國(guó)營(yíng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度一會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表

總說(shuō)明

一、木制度合用于獨(dú)立核算的國(guó)營(yíng)施工企業(yè)及其所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位。獨(dú)立核第H勺施

工企業(yè)，包括建筑安裝企業(yè)、房修企業(yè)、住宅企業(yè)、市政工程企業(yè)和機(jī)械施工企業(yè)等企業(yè)。

所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位，包括施工單位（如工程處、工區(qū)等）、工業(yè)企業(yè)（如預(yù)制構(gòu)件廠(chǎng)、

木材加工廠(chǎng)等）、機(jī)械運(yùn)送部門(mén)（如機(jī)械站、運(yùn)送隊(duì)等）、材料供應(yīng)部門(mén)等單位。

二、國(guó)務(wù)院主管部門(mén)和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)在符合本制度統(tǒng)一規(guī)定的原則下，可

以根據(jù)本部門(mén)、當(dāng)?shù)貐^(qū)的詳細(xì)狀況，對(duì)本制度作必要口勺補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)財(cái)政部立案。

國(guó)務(wù)院主管部門(mén)對(duì)本制度所作的）補(bǔ)充規(guī)定，僅限于本部門(mén)直屬企業(yè)執(zhí)行。省、自治區(qū)、

直轄市主管部門(mén)需要對(duì)本制度進(jìn)行補(bǔ)充，應(yīng)經(jīng)省、臼治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)同意。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)本制度和國(guó)務(wù)院主管部門(mén)或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)的補(bǔ)充

規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，組織本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作。

三、施工企業(yè)所屬?gòu)氖鹿I(yè)、商業(yè)等其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部獨(dú)立核算單位，需要執(zhí)行有關(guān)

行業(yè)會(huì)計(jì)制度日勺，應(yīng)先征得財(cái)政部門(mén)日勺同意。

四、企業(yè)的收益和費(fèi)用應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)。本期內(nèi)實(shí)際發(fā)生時(shí)應(yīng)屬本期的收益和費(fèi)

用，不管款項(xiàng)與否收付，均應(yīng)作為本期日勺收益和費(fèi)用入帳；不屬于本期的收益和費(fèi)用，雖然

款項(xiàng)已經(jīng)收付，也不應(yīng)作為本期的收益和費(fèi)用處理；

五、企業(yè)的收益和費(fèi)用的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)互相配合一致。各項(xiàng)收入與其有關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用,

都必須在同一時(shí)期內(nèi)登記入帳，不得脫節(jié)，不得提前或延后。

六、企、業(yè)所采用的會(huì)計(jì)處理措施，前后各期必須一致，不得任意變化。如需變化，須報(bào)

經(jīng)財(cái)政部門(mén)同意，并在財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)中加以闡明。

七、會(huì)計(jì)科目

1.本制度規(guī)定日勺會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)，各部門(mén)各企業(yè)不得隨意變化或打亂重編。在某些

會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供財(cái)政部門(mén)、企業(yè)主管部門(mén)增設(shè)會(huì)計(jì)科目使用。

2.企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)，或者同步填列會(huì)計(jì)科目名

稱(chēng)和編號(hào)，不得只填列編號(hào)，不填列名稱(chēng)。

八、會(huì)計(jì)報(bào)表

1.企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，及時(shí)編報(bào)月份、季度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并做到手續(xù)齊備、內(nèi)

容完整、數(shù)字精確、闡明清晰。不得為趕編報(bào)表提前結(jié)帳，不得任意估計(jì)數(shù)字，嚴(yán)禁弄虛作

假，篡改數(shù)字。

2.企業(yè)R勺季度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)附送財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)，重要闡明財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行狀況，多

種資金的運(yùn)用和增減變動(dòng)的原因，成本U勺升降原因和稅金、利潤(rùn)的上交狀況等。

年度財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)應(yīng)全面、詳細(xì)。季度財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)可以有重點(diǎn)地作扼要的分析闡

明。如有重大問(wèn)題在月報(bào)中也應(yīng)附送簡(jiǎn)要闡明。

3.企'也會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)出時(shí)間：月份報(bào)表應(yīng)在月份終了后15天內(nèi)報(bào)出（按扣除星期FI和例

假日計(jì)算，下同），季度報(bào)表應(yīng)在季度終了后20天內(nèi)報(bào)出，年度報(bào)表應(yīng)在年度終了后45天

內(nèi)報(bào)出。

4.企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)報(bào)送開(kāi)戶(hù)銀行、監(jiān)交的財(cái)稅機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門(mén)各一份。其他需要

