會(huì)計(jì)專業(yè)考試中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題（答案在后面）

一、單項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題L5分，共15分）

1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)

票注明設(shè)備買價(jià)為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。該企業(yè)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)

計(jì)入以下哪個(gè)科目？

A.營業(yè)外支出

B.應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

C.管理費(fèi)用

D.資產(chǎn)

2、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)條件的說法中，正確的是（）o

A,可靠性優(yōu)于相關(guān)性

B.可靠性優(yōu)于可理解性

C.可理解性優(yōu)于相關(guān)性

D.可理解性優(yōu)于可靠性

3、下列各項(xiàng)中，不屬于非流動(dòng)資產(chǎn)的是（）0

A、固定資產(chǎn)

B、在建工程

C、無形資產(chǎn)

D、應(yīng)收票據(jù)

4、根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的原則說法正確的是（）o

A、收入應(yīng)當(dāng)只包括利得

B、收入應(yīng)當(dāng)只包括利潤

C、收入既包括經(jīng)濟(jì)利益的總流入，又包括經(jīng)濟(jì)利益的非總流入

D、收入應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)

增加、經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加三個(gè)條件

5、某企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年

限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。則該固定資產(chǎn)第3年的折舊額為（）萬元。

A、20

B、30

C、40

D、50

6、某企業(yè)在進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，該批原材

料的成本為20000元，并且該批原材料已計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000元。假設(shè)不考慮其

他因素，那么企業(yè)在進(jìn)行會(huì)II處理時(shí)應(yīng)“入營業(yè)外支出的金額為（）元。

A、15000

B、20000

C、25000

D、5000

7、某企業(yè)20X5年實(shí)現(xiàn)利潤總額為1300萬元，其中主營業(yè)務(wù)利潤為1000萬元，

其他業(yè)務(wù)利潤為200萬元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為40萬元。假定該企業(yè)

企業(yè)所得稅稅率為25%,天考慮其他因素，該企業(yè)20X5年應(yīng)交所得稅為（）萬元。

A.200

B.325

C.375

D.400

8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月31日，該企業(yè)“原材料”賬戶的借

方余額為100萬元，其中甲材料60萬元，乙材料40萬元。2020年1月5日，該企業(yè)

購入甲材料100萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅額為16.8萬元。假定該企業(yè)按實(shí)際成

本進(jìn)行材料核算，不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)，1月5日甲材料的入賬價(jià)值為（）

萬元。

A.60

B.76

C.80

D.100

9、在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中，下列哪一項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求？

A.客觀性

B.合法性

C.及時(shí)性

D.可靠性

10、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)條件的是（）

A.經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

B.與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地計(jì)量

C.與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)

D.能夠可靠地予以計(jì)量

二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）

1、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)期資本公積金額發(fā)生變動(dòng)的有（）0

A、投資者投入的資金大于其按約定比例享有的注冊資本份額

B、以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配

以外的所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)

D、確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的減值損失

2、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中，以下哪些情況會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表上的“貨幣資金”與

現(xiàn)金流量表上的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”項(xiàng)目出現(xiàn)差異？（）

A.銀行承兌匯票的票據(jù)貼現(xiàn)

B.貨幣資金中的外埠存款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金

C.以現(xiàn)金購置的不需要經(jīng)過會(huì)計(jì)確認(rèn)的短期投資

D.以現(xiàn)金支付給供應(yīng)單位的購貨款

E.銀行存款中不同類型存款的相互轉(zhuǎn)換

3、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的說法中，哪些是正確的？

A.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

B.固定資產(chǎn)減值損失一旦確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回。

C.對于已達(dá)到預(yù)定可使用狀念但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)

值確定其成本，并計(jì)提折舊。

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少在每年年度終了時(shí)對固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和疔舊方法

進(jìn)行復(fù)核。

4、下列關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的表述中，正確的有（）

A、企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法

B、企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用未來適用法

C、會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D、會(huì)計(jì)政策變更采用未來適用法時(shí)，不需要調(diào)整期初留存收益

5、下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的有（

A、向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的信息

B、向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果的信息

C、反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況

D、幫助財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策

6、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，以下哪些項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入企業(yè)的存貨成本？（）

A.購買存貨的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

B.購買存貨發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用

C.購買存貨時(shí)支付的違約金

D.存貨本身的購買成本

E.人為損壞存貨所發(fā)生的費(fèi)用

7、在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對于母公司與子公司之間的內(nèi)部交易，下列哪些項(xiàng)目

需要進(jìn)行抵銷處理？

A.母公司對子公司的長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益中的母公司份額

B.母公司向子公司出售商品產(chǎn)生的銷售收入與子公司相應(yīng)的購貨成本

C.母公司從子公司取得的利息收入與子公司支時(shí)的利息費(fèi)用

D.子公司之間相互提供的服務(wù)費(fèi)用

8、關(guān)于收入、費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量，以下說法正確的有:

