會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/29做賬實(shí)操-供電公司的賬務(wù)處理分錄示例一、電力銷售與收入類1.銷售電力確認(rèn)收入（一般納稅人）借：銀行存款/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——電力銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.收取居民/企業(yè)電費(fèi)（預(yù)收賬款模式）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——電費(fèi)3.結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收電費(fèi)至收入借：預(yù)收賬款——電費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.應(yīng)收電費(fèi)壞賬核銷（備抵法）借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款——XX客戶5.收回已核銷壞賬借：應(yīng)收賬款——XX客戶貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——XX客戶6.政府補(bǔ)貼收入（如新能源扶持）借：銀行存款貸：遞延收益/其他收益——政府補(bǔ)助二、成本與費(fèi)用類7.購(gòu)電成本（向發(fā)電企業(yè)購(gòu)電）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——購(gòu)電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款8.電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（人工、材料成本）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——輸配電成本貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款9.固定資產(chǎn)折舊（輸電線路、變電站等）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——折舊費(fèi)管理費(fèi)用——折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊10.支付職工薪酬（工資、社保等）借：應(yīng)付職工薪酬——工資/社保貸：銀行存款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用——職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/社保11.支付水電費(fèi)（辦公區(qū)域）借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款12.廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款三、資產(chǎn)類賬務(wù)處理13.購(gòu)入輸電設(shè)備（固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)——輸電設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款14.在建工程（電網(wǎng)改造項(xiàng)目）借：在建工程——XX項(xiàng)目貸：工程物資/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款15.在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)——XX電網(wǎng)貸：在建工程——XX項(xiàng)目16.無形資產(chǎn)攤銷（如特許經(jīng)營(yíng)權(quán)）借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷17.處置廢舊設(shè)備（殘值收入）借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18.存貨盤盈（如備品備件）借：原材料——備品備件貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用四、稅費(fèi)與其他往來19.計(jì)提增值稅（銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)差額）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20.繳納增值稅及附加稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅——教育費(fèi)附加貸：銀行存款21.計(jì)提企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅22.代扣代繳個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅23.收到違約金（客戶逾期繳費(fèi)）借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入——違約金收入24.支付違約罰款（如施工延誤）借：營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出貸：銀行存款五、投融資與資本類25.收到股東投資款借：銀行存款貸：實(shí)收資本——XX股東資本公積——資本溢價(jià)26.計(jì)提短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出貸：應(yīng)付利息27.償還長(zhǎng)期借款本金借：長(zhǎng)期借款——本金貸：銀行存款28.發(fā)行債券收到資金借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——面值——利息調(diào)整（差額，可借可貸）29.資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積——資本溢價(jià)貸：實(shí)收資本30.分配現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款六、其他業(yè)務(wù)與特殊場(chǎng)景31.出租閑置資產(chǎn)（如閑置場(chǎng)地租金）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32.其他業(yè)務(wù)成本（如出租資產(chǎn)折舊）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊33.接受捐贈(zèng)（如設(shè)備捐贈(zèng)）借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得34.公益性捐贈(zèng)支出借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出貸：銀行存款/庫(kù)存商品35.預(yù)提大修理費(fèi)用借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——大修理費(fèi)貸：預(yù)提費(fèi)用/預(yù)計(jì)負(fù)債36.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備七、期末結(jié)轉(zhuǎn)與調(diào)整37.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入至本年利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)38.結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用至本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出39.計(jì)提盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積40.年末利潤(rùn)分配結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——提取盈余公積——應(yīng)付股利八、新能源業(yè)務(wù)相關(guān)（如光伏、風(fēng)電）41.新能源項(xiàng)目政府補(bǔ)助（遞延收益分?jǐn)偅┙瑁哼f延收益貸：其他收益——政府補(bǔ)助42.可再生能源補(bǔ)貼收入借：應(yīng)收賬款——可再生能源補(bǔ)貼貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）43.新能源設(shè)備折舊借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊44.