會計實操文庫1/15做賬實操-端午節(jié)發(fā)放福利的會計處理分錄一、貨幣性福利（如現(xiàn)金補貼）會計處理：1.計提時（根據(jù)受益對象計入成本費用）：借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用等貸：應付職工薪酬——職工福利費2.實際發(fā)放時：借：應付職工薪酬——職工福利費貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金稅務要點：個人所得稅：需并入員工當月工資薪金所得，代扣代繳個稅。企業(yè)所得稅：福利費支出不超過工資薪金總額14%的部分，準予稅前扣除。二、非貨幣性福利（如發(fā)放粽子、購物卡等）1.外購商品作為福利會計處理：購入時（取得增值稅普通發(fā)票，若為專票需進項稅額轉出）：借：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（若取得專票）貸：銀行存款借：庫存商品貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（專票需轉出）決定發(fā)放時：借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用等貸：應付職工薪酬——職工福利費實際發(fā)放時：借：應付職工薪酬——職工福利費貸：庫存商品稅務要點：增值稅：外購貨物用于集體福利，不視同銷售，進項稅額不得抵扣（需轉出）。個人所得稅：需按商品公允價值并入工資薪金，代扣代繳個稅。企業(yè)所得稅：按實際支出額計入福利費，受14%限額約束。2.自產(chǎn)商品作為福利會計處理：決定發(fā)放時（按公允價值確認收入，視同銷售）：借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用等貸：應付職工薪酬——職工福利費實際發(fā)放時：借：應付職工薪酬——職工福利費貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）結轉成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品稅務要點：增值稅：自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，需計算銷項稅額。個人所得稅：按商品公允價值并入工資薪金，代扣代繳個稅。企業(yè)所得稅：視同銷售確認收入，同時結轉成本，福利費支出受14%限額約束。三、發(fā)放購物卡（預付卡）作為福利會計處理：1.購入購物卡時（取得預付卡發(fā)票，備注“預付卡銷售和充值”）：借：預付賬款——預付卡貸：銀行存款2.決定發(fā)放時：借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用等貸：應付職工薪酬——職工福利費3.實際發(fā)放并取得員工領卡簽名記錄：借：應付職工薪酬——職工福利費貸：預付賬款——預付卡稅務要點：增值稅：預付卡銷售環(huán)節(jié)不征稅，使用時按實際消費場景計稅（企業(yè)無法抵扣進項稅）。個人所得稅：需按購物卡面值并入工資薪金，代扣代繳個稅。企業(yè)所得稅：憑預付卡發(fā)票及領卡記錄，計入福利費（受14%限額約束）。四、注意事項1.福利費限額：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，超過工資薪金總額14%的部分，不得稅前扣除，需納稅調(diào)增。2.憑證合規(guī)性：外購商品需取得合法發(fā)票（普票或專票）；發(fā)放福利需留存員工簽收記錄、福利發(fā)放方案等憑證。3.個稅申報：無論貨幣性或非貨幣性福利，均需并入“工資薪金所得”申報個稅（免稅福利除外，如符合規(guī)定的撫恤金等）。案例參考場景：某企業(yè)外購粽子禮盒發(fā)放給員工，禮盒含稅價11300元（取得普票），員工共100人。會計分錄：1.購入時：借：庫存商品11300貸：銀行存款113002.發(fā)放時：借：管理費用——職工福利費11300貸：應付職工薪酬——職工福利費11300借：應付職工薪酬——職工福利費11300貸：庫存商品11300稅務處理：個稅：每人分攤113元，并入當月工資計稅；企業(yè)所得稅：計入福利費，若當年工資薪金總額為100萬元，則福利費限額為14萬元，該筆支出可全額扣除。財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅負是指企業(yè)在一定時期內(nèi)實際繳納的稅款占相應計稅依據(jù)的比例。以下是幾種常見稅負的計算方法：增值稅稅負計算公式：增值稅稅負率=當期應納增值稅÷當期應稅銷售收入×100%。當期應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額。如果當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。舉例：某企業(yè)在2025年4月，銷售商品取得不含稅收入100萬元，銷項稅額為13萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額為8萬元。則該企業(yè)4月應納增值稅為13-8=5萬元，增值稅稅負率=（5÷100）×100%=5%。企業(yè)所得稅稅負計算公式：企業(yè)所得稅稅負率=年度應納所得稅稅額÷年度應納稅所得額×100%。年度應納所得稅稅額=應納稅所得額×稅率。應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。舉例：某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額1000萬元，其中，國債利息收入50萬元，稅收滯納金10萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。則應納稅所得額=1000-50+10=960萬元，應納所得稅稅額=960×25%=240萬元，企業(yè)所得稅稅負率=（240÷960）×100%