A.銷售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)

B.提供勞務(wù)收入應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)

C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在讓渡使用權(quán)期間確認(rèn)

D.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)按合同或協(xié)議約定的使用費(fèi)收入確認(rèn)

E.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的使用費(fèi)收入確認(rèn)

9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）o

毀損的固定資產(chǎn)

B、出售的固定資產(chǎn)

C、報(bào)廢的固定資產(chǎn)

D、改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)

10、下列各項(xiàng)中，屬于非現(xiàn)金等物的有哪些？

A、銀行存款

B、應(yīng)收賬款

C、持有至到期投資

D、可供出售金融資產(chǎn)

E、固定資產(chǎn)

三、判斷題（本大題有10小題，每小題1分，共10分）

1、在會(huì)計(jì)核算中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。（正

確）

2、資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

3、企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤表中營業(yè)外收

入。（）

4、中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)長期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，期末應(yīng)按照權(quán)益法按

照調(diào)整后的投資收益確認(rèn)當(dāng)期損益。（）

5、企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，如果在期末沒有發(fā)生減值，則不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中披

露其金額。（錯(cuò)誤）

6、企業(yè)在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定

固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）

7、企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確

認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。（）

8、企業(yè)在存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)同時(shí)對應(yīng)計(jì)提的管理費(fèi)用。（X）

9、在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母公司對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法調(diào)整。

（正確）

10、企業(yè)對已確認(rèn)的應(yīng)收賬款進(jìn)行核銷后，不得再次確認(rèn)應(yīng)收賬款損失。（）

四、計(jì)算分析題（本大題有2小題，每小題11分，共22分）

第一題

【背景信息】

某公司為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

1.2023年1月1日，公司購入一批材料，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100Q00元,

增值稅稅額為13,000元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。

2.2023年2月28日，公司將上述材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品,

適用的消費(fèi)稅稅率為10%o

3.2023年3月31日，生產(chǎn)的產(chǎn)品全部銷售，不含增值稅的售價(jià)為150,000元，增

值稅稅率為13%。

4.2023年4月，該公司發(fā)生以下費(fèi)用：

?生產(chǎn)成本中的人工費(fèi)用為20,000元；

?企業(yè)管理費(fèi)用為10,000元；

?銷售費(fèi)用為5,000元。

要求：

1.計(jì)算該批材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的總額。

2.計(jì)算銷售該產(chǎn)品時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

3.計(jì)算銷售該產(chǎn)品時(shí)應(yīng)計(jì)入增值稅銷項(xiàng)稅額的金額。

4.計(jì)算銷售該產(chǎn)品對公司利潤總額的影響。

第二題

資料：

甲公司2023年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）購入庫存商品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)款為50萬元，增

值稅稅額為8.5萬元，支付款項(xiàng)的時(shí)間為5月1日，該公司采用月末一次加權(quán)平均法核

算庫存商品成本。

（2）銷售商品一批，不含稅售價(jià)為100萬元，銷售稅額為17萬元，收到購貨方支

付的款項(xiàng)為117萬元。該批商品的成本為70萬元。

（3）支付本月管理費(fèi)用中的折舊費(fèi)2萬元。

要求：

1.計(jì)算甲公司采購商品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.計(jì)算甲公司銷售商品產(chǎn)生的銷售成本。

3.編制甲公司4月份采購商品和銷售商品相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

4.計(jì)算4月末庫存商品的加權(quán)平均單位成本。

五、綜合題(2題，共33分)

第一題

題目：某企業(yè)為一家制造型企業(yè)，2023年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)1月5日，購買原材料一批，不含稅價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為16.8

萬元，款項(xiàng)已全部支付，材料已驗(yàn)收入庫。

(2)1月12日，生產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為200萬元，完工產(chǎn)品100件，預(yù)計(jì)全部實(shí)

現(xiàn)銷售。

(3)1月15日，銷售產(chǎn)品80件,每件售價(jià)為2萬元,款項(xiàng)已收到。

(4)1月25日，對持有的5年期債券進(jìn)行出售，原購買價(jià)格為150萬元，持有期

間未計(jì)提減值準(zhǔn)備，出售價(jià)格為160萬元。

要求：

1.根據(jù)以上業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

2.計(jì)算1月份該企業(yè)應(yīng)納的增值稅額。

3.計(jì)算1月份該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入和成本。

4.分析該企業(yè)1月份的經(jīng)營成果。

第二題

某企業(yè)為一家制造企業(yè)，2023年度有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)2023年1月1日，企業(yè)以銀行存款支付一筆罰款5萬元，款項(xiàng)已支付。

(2)2023年2月1日，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量問題對客戶進(jìn)行賠償，支付賠償款10萬

