期C.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響D.擬審計的經(jīng)營分部的性質(zhì)答案：C解析：評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響，屬于總體審計策略中對審計方向的考慮事項，不屬于審計范圍的考慮事項，C選項符合題意；編制擬審計的財務信息所依據(jù)的財務報告編制基礎、對利用在以前審計工作中獲取的審計證據(jù)的預期、擬審計的經(jīng)營分部的性質(zhì)，均屬于審計范圍的考慮事項，A、B、D選項不符合題意。下列關于具體審計計劃的說法中，錯誤的是（）。A.具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序B.具體審計計劃中的進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序C.具體審計計劃應當包括計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D.注冊會計師可以根據(jù)實際情況隨時修改具體審計計劃，但總體審計策略不得修改答案：D解析：注冊會計師可以根據(jù)實際情況隨時修改具體審計計劃，總體審計策略也可以根據(jù)情況進行必要的修改，D選項錯誤；A、B、C選項關于具體審計計劃的說法均正確。下列各項中，通常不屬于注冊會計師在確定財務報表整體重要性時需要考慮的因素是（）。A.財務報表要素B.財務報表使用者特別關注的項目C.基準的相對波動性D.被審計單位管理層的期望答案：D解析：注冊會計師在確定財務報表整體重要性時，需要考慮財務報表要素、財務報表使用者特別關注的項目、基準的相對波動性等因素，不考慮被審計單位管理層的期望，管理層期望可能會影響財務報表數(shù)據(jù)，但不是確定重要性水平的考慮因素，D選項符合題意；A、B、C選項不符合題意。下列關于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（）。A.實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%-75%B.注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的具體情況，單獨或綜合運用職業(yè)判斷，確定實際執(zhí)行的重要性C.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體重要性的可能性降至適當?shù)牡退紻.如果存在大量低于實際執(zhí)行的重要性的單項錯報，注冊會計師無需對這些錯報進行累積答案：D解析：如果存在大量低于實際執(zhí)行的重要性的單項錯報，注冊會計師需要考慮匯總后的錯報是否重大，可能仍需要對這些錯報進行累積，D選項錯誤；A、B、C選項關于實際執(zhí)行的重要性的說法均正確。注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風險，為了將審計風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當（）。A.調(diào)高重要性水平B.擴大審計程序的范圍C.降低可接受的檢查風險D.增加審計證據(jù)的數(shù)量答案：D解析：重要性水平是注冊會計師基于職業(yè)判斷確定的，不能隨意調(diào)高，A選項錯誤；擴大審計程序的范圍、降低可接受的檢查風險都屬于應對措施，但增加審計證據(jù)的數(shù)量是最直接的方式，通過獲取更多可靠的審計證據(jù)，能夠更有效地將審計風險降至可接受的低水平，D選項正確，B、C選項不是最直接有效的措施。下列關于審計計劃的說法中，正確的是（）。A.審計計劃一旦確定，在審計過程中不得修改B.總體審計策略的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平而設計的審計程序D.注冊會計師應當在完成進一步審計程序后，根據(jù)審計結果對審計計劃進行修改和補充答案：C解析：審計計劃不是一成不變的，在審計過程中可以根據(jù)實際情況進行修改，A選項錯誤；具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，B選項錯誤；具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平而設計的審計程序，C選項正確；注冊會計師應當在審計過程中，根據(jù)審計情況對審計計劃進行修改和補充，而不是在完成進一步審計程序后，D選項錯誤。二、多項選擇題下列各項中，屬于總體審計策略內(nèi)容的有（）。A.審計范圍B.報告目標、時間安排及所需溝通的性質(zhì)C.審計方向D.進一步審計程序答案：ABC解析：總體審計策略的內(nèi)容包括審計范圍、報告目標、時間安排及所需溝通的性質(zhì)、審計方向等，ABC選項正確；進一步審計程序?qū)儆诰唧w審計計劃的內(nèi)容，D選項錯誤。注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素有（）。A.對被審計單位及其環(huán)境的了解B.審計的目標C.財務報表各項目的性質(zhì)及其相互關系D.財務報表項目的金額及其波動幅度答案：ABCD解析：注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解、審計的目標、財務報表各項目的性質(zhì)及其相互關系、財務報表項目的金額及其波動幅度等因素，ABCD選項均正確。