報(bào)送口勺單位和份數(shù)，由各級(jí)財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)規(guī)定，但要嚴(yán)加控制，不能過(guò)多地加重基層

財(cái)會(huì)人員編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的工作量。

5.會(huì)計(jì)報(bào)表口勺填報(bào)以人民幣“元”為金額單位，“元”如下填至“分工有外幣收支的

企業(yè)，收支的外幣應(yīng)按國(guó)家公布的外匯牌價(jià)，折合為人民幣填列，并在財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)中加

以闡明。

6.會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)填列的計(jì)劃數(shù)（或預(yù)算數(shù)），凡須經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)核定的，應(yīng)填列最終核定

的數(shù)字；在未經(jīng)核定此前.應(yīng)填列最終上報(bào)的數(shù)字。

7.企業(yè)解交的稅金、利潤(rùn)，成于年度終了時(shí)與監(jiān)交機(jī)關(guān)壹對(duì)，并將查對(duì)無(wú)誤口勺交款清單

隨同年度會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)，由企、也主管部門(mén)匯編后報(bào)送財(cái)政部門(mén)。

8.會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明企業(yè)的名

稱(chēng)、地址、主管部門(mén)、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、季度、月份、規(guī)定報(bào)出日期、實(shí)際報(bào)出日

期等。

企業(yè)H勺會(huì)計(jì)報(bào)表必須由企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位并由總會(huì)計(jì)師簽名或蓋章。

9.企業(yè)在年度內(nèi)變更從屬關(guān)系時(shí)，不管從屬關(guān)系怎樣變更，其所編制的月份、季度和年

度會(huì)計(jì)報(bào)表，都應(yīng)反應(yīng)自年初起歐I所有合計(jì)數(shù)字。

九、本制度引用的I現(xiàn)行有關(guān)概（預(yù)）算、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、記錄等制度的規(guī)定，是為了闡明

會(huì)計(jì)科目H勺設(shè)置根據(jù)和使用措施。此后這些規(guī)定如有修改、廢止，企業(yè)應(yīng)按新H勺規(guī)定辦理。

假如會(huì)計(jì)制度需要作對(duì)應(yīng)的變更，由財(cái)政部統(tǒng)一修改。

會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)

資金占用科目I資金占用科目

次序號(hào)I編號(hào)I名稱(chēng)I次序號(hào)I編號(hào)I名稱(chēng)

110011固定資產(chǎn)|45|501|固定基金

210111待核銷(xiāo)基建支出146I502|折舊

310211無(wú)形資產(chǎn)14715031流動(dòng)基金

410311長(zhǎng)期投資14815041上級(jí)撥入資金

511011材料采購(gòu)149|505|其他單位投入資金

611111采購(gòu)保管費(fèi)150|511|基建借款

711211重要材料|51|512|流動(dòng)資金借款

811251構(gòu)造件|52|513|應(yīng)付債券

9I13I|機(jī)械配件153|622|周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)

10|133|其他材料I54|631|預(yù)收備料款

11I134|低值易耗品15516321預(yù)收工程款

1211351周轉(zhuǎn)材料15616411應(yīng)付分包工程款

13|136|材料成本差異15716511應(yīng)付票據(jù)

14139|委托加工材料I58|652|應(yīng)付購(gòu)貨款

15141|工程施工|59|653|應(yīng)付工資

16142|工業(yè)生產(chǎn)|6016541應(yīng)付內(nèi)部單位款

17143|機(jī)械作業(yè)I6116571所屬上交管理費(fèi)

18144|輔助生產(chǎn)I62I659|其他應(yīng)付款

19145|管理費(fèi)用|6316611預(yù)提費(fèi)用

20147|對(duì)外承包工程支出|64|691|應(yīng)交稅金

21148|多種經(jīng)營(yíng)支出|65|694|應(yīng)交利潤(rùn)

22151|待攤費(fèi)用|6616951應(yīng)交教育費(fèi)附加

23163|產(chǎn)成品|6717511待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈

24171|現(xiàn)金I6818011工程結(jié)算

251721結(jié)算戶(hù)存款169I802|銷(xiāo)售

26179|其他貨幣資金|7018111利潤(rùn)