刀_?。

(3)2023年3月1日，企業(yè)因管理不善導(dǎo)致原材料被盜，損失原材料成本8萬元。

(4)2023年4月1日，企業(yè)因違反環(huán)保規(guī)定被罰款3萬元。

(5)2023年5月1日，企業(yè)因銷售產(chǎn)品違反廣告法規(guī)定被罰款2萬元。

(6)2023年6月1日，企業(yè)因生產(chǎn)事故導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失，保險(xiǎn)賠償10萬元。

(7)2023年7月1日，企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失，保險(xiǎn)賠償5萬元。

要求：

1.根據(jù)上述業(yè)務(wù)，判斷哪些屬于營業(yè)外支出，并說明理由。

2.計(jì)算企業(yè)2023年度因營業(yè)外支出而減少的凈利潤。

會(huì)計(jì)專業(yè)考試中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案指導(dǎo)

一、單項(xiàng)選擇題(本大題有10小題，每小題L5分，共15分)

1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)

票注明設(shè)備買價(jià)為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。該企業(yè)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)

計(jì)入以下哪個(gè)科目？

A.營業(yè)外支出

B.應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

C.管理費(fèi)用

D.資產(chǎn)

答案：B

解析：企業(yè)購入不需安裝的設(shè)備，其支付的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額。根

據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”

科目，貸記“銀行存款”等科目。

2、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)條件的說法中，正確的是（）。

A.可靠性優(yōu)于相關(guān)性

B.可靠性優(yōu)于可理解性

C.可理解性優(yōu)于相關(guān)性

D.可理解性優(yōu)于可靠性

答案：A

解析：會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)條件包括可靠性、相關(guān)性、可理解性等，其中可靠性是基礎(chǔ)，

因?yàn)闀?huì)計(jì)信息必須真實(shí)、客觀地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。相關(guān)性要求會(huì)計(jì)信息

與會(huì)計(jì)信息使用者的需求相關(guān)聯(lián)，有助于其做出經(jīng)濟(jì)決策?？衫斫庑砸髸?huì)計(jì)信息清晰、

明了，便于會(huì)計(jì)信息使用者理解。因此，可靠性優(yōu)于相關(guān)性。

3、下列各項(xiàng)中，不屬于非流動(dòng)資產(chǎn)的是（）o

A、固定資產(chǎn)

B、在建工程

C、無形資產(chǎn)

D、應(yīng)收票據(jù)

答案：D

解析：非流動(dòng)資產(chǎn)是指一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上不變現(xiàn)為現(xiàn)金的資產(chǎn),

主要包括固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。應(yīng)收票據(jù)屬于流動(dòng)資產(chǎn)。

4、下列資產(chǎn)中屬于無形資產(chǎn)的是（）o

A、應(yīng)收賬款

B、庫存現(xiàn)金

C、商標(biāo)權(quán)

D、預(yù)付賬款

答案：C

解析：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包

括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。應(yīng)收賬款、庫存現(xiàn)金和預(yù)付賬款

均為流動(dòng)資產(chǎn)，不符合無形資產(chǎn)的定義。

5、下列各項(xiàng)中，不屬于持有至到期投資科目核算范圍的是（）。

A、企業(yè)購入的固定期限的國債

B、企業(yè)購入的具有明確到期日和回收金額的債券投資

C、企業(yè)購入的具有公開報(bào)價(jià)、活躍市場且預(yù)計(jì)持有期超過1年的債券

D、企業(yè)購入的沒有明確到期日和回收金額的債券投資

答案：D

解析：持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意

圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，如企業(yè)購入的固定期限的國債、企業(yè)購入的具

有明確到期日和回收金額的債券投資，以及企業(yè)購入的具有公開報(bào)價(jià)、活躍市場且預(yù)計(jì)

持有期超過1年的債券。因此，選項(xiàng)D不屬于持有至到期投資核算范圍。

4、根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的原則說法正確的是（）0

A、收入應(yīng)當(dāng)只包括利得

B、收入應(yīng)當(dāng)只包括利潤

C、收入既包括經(jīng)濟(jì)利益的總流入，又包括經(jīng)濟(jì)利益的非總流入

D、收入應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)

增加、經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加三個(gè)條件

答案：D

解析：根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，收入的確認(rèn)應(yīng)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：①

經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；②經(jīng)濟(jì)利益的流入為企業(yè)帶來所有者權(quán)益的增加；③經(jīng)濟(jì)利

益流入的金額能夠可靠計(jì)量。因此，正確答案為選項(xiàng)及選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤，收入不是只

包括利得或者利潤。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，收入應(yīng)包括經(jīng)濟(jì)利益的總流入，但不包括非總流入。