購(gòu)建新能源資產(chǎn)借款利息資本化借：在建工程——XX新能源項(xiàng)目貸：應(yīng)付利息九、跨年度調(diào)整與差錯(cuò)更正45.以前年度損益調(diào)整（收入少計(jì)）借：應(yīng)收賬款貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）46.調(diào)整所得稅費(fèi)用借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅47.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益至留存收益借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)十、其他特殊分錄48.支付農(nóng)網(wǎng)改造工程款借：在建工程——農(nóng)網(wǎng)改造應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款49.代收代付電費(fèi)（如轉(zhuǎn)供電力）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款——代收電費(fèi)借：其他應(yīng)付款——代收電費(fèi)貸：銀行存款50.電力躉售業(yè)務(wù)（向小電網(wǎng)轉(zhuǎn)售電力）借：應(yīng)收賬款——躉售客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51.預(yù)提線路損耗成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——線路損耗貸：預(yù)提費(fèi)用52.接受電力資產(chǎn)劃撥（母公司劃轉(zhuǎn)）借：固定資產(chǎn)貸：資本公積——資本溢價(jià)十一、減值與損失處理53.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備54.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失——存貨跌價(jià)損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備55.商譽(yù)減值測(cè)試借：資產(chǎn)減值損失——商譽(yù)減值貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備十二、職工福利與社保56.計(jì)提職工福利費(fèi)借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利57.支付職工防暑降溫費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利貸：銀行存款58.繳納社保公積金（企業(yè)部分）借：管理費(fèi)用——社保/公積金貸：應(yīng)付職工薪酬——社保/公積金借：應(yīng)付職工薪酬——社保/公積金貸：銀行存款十三、金融資產(chǎn)與投資59.購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品（短期投資）借：交易性金融資產(chǎn)——成本貸：銀行存款60.收到理財(cái)產(chǎn)品收益借：銀行存款貸：投資收益注意事項(xiàng)1.科目適用：需根據(jù)企業(yè)規(guī)模（如上市公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）、行業(yè)特性調(diào)整科目，例如“其他應(yīng)收款——應(yīng)收電費(fèi)違約金”“預(yù)收賬款——高耗能企業(yè)預(yù)收款”等。2.稅務(wù)合規(guī)：增值稅需區(qū)分一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易計(jì)稅，新能源補(bǔ)貼收入可能涉及免稅政策，需與稅務(wù)部門確認(rèn)。3.輔助核算：對(duì)客戶、項(xiàng)目、資產(chǎn)類別等進(jìn)行輔助核算（如“應(yīng)收賬款——客戶名稱——電費(fèi)/違約金”），便于對(duì)賬和分析。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?財(cái)務(wù)分析報(bào)告一、公司概述公司基本信息公司名稱、成立時(shí)間、注冊(cè)地址、經(jīng)營(yíng)范圍等。行業(yè)背景簡(jiǎn)述公司所處行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局等。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析分析各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，如流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，了解公司資產(chǎn)的分布情況。重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等主要資產(chǎn)項(xiàng)目的變化趨勢(shì)及原因。負(fù)債結(jié)構(gòu)分析分析各項(xiàng)負(fù)債占總負(fù)債的比重，如短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付賬款等，評(píng)估公司的負(fù)債水平和償債壓力。關(guān)注負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)，判斷短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。所有者權(quán)益分析分析所有者權(quán)益的構(gòu)成，包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等，了解公司的股東權(quán)益狀況。觀察所有者權(quán)益的變動(dòng)情況，分析其增長(zhǎng)或減少的原因。（二）利潤(rùn)表分析收入分析分析公司的營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，了解各業(yè)務(wù)板塊的收入貢獻(xiàn)。分析收入的增長(zhǎng)或下降趨勢(shì)，探討其背后的原因，如市場(chǎng)需求變化、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、營(yíng)銷策略等。成本費(fèi)用分析分析營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目的變動(dòng)情況。計(jì)算成本費(fèi)用率，評(píng)估公司的成本控制水平和費(fèi)用管理效率。利潤(rùn)分析分析公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的變化趨勢(shì)，評(píng)估公司的盈利能力。計(jì)算毛利率、凈利率等盈利能力指標(biāo)，與行業(yè)平均水平進(jìn)行對(duì)比，判斷公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力。（三）現(xiàn)金流量表分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出的主要項(xiàng)目，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等。計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~，判斷公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金創(chuàng)造能力。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流出的主要項(xiàng)目，如購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，投資支付的現(xiàn)金等。關(guān)注投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的正負(fù)情況，了解公司的投資策略和資金運(yùn)用情況。籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出的主要項(xiàng)目，如吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金、分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金等。評(píng)估公司的籌資能力和資金來源結(jié)構(gòu)。三、財(cái)務(wù)比率分析（一）償債能力分析流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債反映公司短期償債能力，一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)在2左右較為