cpa考試題庫及答案

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.注冊會計師審計的技術(shù)方法隨時代的不同而不斷發(fā)展。下列各階段中，抽樣方法作為審計的一種技術(shù)方法開始在注冊會計師審計過程中運(yùn)用的時間是（）。A.18世紀(jì)的意大利B.1844年至20世紀(jì)初的英國C.20世紀(jì)初的美國D.第一次世界大戰(zhàn)以后答案：C2.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）。A.審計的目的是增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度B.審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求C.審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議D.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨(dú)立性和專業(yè)性答案：C3.下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是（）。A.代編財務(wù)信息提供合理保證B.財務(wù)報表審閱提供有限保證C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證D.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證答案：B4.下列有關(guān)注冊會計師與財務(wù)報表預(yù)期使用者的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師可能無法識別所有的預(yù)期使用者B.預(yù)期使用者可以僅為被審計單位管理層C.預(yù)期使用者不包括執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師本人D.預(yù)期使用者可能主要是指與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者答案：B5.注冊會計師在確定審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，錯誤的是（）。A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者B.責(zé)任方可能是審計業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人C.責(zé)任方是指被審計單位的管理層，但在某些被審計單位，可能包括部分或全部的治理層D.責(zé)任方應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)絕大多數(shù)責(zé)任答案：D6.下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A.財務(wù)報表審計B.財務(wù)報表審閱C.預(yù)測性財務(wù)信息審核D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序答案：D7.在財務(wù)報表審計中，有關(guān)管理層對財務(wù)報表責(zé)任的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚連.保證財務(wù)報表不存在重大錯報C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計D.選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度答案：B8.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實(shí)施審計程序獲取的B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息D.在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計證據(jù)答案：B9.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。A.審計風(fēng)險是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性B.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險C.重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性D.檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險答案：D10.下列關(guān)于重要性的說法中，錯誤的是（）。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B.如果一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報是重大的C.注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)該確定財務(wù)報表整體的重要性D.注冊會計師在確定重要性水平時不需要考慮與具體項(xiàng)目計量相關(guān)的固有不確定性答案：D二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師審計業(yè)務(wù)的有（）。A.驗(yàn)證企業(yè)資本B.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序C.財務(wù)報表審閱D.簡要財務(wù)報表審計答案：ACD2.下列各項(xiàng)中，屬于審計業(yè)務(wù)要素的有（）。A.財務(wù)報表B.審計證據(jù)C.財務(wù)報表編制基礎(chǔ)D.審計報告答案：ABCD3.下列有關(guān)注冊會計師在審計過程中保持職業(yè)懷疑的說法中，正確的有（）。A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)B.職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對舞弊風(fēng)險因素保持警覺答案：BCD4.下列各項(xiàng)中，可能影響注冊會計師對錯報性質(zhì)進(jìn)行評價的因素有（）。A.錯報對遵守監(jiān)管要求的影響程度B.錯報對財務(wù)報表中列報的分部信息的影響程度C.錯報對增加管理層薪酬的影響程度D.錯報掩蓋收益的變化或其他趨勢的程度答案：ABCD5.下列各項(xiàng)中，注冊會計師在確定某項(xiàng)重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，通常需要考慮的有（）。A.風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易B.交易的復(fù)雜程度C.風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)D.風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險答案：ABCD6.下列有關(guān)注冊會計師針對不同階段實(shí)施分析程序的說法中，正確的有（）。A.在風(fēng)險評估階段實(shí)施分析程序，識別重大錯報風(fēng)險B.在實(shí)質(zhì)性程序階段實(shí)施分析程序，識別重大錯報C.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時實(shí)施分析程序，確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致D.在風(fēng)險應(yīng)對階段實(shí)施分析程序，查找錯報答案：AC7.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的有（）。A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠D.以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠答案：ABCD8.下列各項(xiàng)中，注冊會計師在執(zhí)行一項(xiàng)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時可以對其確定多個金額的有（）。A.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B.實(shí)際執(zhí)行的重要性C.明顯微小錯報的臨界值D.財務(wù)報表整體的重要性答案：ABC9.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的有（）。A.當(dāng)對總體全部項(xiàng)目均實(shí)施審計程序時，就不存在抽樣風(fēng)險B.注冊會計師在抽樣中既可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法C.非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，不能量化，但可以通過仔細(xì)設(shè)計其審計程序來降低、消除或防范D.屬性抽樣適用于細(xì)節(jié)測試，變量抽樣適用于控制測試答案：ABC10.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時需要考慮的因素有（）。A.擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)B.已獲取審計證據(jù)的重要程度C.識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍D.當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性答案：ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，不能憑借以往對管理層和治理層誠信形成的判斷。（）答案：正確2.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須與被審計單位的管理層和治理層保持有效的溝通，否則無法完成審計工作。（）答案：錯誤3.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師無需為獲取審閱結(jié)論而實(shí)施在審計中通常實(shí)施的大部分審計程序。（）答案：正確4.注冊會計師在對財務(wù)報表進(jìn)行審計時，只需要關(guān)注財務(wù)報表的編制是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，不需要考慮其他法律法規(guī)的要求。（）答案：錯誤5.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。（）答案：錯誤6.在確定重要性水平時，注冊會計師不需要考慮與具體項(xiàng)目計量相關(guān)的固有不確定性。（）答案：正確7.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。（）答案：正確8.審計抽樣是指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。（）答案：正確9.在控制測試中，注冊會計師為了獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，需要對控制進(jìn)行測試的期間越長，樣本量越大。（）答案：正確10.注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。（）答案：正確四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述注冊會計師保持職業(yè)懷疑的作用。答案：保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師：（1）識別和評估重大錯報風(fēng)險時，設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境；（2）設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻娘L(fēng)險；（3）評價審計證據(jù)時，審慎評價審計證據(jù)，糾正僅獲取最容易獲取的審計證據(jù)，忽視存在相互矛盾的證據(jù)的偏向。2.簡述注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時需要考慮的因素。答案：（1）被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)；（3）識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；（4）已獲取審計證據(jù)的重要程度；（5）當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性。3.簡述財務(wù)報表審計中管理層的責(zé)任。答案：管理層的責(zé)任包括：（1）選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；?）根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計；（4）編制財務(wù)報表，并保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報。4.簡述注冊會計師如何評價錯報的影響。答案：注冊會計師評價錯報的影響時：（1）要考慮錯報的金額和性質(zhì)；（2）評價錯報是否超過重要性水平；（3）考慮錯報對特定類別交易、賬戶余額或披露的影響；（4）考慮錯報對財務(wù)報表整體的影響。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論注冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)別與聯(lián)系。答案：區(qū)別：（1）審計目標(biāo)不同，注冊會計師審計是對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見，內(nèi)部審計是評價和改善組織的風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果。（2）獨(dú)立性不同，注冊會計師審計具有高度獨(dú)立性，內(nèi)部審計獨(dú)立性較弱。（3）審計標(biāo)準(zhǔn)不同等。聯(lián)系：（1）內(nèi)部審計工作結(jié)果可能為注冊會計師審計提供可信賴的審計證據(jù)；（2）注冊會計師審計可以利用內(nèi)部審計人員的工作成果等。2.討論審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的關(guān)系。答案：充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。兩者相互關(guān)聯(lián)，審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響其充分性。質(zhì)量越高（適當(dāng)性好），可能需要的數(shù)量越少（充分性要求低）；但僅靠提高質(zhì)量不能完全彌補(bǔ)數(shù)量的不足，數(shù)量不足時，可能無法得出可靠的審計結(jié)論。3.討論注冊會計師如何應(yīng)對重大錯報風(fēng)險。