5、某企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年

限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。則該固定資產(chǎn)第3年的折舊額為（）萬元。

A、20

B、30

C、40

D、50

答案：C

解析：采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，每年折舊額的計(jì)算公式為：

年折舊額二（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限X（剩余使用年限/

年數(shù)總和）

其中，年數(shù)總和=1+2+3+4+5=15

所以，第3年的折舊額=（100-0）/15X（3/15）=40萬元。

6、某企業(yè)在進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，該批原材

料的成本為20000元，并且該批原材料已計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000元。假設(shè)不考慮其

他因素，那么企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為（）元。

A、15000

B、20000

C、25000

D、5000

答案：A

解析：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對于管理不善原因造成的存貨丟失，應(yīng)將其成木扣除已計(jì)提

的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的金額確認(rèn)為當(dāng)期損益，即營業(yè)外支出。因此，計(jì)入營業(yè)外支出的金

額為20000元（成本）-5000元（跌價(jià)準(zhǔn)備）=15000元。

7、某企業(yè)20X5年實(shí)現(xiàn)利潤總額為1300萬元，其中主營業(yè)務(wù)利潤為1000萬元，

其他業(yè)務(wù)利潤為200萬元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為40萬元。假定該企業(yè)

企業(yè)所得稅稅率為25%,無考慮其他因素，該企業(yè)20義5年應(yīng)交所得稅為（）萬元。

A.200

B.325

C.375

D.400

答案：D

解析：該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為利潤總額加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出，即（1300

+50-40）萬元=1300萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅稅率25樂應(yīng)交所得稅為1300萬元X

25%=325萬元。但是題目中的參考答案為400萬元，可能是題目給出的數(shù)據(jù)計(jì)算有誤,

根據(jù)計(jì)算過程正確答案應(yīng)為325萬元。如果按題目給出的參考答案400萬元，可能存在

其他計(jì)算條件或科目調(diào)整，但按照常規(guī)計(jì)算，應(yīng)為325萬元。在選擇題答案中，400萬

元可能是考慮到了其他可能的情況或者題0印刷錯(cuò)誤。

8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月31日，該企業(yè)“原材料”賬戶的借

方余額為100萬元，其中甲材料60萬元，乙材料40萬元。2020年1月5日，該企業(yè)

購入甲材料100萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅額為16.8萬元。假定該企業(yè)按實(shí)際成

本進(jìn)行材料核算，不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)，1月5日甲材料的入賬價(jià)值為（）

萬元。

A.60

B.76

C.80

D.100

答案：C

解析：該企業(yè)采用實(shí)際成本核算材料、甲材料在1月5日的入賬價(jià)值為原有甲材料

的余額加上新購入甲材料的成本。原有甲材料的余額為60萬元，新購入甲材料的成本

為100萬元，所以甲材料的入賬價(jià)值為60萬元+100萬元二160萬元。選項(xiàng)C正確。

9、在會(huì)計(jì)確認(rèn)、“量和報(bào)告中，下列哪一項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求？

A.客觀性

B.合法性

C.及時(shí)性

D.可靠性

答案：A

解析：會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求包括客觀性、完整性、相關(guān)性、可比性、一致性、謹(jǐn)慎

性和可靠性。其中，“客觀性”要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)

計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信

息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。因此，選項(xiàng)A“客觀性”屬于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

要求。

10、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)條件的是（）

A.經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

B.與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地計(jì)量

C.與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)

D.能夠可靠地予以計(jì)量

答案：B

解析：會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)條件包括：與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地計(jì)量；

與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)；能夠可靠地予以

計(jì)量。因此，選項(xiàng)B“與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地計(jì)量”不屬于會(huì)計(jì)要素

確認(rèn)條件。

二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）

1、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)期資本公積金額發(fā)生變動(dòng)的有（）o

A、投資者投入的資金大于其按約定比例享有的注冊資本份額

B、以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配

以外的所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)

D、確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的減值損失

答案：B、D

解析:

A選項(xiàng)：投資者投入的資金超過其按約定比例享有的注冊資本份額的部分，應(yīng)計(jì)入

資本公積一一資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，資本公積的金額增加。

B選項(xiàng)：資本公積轉(zhuǎn)增資本，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不涉及資本公積本

身的變動(dòng)。

C選項(xiàng)：權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤

分配以外的所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)時(shí)，投資方應(yīng)按享有的份額確認(rèn)，增加資木公積一一其

他資本公積。

D選項(xiàng)：確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的減值損失，影響的是資產(chǎn)減值損失和信

用減值損失，不會(huì)影響資本公積。

2、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中，以下哪些情況會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表上的“貨幣資金”與

現(xiàn)金流量表上的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”項(xiàng)目出現(xiàn)差異？()

A.銀行承兌匯票的票據(jù)貼現(xiàn)

B.貨幣資金中的外埠存款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金

C.以現(xiàn)金購置的不需要經(jīng)過會(huì)計(jì)確認(rèn)的短期投資

D.以現(xiàn)金支付給供應(yīng)單位的購貨款

E.銀行存款中不同類型存款的相互轉(zhuǎn)換

答案：ABE

解析：

A.銀行承兌匯票的票據(jù)貼現(xiàn)：這一操作會(huì)增加現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，但不會(huì)影響