下列關于審計業(yè)務約定書的說法中，正確的有（）。A.審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一經(jīng)簽署即對各方具有法定約束力B.對于連續(xù)審計，注冊會計師可以不在每期都致送新的審計業(yè)務約定書，但需要考慮是否有必要修改現(xiàn)有審計業(yè)務約定條款C.如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書D.審計業(yè)務約定書應當包括注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容答案：ABCD解析：審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合同性質(zhì)，對各方有法定約束力；連續(xù)審計時可考慮是否致送新約定書及修改條款；母公司注冊會計師同時是組成部分注冊會計師時需考慮是否單獨致送；約定書應包括審計報告預期形式和內(nèi)容，ABCD選項說法均正確。下列有關重要性的說法中，正確的有（）。A.重要性概念中的錯報包含漏報B.重要性包括財務報表整體的重要性和特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平C.確定重要性水平必須從金額和性質(zhì)兩個方面考慮D.注冊會計師應當在審計完成階段確定財務報表整體的重要性答案：ABC解析：重要性概念中的錯報包含漏報，重要性包括整體重要性和特定類別重要性水平，確定重要性水平需從金額和性質(zhì)兩方面考慮，ABC選項正確；注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務報表整體的重要性，D選項錯誤。具體審計計劃應當包括的內(nèi)容有（）。A.計劃實施的風險評估程序B.計劃實施的進一步審計程序C.確定審計業(yè)務的特征，以界定審計范圍D.針對審計業(yè)務需要實施的其他審計程序答案：ABD解析：具體審計計劃應當包括計劃實施的風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序、針對審計業(yè)務需要實施的其他審計程序，ABD選項正確；確定審計業(yè)務的特征，以界定審計范圍屬于總體審計策略的內(nèi)容，C選項錯誤。下列關于重要性與審計風險關系的說法中，正確的有（）。A.重要性水平越高，審計風險越低B.重要性水平越高，審計風險越高C.重要性水平越低，所需收集的審計證據(jù)越多D.重要性水平越低，所需收集的審計證據(jù)越少答案：AC解析：重要性水平與審計風險反向變動，重要性水平越高，審計風險越低，A選項正確，B選項錯誤；重要性水平與審計證據(jù)數(shù)量反向變動，重要性水平越低，所需收集的審計證據(jù)越多，C選項正確，D選項錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時，應當考慮的事項有（）。A.審計范圍B.報告目標、時間安排及所需溝通的性質(zhì)C.審計方向D.審計資源答案：ABCD解析：注冊會計師在制定總體審計策略時，應當考慮審計范圍、報告目標、時間安排及所需溝通的性質(zhì)、審計方向、審計資源等事項，ABCD選項均正確。下列關于實際執(zhí)行的重要性的說法中，正確的有（）。A.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額B.注冊會計師應當根據(jù)被審計單位的具體情況，運用職業(yè)判斷，確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性C.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體重要性的可能性降至適當?shù)牡退紻.如果存在大量低于實際執(zhí)行的重要性的單項錯報，注冊會計師應當考慮匯總后的錯報是否重大答案：ABCD解析：實際執(zhí)行的重要性是低于財務報表整體重要性的金額，注冊會計師應根據(jù)情況確定，目的是降低未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報超整體重要性的可能性，若有大量低于實際執(zhí)行重要性的單項錯報，需考慮匯總后的錯報是否重大，ABCD選項說法均正確。下列關于審計計劃修改的說法中，正確的有（）。A.計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程B.注冊會計師可以在必要時對總體審計策略和具體審計計劃作出更新和修改C.一旦計劃被更新和修改，審計工作也就應當進行相應的修正D.審計計劃的修改可能涉及比較重要的事項，但不涉及對審計程序的修改答案：ABC解析：計劃審計工作是持續(xù)、不斷修正的過程，注冊會計師可在必要時修改總體審計策略和具體審計計劃，計劃修改后審計工作應相應修正，ABC選項正確；審計計劃的修改可能涉及審計程序的修改，D選項錯誤。注冊會計師在確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，需要考慮的因素有（）。A.法律法規(guī)或適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表