27181|應(yīng)收票據(jù)|7119011專(zhuān)用基金

28183|應(yīng)收工程款I(lǐng)72|911|含量工資包干節(jié)余

29184|應(yīng)收銷(xiāo)貨款I(lǐng)73|921|特種基金

30185|預(yù)付分包備料款I(lǐng)74|931|專(zhuān)用撥款

3I1861預(yù)付分包工程款I(lǐng)7519411專(zhuān)用借款

321911應(yīng)彌補(bǔ)虧損I7619511專(zhuān)題應(yīng)交款

33194|應(yīng)收內(nèi)剖單位款I(lǐng)77|991|專(zhuān)題應(yīng)付款

34196備用金

35198|其他應(yīng)收款

3612011撥付所屬資金

37251|待處理財(cái)產(chǎn)損失

381311利潤(rùn)分派

391401專(zhuān)題存款

401411專(zhuān)題物資

411421專(zhuān)題工程支出

421431臨時(shí)設(shè)施

43|441有價(jià)證券

44I491專(zhuān)題應(yīng)收款

二、新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表

新科目I原科目

次序號(hào)I編號(hào)I名稱(chēng)I次序號(hào)I編號(hào)I名稱(chēng)

110011固定資產(chǎn)I110011固定資產(chǎn)

2I0II|待核銷(xiāo)基建支出III

310211無(wú)形資產(chǎn)III

410311長(zhǎng)期投資III

511011材料采購(gòu)I2I101I材料采購(gòu)

611111采購(gòu)保管費(fèi)I311111采購(gòu)保管費(fèi)

7121|重要材料411211重要材料

81251構(gòu)造件I5|125|構(gòu)造件

91311機(jī)械配件I611311機(jī)械配件

10133其他材料I7|133|其他材料

11134低值易耗品I8I134|低值易耗品

12135周轉(zhuǎn)材料911351周轉(zhuǎn)材料

13136材料成本差異10I136I材料成本差異

14139委托加工材料11I139I委托加工材料

15141工程施工12I141I工程施工

16142工業(yè)生產(chǎn)13|142I工業(yè)生產(chǎn)

17143機(jī)械作業(yè)14I143I機(jī)械作業(yè)

18144輔助生產(chǎn)15I144I輔助生產(chǎn)

19145管理費(fèi)用16I145I管理費(fèi)用

20147對(duì)外承包工程支出

21148多種經(jīng)營(yíng)支出

22151待攤費(fèi)用17|151I待攤費(fèi)用

23163產(chǎn)成品I18|163|產(chǎn)成品

247現(xiàn)金II9II71|現(xiàn)金

25172結(jié)算戶(hù)存款I(lǐng)2011721結(jié)算戶(hù)存款

26179其他貨幣資金I2111791其他貨幣資金

27181應(yīng)收票據(jù)

281831應(yīng)收工程款I(lǐng)2211831應(yīng)收工程款

29184|應(yīng)收銷(xiāo)貨款

30185預(yù)付分包備料款1231181I預(yù)付分包備料款

31186預(yù)付分包工程款1241182I預(yù)付分包工程款

32191應(yīng)彌補(bǔ)虧損

33194應(yīng)收內(nèi)部單位款1251185I應(yīng)收內(nèi)部單位款

34196備用金I261186備用金

35198其他應(yīng)收款I(lǐng)27|189I其他應(yīng)收款

36201撥付所屬資金I2812011撥付所屬資金

37251待處理財(cái)產(chǎn)損失|2912511待處理財(cái)產(chǎn)損失

38311利潤(rùn)分派30311I利潤(rùn)分派

39401專(zhuān)題存款31401I專(zhuān)題存款

40411專(zhuān)題物資32411I專(zhuān)題物資

41421專(zhuān)題工程支出33421|專(zhuān)題工程支出

42I31臨時(shí)設(shè)施34431I臨時(shí)設(shè)施

43441有價(jià)證券35441I國(guó)庫(kù)券

44491專(zhuān)題應(yīng)收款I(lǐng)36|491|專(zhuān)題應(yīng)收款

45501固定基金37|501|固定基金

4602折舊I3HI511|折舊

47503流動(dòng)基金39|601|流動(dòng)基金

48504上級(jí)撥入資金

49505其他單位投入資金

505111基建借款

51512流動(dòng)資金借款I(lǐng)40|611I流動(dòng)資金借款

52513應(yīng)付債券

I41|621I低值易耗品攤銷(xiāo)

53622周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)I42|622I周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)

54631預(yù)收備料款I(lǐng)43I631I預(yù)收備料款

55632預(yù)收工程款I(lǐng)44|632I預(yù)收工程款

56641應(yīng)付分包工程款45|641I應(yīng)付分包工程款

57651應(yīng)付票據(jù)

58652應(yīng)付購(gòu)貸款I(lǐng)46|651I應(yīng)付購(gòu)貨款

59653應(yīng)付工資I47|652|應(yīng)付工資

60654應(yīng)付內(nèi)部單位款I(lǐng)48|653|應(yīng)付內(nèi)部單位款