資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金，因?yàn)殂y行承兌匯票本身不是貨幣資金。

B.貨幣資金中的外埠存款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金：外埠存款屬于貨幣資金，轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金會(huì)使

得資產(chǎn)負(fù)債表上的“貨幣資金”項(xiàng)目增加，但不會(huì)影響現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)

物項(xiàng)目。

c.以現(xiàn)金購置的不需要經(jīng)過會(huì)計(jì)確認(rèn)的短期投資：這筆交易會(huì)增加現(xiàn)金流量表中

的現(xiàn)金，但不會(huì)影響資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金。

D.以現(xiàn)金支付給供應(yīng)單位的購貨款：這筆交易會(huì)減少現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，但同

樣不會(huì)影響資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金。

E.銀行存款中不同類型存款的相互轉(zhuǎn)換：這種轉(zhuǎn)換不會(huì)影響資產(chǎn)負(fù)債表上的“貨

幣資金”項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表上的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”項(xiàng)目，因?yàn)閮煞N類型存款都屬于

貨幣資金范疇。

因此，選項(xiàng)A、B和E會(huì)導(dǎo)致兩個(gè)表中的貨幣資金項(xiàng)目出現(xiàn)差異。

3、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的說法中，哪些是正確的？

A.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

B.固定資產(chǎn)減值損失一旦確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回。

C.對于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)

值確定其成本，并計(jì)提折舊。

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少在每年年度終了時(shí)對固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和疔舊方法

進(jìn)行復(fù)核。

【答案】A、C、D

【解析】選項(xiàng)A正確，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊方法應(yīng)當(dāng)反

映與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，且一經(jīng)確定，不得隨意變更；選項(xiàng)B

錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，這是為了防止企業(yè)通過

減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回來調(diào)節(jié)利潤；選項(xiàng)C正確，對于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工

決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并開始計(jì)提折舊，直至辦理竣工決算

手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額；選項(xiàng)D

正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少在每年年度終了時(shí)對固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)

行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明這些因素與原先估計(jì)有差異，則應(yīng)當(dāng)作出相應(yīng)調(diào)整。

4、下列關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的表述中，正確的有（）

A-.企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法

B、企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用未來適用法

C、會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D、會(huì)計(jì)政策變更采用未來適用法時(shí)，不需要調(diào)整期初留存收益

答案：BCD

解析：企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法或未來適用法。追溯調(diào)整法意味著對

以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，以反映會(huì)計(jì)政策變更的影響。采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)調(diào)

整期初留存收益。未來適用法則只對變更當(dāng)期及以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響，不需要

調(diào)整期初留存收益。因此，選項(xiàng)B、C、D均為正確表述。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因?yàn)椴⒎撬星?/p>

況下都需要采用追溯調(diào)整法。

5、下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的有（）o

A、向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的信息

B、向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果的信息

C、反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況

D、幫助財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策

答案：ABCD

解析：財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金

流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作

出經(jīng)濟(jì)決策。因此，以上四個(gè)選項(xiàng)均屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)。

6、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，以下哪些項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入企業(yè)的存貨成本？（）

A.購買存貨的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

B.購買存貨發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用

C.購買存貨時(shí)支付的違約金

D,存貨本身的購買成本

E.人為損壞存貨所發(fā)生的費(fèi)用

答案：B、C、D

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，存貨成本主要包括存貨購買成本、采購費(fèi)用（如運(yùn)

輸費(fèi)用、入庫前的挑選整理費(fèi)等）以及可直接歸屬于存貨采購的稅費(fèi)等。選項(xiàng)A中的增

值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在購買存貨時(shí)應(yīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的科目中，不計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)E中的人

為損壞費(fèi)用通常由責(zé)任人賠償或者計(jì)入營業(yè)外支出，不在存貨成本范圍內(nèi)。因此，正確

答案是B、C、Do

7、在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對于母公司與子公司之間的內(nèi)部交易，下列哪些項(xiàng)目

需要進(jìn)行抵銷處理？

A.母公司對子公司的長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益中的母公司份額

B.母公司向子公司出售商品產(chǎn)生的銷售收入與子公司相應(yīng)的購貨成本

C.母公司從子公司取得的利息收入與子公司支討的利息費(fèi)用

D.子公司之間相互提供的服務(wù)費(fèi)用

【答案】A、B、C、D

【解析】在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，為了消除集團(tuán)內(nèi)部交易的影響，確保合并

財(cái)務(wù)報(bào)表能夠準(zhǔn)確反映整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，需要對母子公司之間的各

種內(nèi)部交易進(jìn)行抵銷處理。選項(xiàng)A中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)與子公司所

有者權(quán)益中母公司享有的份額相抵銷；選項(xiàng)B中，母公司向子公司銷售商品產(chǎn)生的銷售

收入以及子公司為此支付的購貨成本應(yīng)當(dāng)予以抵銷；選項(xiàng)C中，母公司從子公司獲得的

利息收入和子公司支付給母公司的利息費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)?shù)咒N；選項(xiàng)D中，如果子公司之間存

在相互提供服務(wù)的情況，那么這些服務(wù)費(fèi)用同樣需要在合并報(bào)表中進(jìn)行抵銷，以避免重

復(fù)計(jì)算。因此，本題正確答案為A、B、C、Do

8、關(guān)于收入、費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量，以下說法正確的有：

A.銷售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)

B.提供勞務(wù)收入應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)

C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在讓渡使用權(quán)期間確認(rèn)

D.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)按合同或協(xié)議約定的使用費(fèi)收入確認(rèn)

E.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的使用費(fèi)收入確認(rèn)

答案：AD

解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，提供勞務(wù)收入應(yīng)在勞務(wù)完成JDL客戶接受服務(wù)時(shí)確認(rèn)。選項(xiàng)C、

E錯(cuò)誤，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在讓渡使用權(quán)期間按合同或協(xié)議約定的使用費(fèi)收入確認(rèn),

而不是按實(shí)際發(fā)生的使用費(fèi)收入確認(rèn)。選項(xiàng)A、D正確，符合收入確認(rèn)的原則。

9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）。

A、毀損的固定資產(chǎn)

B、出售的固定資產(chǎn)

C、報(bào)廢的固定資產(chǎn)

D、改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)

答案：A、B、C

解析：固定資產(chǎn)清理是指企業(yè)對于已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算

手續(xù)的固定資產(chǎn)，在辦理竣工決算期間；或者因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清

理的固定資產(chǎn)的相關(guān)核算。因此，毀損、出售和報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”

科目核算。改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)是先轉(zhuǎn)入在建工程，待改擴(kuò)建完成后，再根據(jù)情況進(jìn)行相

應(yīng)的處理和結(jié)轉(zhuǎn)，一般不直接通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

10、下列各項(xiàng)中，屬于非現(xiàn)金等物的有哪些？

A、銀行存款

B、應(yīng)收賬款

C、持有至到期投資

D、可供出售金融資產(chǎn)

E、固定資產(chǎn)

答案：ABCDE

解析：非現(xiàn)金等物是指企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中所持有的，可以直接或者通過買賣轉(zhuǎn)換為

貨幣資金的有形或無形資產(chǎn)。根據(jù)題目選項(xiàng)：

A、銀行存款可以直接兌換為貨幣資金，屬于非現(xiàn)金等物；

B、應(yīng)收賬款可以收回現(xiàn)金，屬于非現(xiàn)金等物；

C、持有至到期投資到期還本付息時(shí)可以兌換為現(xiàn)金，屬于非現(xiàn)金等物；

D、可供出售金融資產(chǎn)出售時(shí)可以換取現(xiàn)金，屬于非現(xiàn)金等物；

E、固定資產(chǎn)雖然不直接兌換為現(xiàn)金，但在出售、處置時(shí)可以換取現(xiàn)金，也屬于非

現(xiàn)金等物。因此，答案為ABCDE。

三、判斷題（本大題有10小題，每小題1分，共10分）

1、在會(huì)計(jì)核算中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。（正

確）

答案：正確

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則來進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。權(quán)

責(zé)發(fā)生制要求企業(yè)在交易或事項(xiàng)發(fā)生的當(dāng)期就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入和費(fèi)用，而不考慮款項(xiàng)是否

已經(jīng)收付。這一原則能夠更加準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，因此本時(shí)表述正

確。

2、資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

答案：X

解析?：資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的說法是錯(cuò)誤的。根據(jù)《企

業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，如果后續(xù)會(huì)計(jì)期間有證據(jù)表明資產(chǎn)的公允

價(jià)值己經(jīng)恢復(fù)，且公允價(jià)值的恢復(fù)是可靠的，則可以相應(yīng)地轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失,

但轉(zhuǎn)回的金額不得超過已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

3、企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤表中營業(yè)外收

入。（）

答案：X

解析：企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤表中公允價(jià)

值變動(dòng)損益，而不是營業(yè)外收入。營業(yè)外收入主要包括與企業(yè)日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各

項(xiàng)利得，如出售無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等產(chǎn)生的收益。

4、中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)長期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，期末應(yīng)按照權(quán)益法按

照調(diào)整后的投資收益確認(rèn)當(dāng)期損益。（）

答案：錯(cuò)

解析：在中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，企業(yè)在取得股權(quán)投資

后，除非有追加投資或減資等原因，一般不應(yīng)增加或減少其賬面價(jià)值。投資企業(yè)按照享

有被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的份額確認(rèn)投資收益，除非投資企業(yè)對被投資

單位具有重大影響或共同控制，或能夠施加重大影響，這些情況下應(yīng)采用權(quán)益法核算。

因此，題目描述說法錯(cuò)誤。

5、企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，如果在期末沒有發(fā)生減值，則不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中披

露其金額。（錯(cuò)誤）

【答案】錯(cuò)誤

【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，即使商譽(yù)未發(fā)生減值，也應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表

附注中披露其金額及確定方法等信息。這是因?yàn)樯套u(yù)作為一項(xiàng)重要的非流動(dòng)資產(chǎn)，其價(jià)

值對投資者和其他財(cái)務(wù)報(bào)表使用者具有重要意義。因此，無論是否發(fā)生減值，企業(yè)都應(yīng)

按照規(guī)定披露與商譽(yù)有關(guān)的信息。

6、企業(yè)在II算固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定

固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）

答案：V

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資

產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，一經(jīng)確

定，不得隨意變更。這是為了保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，避免人為操縱利潤。

7、企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確

認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。（）

答案：正確

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，

必須實(shí)際發(fā)生，是確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告會(huì)計(jì)信息的依據(jù)之一。這意味著企業(yè)只能對實(shí)際發(fā)

生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而不能虛構(gòu)或者預(yù)估經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

8、企業(yè)在存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)同時(shí)對應(yīng)計(jì)提的管理費(fèi)用。（X）

答案：錯(cuò)誤

解析：企業(yè)在計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備”科目。這里的“資產(chǎn)減值損失”是損益科目，不是期間費(fèi)用科目。因此，計(jì)提

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備過程中不需要同時(shí)對應(yīng)計(jì)提管理費(fèi)用。

9、在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母公司對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法調(diào)整。

（正確）

【答案】正確

【解析】在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，母公司的長期股權(quán)投資需

要從成本法調(diào)整至權(quán)益法，以反映母公司享有的子公司凈資產(chǎn)份額的變化。這一調(diào)整是

為了確保合并財(cái)務(wù)報(bào)表能夠準(zhǔn)確地反映集團(tuán)整體的經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)營成果。因此，此說法

是正確的。

10、企業(yè)對已確認(rèn)的應(yīng)收賬款進(jìn)行核銷后，不得再次確認(rèn)應(yīng)收賬款損失。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)對已確認(rèn)的應(yīng)收賬款進(jìn)行核銷后，并不

意味著不能再確認(rèn)應(yīng)收賬款損失。如果在核銷后，企業(yè)又收到應(yīng)收賬款或部分應(yīng)收賬款,

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新確認(rèn)應(yīng)收賬款，并相應(yīng)調(diào)整應(yīng)收賬款損失。核銷僅是對已無法收回的應(yīng)收

賬款進(jìn)行賬務(wù)處理，并不意味著企業(yè)放棄追討權(quán)。

四、計(jì)算分析題（本大題有2小題，每小題11分，共22分）

第一題

【背景信息】

某公司為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

1.2023年1月1日，公司購入一批材料，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100.000元,

增值稅稅額為13,000元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。

2.2023年2月28日，公司將上述材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品,

適用的消費(fèi)稅稅率為10機(jī)

3.2023年3月31日，生產(chǎn)的產(chǎn)品全部俏售，不含增值稅的售價(jià)為150,000元，增

值稅稅率為13%。

4.2023年4月，該公司發(fā)生以下費(fèi)用：

?生產(chǎn)成本中的人工費(fèi)用為20,000元；

?企業(yè)管理費(fèi)用為10,000元；

?銷售費(fèi)用為5,000元。

要求：

1.計(jì)算該批材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的總額。

2.計(jì)算銷售該產(chǎn)品時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

3.計(jì)算銷售該產(chǎn)品時(shí)應(yīng)計(jì)入增值稅銷項(xiàng)稅額的金額。

4.計(jì)算銷售該產(chǎn)品對公司利潤總額的影響。

【答案】

1.計(jì)算該批材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的總額

首先計(jì)算材料成本總額:

［成本總額=100,〃仞元］

根據(jù)題意，這批材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，所以全部材料成本都應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本中。

因此，材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的總額為100,000元。

2.計(jì)算銷售該產(chǎn)品時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

俏售價(jià)格提供的應(yīng)稅消費(fèi)品適用消費(fèi)稅率為10%,則應(yīng)繳納消費(fèi)稅為；

［應(yīng)繳納消費(fèi)稅二150,000X1牖:15,元］

3.計(jì)算銷售該產(chǎn)品時(shí)應(yīng)計(jì)入增值稅銷項(xiàng)稅額的金額

銷售不含增值稅的售價(jià)150,000元，增值稅稅率為13%,則銷項(xiàng)稅額為：

［銷項(xiàng)稅額=150,000X/.%=19,500元］

4.計(jì)算銷售該產(chǎn)品對公司利潤總額的影響

首先計(jì)算主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本：

其次計(jì)算期間費(fèi)用：

［期間費(fèi)用=20,0仞（人工費(fèi)用）+/。,0仞（管理費(fèi)用）+瓦0仞（銷售費(fèi)用）=35,000元］

最后計(jì)算利潤總額：

【解析】

1.材料成本直接進(jìn)入了產(chǎn)品成本，因?yàn)樗鼪]有經(jīng)過其他處理直接投入生產(chǎn)過程。

2.消費(fèi)稅根據(jù)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算。

3.增值稅銷項(xiàng)稅額根據(jù)銷售不含增值稅的價(jià)格計(jì)算.

4.利潤總額計(jì)算時(shí)需要考慮主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用以及應(yīng)繳稅費(fèi)。

第二題

資料：

甲公司2023年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

（1）購入庫存商品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)款為50萬元，增

值稅稅額為8.5萬元，支付款項(xiàng)的時(shí)間為5月1日，該公司采用月末一次加權(quán)平均法核

算庫存商品成本。

（2）銷售商品一批，不含稅售價(jià)為100萬元，銷售稅額為17萬元，收到購貨方支

付的款項(xiàng)為117萬元。該批商品的成木為70萬元。

（3）支付本月管理費(fèi)用中的折舊費(fèi)2萬元。

要求：

1.計(jì)算甲公司采購商品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.計(jì)算甲公司銷售商品產(chǎn)生的銷售成本。

3.編制甲公司4月份采購商品和銷售商品相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

4.計(jì)算4月末庫存商品的加權(quán)平均單位成本。

答案：

1.甲公司采購商品的博值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元。

2.甲公司銷售商品產(chǎn)生的銷售成本為70萬元。

3.會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）米購商品時(shí)：

借:庫存商品500000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000

貸：銀行存款585000

（2）銷售商品時(shí)：

借：銀行存款1170000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000

（3）支付管理費(fèi)用中的折舊費(fèi)時(shí)：

借：管理費(fèi)用20000

貸：累計(jì)折舊20000

4.計(jì)算4月末庫存商品的加權(quán)平均單位成木：

（1）計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)：

加權(quán)平均單價(jià)二（月初庫存商品成本+本月購入商品成本）+（月初庫存商品數(shù)

量+本月購入商品數(shù)量）

假設(shè)月初庫存商品成本為100萬元，月初庫存商品數(shù)量為100件，本月購入商品數(shù)

量為10件,則：

加權(quán)平均單價(jià)二（100萬元+50萬元）4-（100件+10件）=150萬元4-110

件%1.36364萬元/件

解析：

1.根據(jù)增值稅政策，甲公司購入商品支付的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，故進(jìn)項(xiàng)

稅額為8.5萬元。

2.銷售商品的成本即為商品銷售成本，因此銷售成本為該批商品的成本，即70萬

兀O

3.會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容編制的，需遵循借貸記賬法，確保會(huì)

計(jì)等式平衡。

4.加權(quán)平均法下，月末庫存商品的成本計(jì)算需要考慮期內(nèi)商品入庫量和出庫量，上

述計(jì)算假設(shè)了月初庫存商品的有關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)際操作中需根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)調(diào)整。

五、綜合題(2題，共33分)

第一題

題目：某企業(yè)為一家制造型企業(yè)，2023年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)1月5日，購買原材料一批，不含稅價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為16.8

萬元，款項(xiàng)已全部支付，材料已驗(yàn)收入庫。

(2)1月12日，生產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為200萬元，完工產(chǎn)品100件，預(yù)計(jì)全部實(shí)

現(xiàn)銷售。

(3)1月15日，銷售產(chǎn)品80件，每件售價(jià)為2萬元，款項(xiàng)已收到。

(4)1月25日，對持有的5年期債券進(jìn)行出售，原購買價(jià)格為150萬元，持有期

間未計(jì)提減值準(zhǔn)備，出售價(jià)格為160萬元。

要求：

1.根據(jù)以上業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

2.計(jì)算1月份該企業(yè)應(yīng)納的增值稅額。

3.計(jì)算1月份該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入和成本。

4.分析該企業(yè)1月份的經(jīng)營成果。

答案：

1.會(huì)計(jì)分錄：

⑴1月5日：

借：原材料100萬元

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)16.8萬元

貸：銀行存款116.8萬元

(2)1月12日:

借：庫存商品200萬元

貸：生產(chǎn)成本200萬元

(3)1月15日：

借：銀行存款160萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入160萬元

借：主營業(yè)務(wù)成本200萬元

貸：庫存商品200萬元

(注：由于銷售的是部分完工產(chǎn)品，實(shí)際成本應(yīng)按完工產(chǎn)品成本分配)

(4)1月25日：